Валютные операции на примере Сберегательного Банка Российской Федерации

Дт 20206 -  Кт 20206.840

Дт 20206.840 - Кт 70103

б) если курс продажи  уполномоченного банка установлен ниже курса Банка России

Дт 20206 - Кт 20206.840

Дт 70205 - Кт 20206.840

4. Продажа (конверсия) иностранной валюты одного иностранного государства за наличную иностранную валюту другого иностранного государства отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке (на  сумму  принятой  кассовым  работником  наличной иностранной валюты, умноженной на кросс-курс конверсии и равной сумме выданной иностранной валюты):

Дт 20206.840 -  Кт 20206.978

Кт/Дт 70103  или счета 70205

Рассмотрим операции с дорожными чеками. Дорожный (туристический) чек - это платежный документ, используемый, главным образом, как средство международных  расчетов неторгового характера. Сочетая  преимущества денежных аккредитивов и  наличных денег, он является одним из наиболее удобных средств международных  расчетов по неторговым операциям.

Дорожный чек представляет собой денежное обязательство (приказ) выплатить обозначенную на чеке сумму  денег владельцу, чей образец  подписи проставляется на чеке в  момент его продажи. При предъявлении к оплате владелец должен вторично расписаться на чеке. Оплата дорожных чеков производится при идентичности подписей. Такая система страхует владельца от риска утраты чека.

Дорожные чеки выставляются банком на собственные отделения  за границей или иностранные банки  корреспонденты, но, как правило, без  указаний конкретного адресата. Эмитентами дорожных чеков являются коммерческие банки, другие кредитные и финансовые учреждения, туристические организации (крупнейшие из них - American Express, Visa International, Thomas Kuk). Дорожные чеки принимаются также во внутренних расчетах для безналичной оплаты товаров и услуг. Но поскольку дорожные чеки не являются стандартными платежными средствами, то их покупка и прием в оплату товаров и услуг обеспечиваются договоренностью эмитента с соответствующими организациями.

Если предполагается использование дорожных чеков в  нескольких странах, они выписываются в фунтах стерлингов или в долларах США, или в евро, причем рекомендуется  приобретать дорожные чеки в валюте той страны, куда Вы едете. Дорожные чеки выпускаются с различными достоинствами, изготавливаются на защищенной бумаге со сложным рисунком и водяными знаками, имеют нумерацию и специальные  магнитные надпечатки для электронного учета. Чеки продаются только за свободно конвертируемую валюту или рубли  по курсу банка.

В дорожном чеке предусматривается  определенное место для подписи  владельца, учиняемой при оплате чека. В дорожном чеке может проставляться  отметка о месте продажи.

При продаже дорожных чеков работник банка проставляет  на чеках штамп с указанием  места и даты продажи. При продаже  дорожных чеков банка на определенную сумму проданной валюты работник банка оформляет разрешение на вывоз  валюты (или работник обменного пункта). После проверки расчета количества продаваемой клиенту валюты и  суммы взыскиваемой комиссии и подписания документов на продажу эти документы  и разрешение на вывоз передаются контролеру для проверки законности операции и правильности произведенного расчета. Клиент в присутствии работника банка проставляет свою подпись на чеках в месте, отведенном для образца подписи владельца чека. Личность клиента проверяется по паспорту.

Дорожные чеки оплачиваются только первоначальному владельцу, образец подписи которого имеется  на чеке. Иностранные банки не гарантируют  права вашего банка в случае, если принят подписанный вторично дорожный чек от кого - либо другого, кроме  подлинного владельца. Оплата дорожного  чека производится только в полной сумме, частичная оплата чека не допускается. Чеки, имеющие исправления или  ошибки, также не должны оплачиваться. Их направляют в отдел туристических  чеков для рассмотрения.

1. Покупка чеков за  рубли:

Дт 20206.840 -   Кт 20206

Возникающие реализованные  курсовые разницы списываются на счета 70103  или 70205.

2.  Покупка чеков  за наличную иностранную валюту  отражается в бухгалтерском учете  следующим образом:

Дт 20206.840 – Кт 20206.840

3.  Продажа чеков  за наличную валюту Российской  Федерации отражается в следующем  порядке:

а) на сумму заполненных  чеков:

Дт 20206. 840 -  Кт 47422

одновременно списываются  бланки чеков,  выданные  кассовому  работнику  под  отчет, следующей  бухгалтерской проводкой:

Дт 99999 - Кт 91203

б) на сумму проданных чеков:

Дт 20206 - Кт 20206.840

4. Продажа чеков за счет средств на счетах физических лиц в иностранной валюте отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

а) на сумму заполненных  чеков:

Дт 20207.840 - Кт 47422

одновременно списываются  бланки чеков, выданные кассовому работнику  под отчет:

Дт 99999 -  Кт 91203

б) на сумму проданных чеков:

Дт 42301.840 - Кт 20207.840

5. Продажа чеков за счет средств на счетах физических лиц в валюте Российской Федерации отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

а) на сумму заполненных  чеков:

Дт 20207.840 - Кт 47422

одновременно списываются  бланки чеков,  выданные  кассовому  работнику  под  отчет, следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 99999 -  Кт 91203

б) на сумму проданных чеков:

Дт 42301 - Кт 2020.840

3.2. Операции  на межбанковском валютном рынке

Межбанковский валютный рынок выполняет следующие основные функции:

• обслуживание международного оборота товаров, услуг и капиталов;
• формирование валютного курса на основе спроса и предложения на валюту;
• хеджирование (страхование) от валютных и кредитных рисков;
• проведение денежно-кредитной политики;
• получение прибыли в виде разницы курсов валют и процентных ставок по различным долговым обязательствам.

С организационно-институционной точки зрения межбанковский валютный рынок представляет собой совокупность уполномоченных банков, осуществляющих валютные операции.

С организационно-технической  точки зрения валютный рынок представляет собой совокупность коммуникационных систем, связывающих между собой  банки разных стран, осуществляющих международные расчеты и другие валютные операции.

Для проведения валютных операций крупные коммерческие банки  располагают депозитами в зарубежных финансовых учреждениях, являющихся их корреспондентами. В то же время  далеко не все даже крупные банки  стран Западной Европы выступают  в качестве постоянных участников валютного  рынка.

Для международных расчетов банк открывает в иностранных  банках и у себя счета "Ностро" и "Лоро". Счет "Ностро" - это текущий счет, открытый на имя коммерческого банка у банка-корреспондента. Счет "Лоро" - это текущий счет, открытый в коммерческом банке на имя банка-корреспондента.

1.Учтена сумма проданной безналичной иностранной валюты за безналичные рубли по курсу выше официального:

Дт 30102 – Кт 30114.840 –  Кт 30110.840

2. Учтена сумма приобретенной  безналичной иностранной валюты  за безналичные рубли по курсу  выше официального:

Дт 30114.840 – Дт 30110.840 –  Кт 30102

3. Учтена сумма полученного  дохода в виде реализованной  курсовой разницы между курсом  продажи и официальны курсом:

Дт 30102 – Кт 70601

4. Учтена сумма полученного дохода в виде реализованной курсовой разницы между курсом покупки и официальны курсом:

Дт 70601 – Кт 30102

5. Учтена сумма расходов  в виде реализованной курсовой  разницы между курсом продажи  и официальны курсом:

Дт 70606 – Кт 30114.840 –  Кт 30110.840

6. Учтена сумма расходов в виде реализованной курсовой разницы между курсом покупки и официальны курсом:

Дт 70606 – Кт 30102

3.3. Операции  на валютной бирже

Валютная биржа —  это место, где осуществляется свободная  купля-продажа национальных валют, исходя из курсового соотношения  между ними (котировки), складывающегося  на рынке под воздействием спроса и предложения. Этому типу биржи  присущи все элементы классической биржевой торговли. Котировки на бирже  зависят от покупательной способности  обмениваемых валют, которая, в свою очередь, определяется экономической  ситуацией в странах-эмитентах. Операции на валютной бирже основаны на конвертируемости валют, обмениваемых на ней.

Основная  задача биржи состоит не в получении  высокой прибыли, а в мобилизации  временно свободных валютных ресурсов, перераспределении их рыночными  методами из одних отраслей экономики  в другие и в установлении действительного  рыночного курса национальной и  иностранной валюты в условиях справедливой и законной торговли.

Прямое  назначение валютной биржи — определять валютный курс, который представляет собой стоимость иностранной  валюты. Однако развитие систем связи, массовый отказ от золотого стандарта  в результате отмены Бреттон-Вудской валютной системы, развитие тенденций экономической глобализации привело к снижению роли национальных валютных бирж. Их место постепенно занимает глобальный круглосуточный валютный рынок Форекс.

1. Безналичные  рублевые средства перечислены  на счет биржи:

Дт 47408 –  Кт 47403

2. Учтена  сумма приобретенной безналичной  иностранной валюты:

Дт 47403.840 – Кт 47408.840

3. В состав  доходов банка внесена сумма  курсовой разницы между курсом  продажи и официальным курсом:

Дт47408 - Кт 70601

4. На расходы  банка отнесена сумма комиссии  по операции на бирже:

Дт 70606 –  Кт 47408

5.Сумма  приобретенной безналичной иностранной  валюты зачислена на валютный  корреспондентский счет:

Дт 30114.840 – Дт 30110.840 – Кт 47403.840

6. Учтена  сумма полученных безналичных  рублевых средств за проданную  безналичную иностранную валюту:

Дт 47404 –  Кт 47408

 

 

 

 

Заключение.

Внешнеэкономическая деятельность коммерческих банков связана с осуществлением банковских операций в рублях и иностранной  валюте, с экспортом-импортом товаров  и услуг, их реализацией за иностранную  валюту на территории Российской Федерации, со сделками неторгового характера, хозяйствованием нерезидентов внутри страны.

Экономические преобразования, проводимые после распада СССР, сняли  юридические ограничения на прямой выход российских предприятий на внешние рынки и иностранных  предпринимателей на российский рынок. Произошло изменение соотношения  долей централизованного экспорта и импорта во внешнеторговом обороте; интенсификация внешнеэкономических  связей на микроуровне потребовала увеличения количества коммерческих банков, занимающихся валютным обслуживанием клиентов.

Вся деятельность, которая  связана с обращением валюты в  банковской системе, регулируется Законом "О валютном регулировании и  валютном контроле". Устанавливая основополагающие положения валютного законодательства, Правительство России возлагает  большую часть ответственности  на самую высокоорганизованную экономическую  систему - банковскую.

Лицензирование деятельности коммерческих банков при осуществлении  операций с валютой, позволяет ЦБ регулировать качество проводимых операций.

Банки и иные кредитные  учреждения, получившие лицензии ЦБ РФ на проведение валютных операций, в  том числе банками с участием иностранного капитала и банками, капитал  которых полностью принадлежит  иностранным участникам, совершают  валютные операции различные по характеру  и по срокам проведения.

Валютные риски, которые  обязательно присутствуют при осуществлении  данных видов операций, слишком высоки, и это особенно заметно в условиях нашей экономики. Сильная зависимость состояния нашей валютной сферы от колебания доллара, также создает множество проблем. Многие экономисты пытаются найти выход из создавшейся ситуации, но пока существенных изменений не произошло.

В настоящей работе рассмотрены  теоретические основы валютных операций, проблемы их регулирования. Что касается опыта валютного регулирования, то можно с уверенностью отметить, что существующая в настоящее  время система валютного регулирования  и валютного контроля по своему уровню еще очень несовершенна. Для формирования законченной работающей системы  необходимо выполнение ряда стратегических задач. Это и формирование четкой законодательной базы валютного  регулирования, и четкое распределение  обязанностей всех органов и агентов  валютного контроля, и совершенствование  информационное обеспечение работы органов и агентов валютного  контроля.

Также в работе рассмотрена  классификация валютных операций. В  соответствии с законом "О валютном регулировании и валютном контроле" все валютные операции делятся на: текущие и операции связанные  с движением капитала. Необходимо уточнить, что все валютные операции тесно взаимосвязаны, поэтому очень  сложно четко отклассифицировать все операции с иностранной валютой.

В результате интернационализации  рынка банковских операций, созданием  транснациональных предприятий  и банковских учреждений и диверсификации их деятельности банки постоянно  подвергаются валютным рискам, которые  представляют собой возможность  денежных потерь в результате колебаний  валютных курсов.

Оптимизация структуры  банковских продуктов должна являться основной целью маркетинговой политики банка на валютном рынке, отвечающей предпочтениям и потребностям целевых  групп существующих и потенциальных  клиентов. Активная адресная продажа  продуктов и услуг должна предусматривать определенные приоритеты в продуктовой политике, а также совершенствование форм и методов продаж. При этом повышению эффективности продаж будет способствовать:

• стандартизация и унификация предлагаемых продуктов, включая комплекс организационных, информационных, финансовых и юридических процедур, объединенных единой технологией обслуживания клиента;
• управление продуктовым рядом, включая выделение перечня базовых услуг и продуктов и замещение неэффективных продуктов и услуг, не пользующихся спросом;
• взвешенная тарифная политика банковских продуктов и услуг.

Эволюция системы  продаж должна осуществляться посредством  постоянного расширения стандартных  пакетов банковских продуктов за счет тиражирования новых продуктов  разработанных на базе современных  технологий, в целях дальнейшей интеграции в мировой валютный рынок.

Необходимость активного  продвижения трастовых операций на валютном рынке и укрепления позиций банка на данном сегменте обусловлены прежде всего неплохой доходностью в виде комиссионного вознаграждения либо доли прибыли от ценных бумаг, находящихся в управлении, и тем, что благодаря трастовым операциям банк получит более широкий доступ к дополнительным финансовым ресурсам, которые могут быть с выгодой размещены. При этом банк выступает полномочным посредником между рынком и клиентом.