Сущность налога и налоговая система

lor:#f9f9f9">    Большинство   региональных    и    местных    налогов    устанавливаются

законодательными  актами РФ и взимается на всей  ее  территории.  Конкретные

ставки налогов  определяются законодательными актами республик или  решением

органов государственной  власти краев, областей и т.д. Отдельные  из  местных

налогов могут  вводиться  региональными  и  городскими  органами  власти  и

зачисляются в местные  бюджеты.

    Ответственность   за  правильность  исчисления  и  уплаты  налога  несет

 налогоплательщик  В первую очередь уплачиваются  все поимущественные налоги и

 пошлины  (налог   на  имущество  организации),  их   сумма   вычитается   из

 налогооблагаемого  дохода или налогооблагаемой  прибыли  Затем  уплачиваются

 местные подоходные  налоги, после чего с оставшейся  суммы  рассчитываются  и

 уплачиваются  все остальные налоги (налог на  прибыль ).

 

 

                            3.2.  ОСНОВНЫЕ НАЛОГИ

 

Рассмотрим основные налоги, действующие в Российской Федерации.

 

    Налог  на доходы физических лиц.  Налогоплательщиками  налога  на  доходы

физических   лиц   признаются   физические   лица,   являющиеся   налоговыми

резидентами  Российской  Федерации,  а  также  физические  лица,  получающие

доходы от  источников  в  Российской  Федерации,  не  являющиеся  налоговыми

резидентами Российской федерации.

 

    Объектом     налогообложения      признается      доход,      полученный

налогоплательщиками:

 

          1. От источников в Российской  Федерации и (или) от  источников  за

             пределами Российской Федерации  – для физических лиц, являющихся

             налоговыми резидентами Российской  Федерации;

 

          2. От источников в Российской  Федерации – для физических  лиц,  не

             являющихся налоговыми резидентами  Российской Федерации.

 

    Ставка  налога на доходы физических  лиц составляет 13%. Налоговая   ставка

    устанавливается  в размере 35% в отношении следующих  доходов:

          1. Любые виды выигрышей;

          2. Страховые  выплаты;

          3. Процентные доходы по вкладам  в банках в части превышения  суммы,

             рассчитанной исходя из ѕ ставки  рефинансирования  Центрального

             Банка РФ, в течение периода,  за который начислены проценты.

          4. Суммы экономии на процентах  при  получении  налогоплательщиками

             заемных средств.

 

    Налоговая  ставка в 30% применяется в отношении   дивидендов  и  доходов,

получаемых  физическими  лицами,  не  являющимися   налоговыми   резидентами

Российской Федерации.

    Существуют  доходы, не подлежащие налогообложению   этим  налогом.  Среди

этих доходов: государственные  пособия и  пенсии,  все  виды  компенсационных

выплат (возмещение вреда, увольнение работников и  т.д.),  алименты,  суммы,

выделяемые  налогоплательщиками  для  поддержки  науки,  суммы   премий   за

достижения  в  какой-либо  области,  суммы   материальной   помощи,   доходы

налогоплательщиков  от  продажи  выращенных  в  личных  подсобных  хозяйствах

продуктах животноводства, цветоводства и т.д.

      В  налоговой системе Российской  Федерации  при  исчислении  налога  на

доходы физических лиц производятся следующие виды вычетов:

     1. Стандартные  (предоставляются инвалидам  и   участникам  ВОВ,  лицам,

        пострадавшим от аварии  на  Чернобыльской  АЭС,  вдовцам,  одиноким

        родителям, низкооплачиваемым категориям  граждан  и т.д.);

     2. Социальные (оплата за обучение, лечение и  т.д.);

     3. Имущественные  (суммы на  приобретение  недвижимости,  строительство

        жилья и т.д.);

     4. Профессиональные  (частные нотариусы, налогоплательщики,  получающие

        авторские   вознаграждения  за  создание,   исполнение   или   иное

        использование произведений науки,  техники и т.д.)

      Налогоплательщикам,  имеющим  право  более   чем  на  один  стандартный

налоговый вычет, предоставляется  максимальный из всех налоговых вычетов.

      Основной  вид налога юридических лиц  — налог на прибыль.  Плательщиками

налога  на  прибыль  являются  предприятия  и  организации,  в   том   числе

бюджетные,   представляющие   собой   юридические   лица,   независимо    от

подчиненности,   формы   собственности   и   организационно-правовой   формы

предприятия, их филиалы, а также созданные на территории России  предприятия

с иностранными инвестициями,  международные  объединения,  компании,  фирмы,

любые другие организации, образованные в  соответствии  с  законодательством

иностранных государств и осуществляющие предпринимательскую  деятельность.

    Объектом  обложения налогом является балансовая  прибыль (валовая  прибыль

минус НДС, себестоимость  произведенной продукции, и  все  убытки).  В  этой

связи важным моментом является правильное определение затрат, включаемых  в

себестоимость   продукции   (работ,   услуг).   Налогооблагаемая    прибыль

уменьшается с учетом льгот, предусмотренных законодательством (если прибыль

направляется на финансирование  капитальных  вложений,  на  природоохранные

мероприятия,   на   содержание   объектов   социального   назначения,    на

благотворительные цели).

    Особые  льготы, помимо  общих,  установлены   для  малых  предприятий:  из

налоговой базы исключается  прибыль, которая направляется на  строительство,

реконструкцию и  обновление основных производственных  фондов,  на  освоение

новой техники и  технологии; освобождение  на  первые  два  года  работы  от

уплаты  налога  на  прибыль  предприятий  по  производству  и   переработке

сельскохозяйственной  продукции, производству товаров народного  потребления

и т.д.

    Важным  моментом налогообложения является  то, что для арендных

предприятий, созданных  на основе аренды имущества государственных