Совершенствования Финансовой политики Республики Беларусь в инновационной экономике

   Указом  предусмотрено применение на всей территории республики комбинированных ставок земельного налога. Такой порядок  предполагает порог размера кадастровой  стоимости земельного участка, ниже которого плательщик уплачивает земельный  налог по фиксированной ставке. В  случае, если кадастровая стоимость  земельного участка выше установленного порога, применяются ставки земельного налога, предусмотренные в процентах  от кадастровой стоимости в размерах согласно приложению к Указу.

   Рис. 2.2 – Ставки земельного налога

   Источник: собственная разработка на основе [16]

   Для упрощения порядка исчисления земельного налога количество ставок по видам  земель сокращено Указом с 48 до 12.

   В рамках работы по дальнейшему реформированию налоговой системы с целью  её упрощения и сближения по составу  налогов с налоговыми системами  развитых стран принят Закон РБ «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» (далее – Закон).

   Закон предусматривает с 1 января 2011 года отмену:

• местного сбора на развитие территорий (уплачивается по ставке 3 процента из прибыли);
• местного налога на услуги (уплачивается по ставке 5 процентов от выручки);
• трёх платежей в составе экологического налога: за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти; за перемещение по территории РБ нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами транзитом; за производство и (или) импорт товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений. «Прил.2, табл.2.1»

   В результате отмены данных налоговых  платежей в 2011 году снижение налоговой нагрузки на экономику составит 0,4 процента к ВВП, что позволит оставить в распоряжении предприятий более 700 млрд. рублей. Указанные средства будут являться потенциальным источником увеличения инвестиционных ресурсов субъектов хозяйствования. [16]

   В отношении основных налогов Закон предусматривает упрощение порядка их исчисления и уплаты.

   Ряд положений Закона касается общих  вопросов налогообложения.

   Так, в Законе урегулированы вопросы  взимания налогов при передаче и  использовании имущества в рамках договора доверительного управления имуществом.

   Законом плательщику предоставляется право  использовать налоговые льготы, не примененные ранее. Такое право  плательщик сможет реализовать в  ходе проведения налоговой проверки после представления в обязательном порядке документов, подтверждающих право на льготы. Кроме того, право  на использование льгот в таком  случае будет иметь место лишь при наличии в совокупности следующих  условий: с момента возникновения  права на льготы не прошло три года; плательщик ранее не отказался от этих льгот; налоговое обязательство  по налогам, сборам (пошлинам) возникло в период действия правовых оснований  для использования льгот по налогам, сборам (пошлинам).

   Положения Закона предусматривают исключение из Налогового кодекса требования о  ведении раздельного учета в  качестве обязательного условия  исчисления налогов и применения налоговых льгот. При этом статья 21 Общей части Налогового кодекса, определяющая права плательщиков, дополнена  положением, предоставляющим право  плательщику по своему усмотрению вести  раздельный учет объектов налогообложения  для целей применения налоговых  льгот.

   Закон предусматривает сохранение права  местных Советов депутатов повышать (понижать), но не более, чем в два  раза, ставки земельного налога и налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков. На протяжении ряда лет  такое право предоставлялось  местным Советам депутатов законами о бюджете Республики Беларусь на очередной бюджетный год.[7] 
 

   2.2 Бюджетное регулирование  и бюджетная политика  РБ

   Основным  звеном финансовой системы любой  страны является государственный бюджет, что обусловлено его содержанием  и значимостью в экономической, политической и социальной жизни  общества. Как неотъемлемая часть  общегосударственных финансов, бюджет возникает и действует там, где  существует государство и развитые товарно-денежные отношения.

   Бюджет  представляет собой централизованный фонд денежных ресурсов, которым располагает  правительство страны для содержания государственного аппарата, вооруженных  сил, а также для выполнения необходимых  социально-экономических функций. По сути, государственный бюджет —  это годовой план государственных  расходов и источников их финансового  покрытия. Доходы бюджета формируются  за счет налогов, определяемых законом, других обязательных платежей и иных поступлений. Проект бюджета ежегодно обсуждается и принимается законодательным  органом страны, а по завершении года исполнительная власть отчитывается об его исполнении.

   Бюджетная система РБ включает республиканский и местные бюджеты. Государственный бюджет РБ разрабатывается Министерством финансов и утверждается Национальным собранием в виде государственного закона. Отчеты об исполнении республиканского и местного бюджетов представляются на рассмотрение Парламента и местных Советов депутатов соответственно в определенный законодательством срок.

   Государство использует бюджет для регулирования  рыночной экономики, применяя разные методы в процессе формирования и использования  доходов и расходов. К наиболее важным из них можно отнести:

   1. Налоги, влияющие на развитие  производства, спрос и предложение  на отдельные виды услуг, товаров,  работ.

   2. Прямое бюджетное финансирование  общегосударственных программ, обеспечивающих  расширение общественного воспроизводства,  совершенствование его структуры.  К ним относятся крупные природоохранные,  инвестиционные программы, программы  приватизации, фундаментальных исследований, развития топливно-энергетического  комплекса, создания новых рабочих  мест на основе расширения  малого бизнеса.

   3. Субсидирование некоторых отраслей, предприятий для выравнивания  экономических условий их хозяйствования (например, сельского хозяйства,  транспорта, жилищно-коммунального  хозяйства).

   4. Выдача беспроцентных и льготных  кредитов, гарантий для банковских  ссуд (для фермерских хозяйств, венчурных  и других малых предприятий,  предприятий топливного комплекса  и др.).

   5. Создание за счет бюджетных  резервов особых фондов и резервов  для поддержки предпринимательства  (стабилизационный фонд и др.), предупреждения диспропорций в  развитии экономики.

   Важнейшими  регуляторами в рамках бюджетного регулирования  являются:

   - уровень централизации средств  в бюджете;

   - соотношение между республиканским  и местными бюджетами;

   - дефицит бюджета;

   - соотношение между государственным  бюджетом и внебюджетными фондами;

   - структура государственного бюджета  по источникам поступления и  направлениям использования.

   Чрезмерная  централизация финансовых ресурсов в государственном бюджете РБ является одной из основных проблем бюджетного регулирования. Если на начальной стадии проведения экономических реформ, когда государство нуждалось в значительном объеме централизованных ресурсов, высокий уровень их централизации можно было оправдать, то в дальнейшем это обусловило хронический недостаток финансовых ресурсов у предприятий и населения. Долгосрочной такая стратегия быть не может, ибо она сдерживает экономический рост и не способствует привлечению инвестиций в экономику. В развитых странах уровень централизации средств в бюджете составляет: во Франции — 45%, Великобритании — 39%, Германии — 37%, США — 30% к ВВП. В перспективе ставится задача снижения уровня централизации финансовых ресурсов государства до 43% к 2015 г. [9]

   Бюджетная политика государства в сжатом выражении  – это выработка и реализация подходов по формированию основных доходных источников, определению приоритетов  в финансировании государственных  расходов и регулированию дефицита бюджета. Данная триада направлена на активное регулирование экономических  процессов, обеспечивающих рост объемов  производства, развитие здоровой конкурентной среды во всех секторах экономики, социальную защиту населения.

   Более 70 лет бюджетная политика осуществлялась на основе общих в Советском Союзе  принципов финансового планирования. Методическая работа по формированию бюджета проводилась централизованно  Министерством финансов СССР, а значит, мало учитывала особенности республики.

   С обретением Беларуси суверенитета бюджетная  политика получает качественно иное содержание. Стратегический курс на построение социально ориентированной рыночной экономики – со всеми присущими  ей закономерностями развития – предъявляет  к бюджетной политике государства  требование служить эффективным  инструментом регулирования совокупного  спроса, проведения политики в зависимости  от текущих экономических условий  и задач. Не менее актуальна и  задача обеспечения стабилизации экономики  страны, и в первую очередь –  её финансов.

   Так как наиболее важными направлениями  бюджетной политики являются сбор бюджетных  доходов, выполнение бюджетных обязательств, управление бюджетным дефицитом  и государственным долгом, то и  эффективность всей бюджетной политики может быть оценена по результативности деятельности органов исполнительной власти в указанных направлениях. Состояние государственных финансов оказывает весьма сильное воздействие  на реальную экономику, поэтому динамика основных макроэкономических показателей также может выступать одним и критериев успешности варианта осуществляемой бюджетной политики. 
В качестве критериев эффективности бюджетной политики можно предложить следующие:

• уровень собираемости бюджетных доходов в целом, налогов в частности;
• уровень выполнения бюджетных обязательств;
• величину бюджетного дефицита и скорость роста государственного долга;
• объем финансовых ресурсов, отвлекаемых на обслуживание государственного бюджета;
• уровень монетизации бюджетного дефицита;
• величину валютных резервов, используемых для финансирования бюджетного дефицита;
• динамику валового внутреннего продукта;
• уровень безработицы;
• степень выполнения законодательных и приравненных к ним актов о бюджете.

   Рис. 2.3 – Республиканский бюджет на 2011г.

   Источник: [18]

   Доходы  республиканского бюджета за январь-февраль 2011 года сложились в сумме 4,4 трлн. рублей, или 13,0 процентов годового плана.

   Налога  на прибыль поступило 294,8 млрд. рублей, или 12,7 процента годового плана. За январь-февраль 2011 года в республиканский бюджет поступило НДС на сумму 1,6 трлн. рублей, или 12,3 процента годового плана. Доходы от внешнеэкономической  деятельности составили 1,1 трлн. рублей, или 15,7 процента годового плана.

   По  состоянию на 1 марта 2011 года сумма  долгов плательщиков перед бюджетом составила 56,0 млрд. рублей и увеличилась  с начала года на 24,0 млрд. рублей. [14]

   Расходы республиканского бюджета за январь-февраль 2011 года составили 4,7 трлн. рублей, или 11,8 процента годового плана.

   Из  них расходы на общегосударственную  деятельность составили 2,2 трлн. рублей (12,9 процента), национальной экономики  – 540,6 млрд. рублей (7,4 процента), на финансирование социальной сферы (социальная политика, образование, здравоохранение, физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации) направлено 1,1трлн. рублей (12,3 процента). [15]

   Дефицит республиканского бюджета за январь-февраль 2011 года составил -330,7 млрд. рублей. «Прил.3, табл.2.2»

   Таким образом, анализ бюджетной политики, являющейся одним из основных направлений  экономической политики, требует  рассмотрения деятельности государства  по определению основных задач и  количественных параметров формирования доходов и расходов бюджета.