Сущность налога и налоговая система

потребителя. Чем  менее  эластично  предложение,  тем  меньшая  часть  налога

перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за  счет  прибыли.  В

долгосрочном  плане  эластичность  предложения  растет,  и  на   потребителя

перекладывается все  большая  часть  косвенных  налогов.  В  случае  высокой

эластичности  спроса   увеличение  косвенных  налогов   может   привести   к

сокращению  потребления,  а  при   высокой   эластичности   предложения—   к

сокращению чистой  прибыли,  что  вызовет  сокращение  капиталовложений  или

перелив капитала в  другие сферы деятельности.

    Различают  также твердые, пропорциональные, прогрессивные и  регрессивные

налоговые ставки. Твердые ставки  устанавливаются  в  абсолютной  сумме  на

единицу  обложения,  независимо  от  размеров  дохода.  Пропорциональные  —

действуют в одинаковом процентном отношении  к  объекту  налога  без  учета

дифференциации  его величины. Прогрессивные ставки предполагают  возрастание

величины ставки по мере роста дохода Прогрессивные  налоги — это те  налоги,

бремя которых сильнее  давит на лиц с большими доходами. Регрессивные ставки

предполагают снижение величины ставки по  мере  роста  дохода  Регрессивный

налог может и  не приводить к росту абсолютной суммы  поступлений  в  бюджет

при увеличении доходов  налогоплательщиков.

    В зависимости  от использования налоги делятся  на общие и  специфические.

Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных  расходов

государственного  и  местных  бюджетов  без  закрепления  за   каким   либо

определенным видом  расходов. Специфические налоги имеют  целевое  назначение

(например, отчисления  на социальное страхование или  отчисления  в  дорожные

фонды).

 

 

                             4. ФУНКЦИИ НАЛОГОВ

 

       Социально-экономическая   сущность,   внутреннее  содержание налогов

         проявляется через  их  функции.  Налоги  выполняют  пять  важнейшие

функции:

       1.    Обеспечение     финансирования     государственных     расходов

          (фискальная   функция).

       2. Государственное регулирование  экономики (регулирующая функция).

       3. Поддержание социального равновесия  путем  изменения  соотношения

          между доходами отдельных социальных  групп  с  целью  сглаживания

          неравенства между ними (социальная  функция).

       4. Стимулирующая функция.

       5. Контрольная функция

    Во всех  государствах, при всех общественных  формациях  налоги  в  первую

очередь выполняли  фискальную функцию — изъятие  части доходов  предприятий  и

граждан для содержания  государственного  аппарата,  обороны  страны  и  той

части непроизводственной сферы,  которая  не  имеет  собственных  источников

доходов, либо они  недостаточны для обеспечения должного  уровня  развития  -

учреждения культуры, здравоохранения, образования и  др.

    Налогам   принадлежит  решающая  роль  в  формировании  доходной   части

государственного  бюджета.  Важную  роль  играет  функция,  без  которой   в

экономике, базирующейся на  товарно-денежных  отношениях,  нельзя  обойтись.

Рыночная  экономика  в  развитых  странах  —  это  регулируемая   экономика.

Представить  себе  эффективно   функционирующую   рыночную   экономику,   не

регулируемую государством, невозможно. Иное дело  -  как  она  регулируется,

какими способами, в каких формах. Здесь возможны варианты, но каковы  бы  ни

были эти формы  и методы, центральное место  в  самой  системе  регулирования

принадлежит налогам. Развитие  рыночной  экономики  регулируется  финансово-

экономическими   методами   —   путем    применения    отлаженной    системы

налогообложения, маневрирования ссудным капиталом  и  процентными  ставками,

выделения из бюджета  капитальных вложений и  дотаций  и  т.  п.  Центральное

место в этом комплексе  экономических  методов  занимают  налоги.  Маневрируя

налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя  условия  налогообложения,

вводя одни  и  отменяя  другие  налоги,   государство  создает  условия  для

ускоренного  развития  определенных  отраслей  и  производств,  способствует

решению актуальных для общества проблем.

    Социальная  или  перераспределительная   функция   налогов.   Посредством

налогов в государственном  бюджете  концентрируются  средства,  направляемые

затем на решение  народнохозяйственных проблем, как  производственных,  так  и

социальных,  финансирование  крупных  межотраслевых,   комплексных   целевых

программ  —  научно-технических,  экономических  и  др.  С  помощью  налогов

государство перераспределяет часть прибыли предприятий  и  предпринимателей,

доходов граждан, направляя  ее  на  развитие  производственной  и  социальной

инфраструктуры,  на  инвестиции  в  капиталоемкие  и  фондоемкие  отрасли  с

длительными  сроками  окупаемости  затрат  (железные   дороги,   автострады,

добывающие  отрасли,  электростанции  и   др.).   В   современных   условиях

значительные  средства  из  бюджета  должны  быть  направлены  на   развитие

сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее  болезненно

отражается на всем состоянии экономики и жизни  населения.

     Контрольная  функция  налогов.  Сущность  ее  состоит  в  количественном

отражении  и  соответствии  налоговых  платежей  и  налоговых   поступлений.

Осуществление  контрольной  функции  налогов,  ее  полнота  и   глубина,   в

известной мере, зависит  от  налоговой  дисциплины.  Суть  ее  в  том,  чтобы

налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно  и  в  полном

объеме уплачивали установленные законодательством  налоги.  Практика  работы

налоговых органов  показывает, что нарушение сроков и полноты уплаты  налогов

явление частое.

    Указанное   разграничение  функций  налоговой   системы   носит   условный

характер, так как  все они переплетаются и осуществляются одновременно.