Совершенствование управления производственными запасами компании

 

      По  итогам деятельности 2009 года был получен доход от реализации в размере 1639,1 млн. тенге. В 2010 году произошло падение доходов от реализации в 545,4 млн. тенге.В 2011 году доход от реализации составил 1093,7 млн.тенге, что в 2 раза больше уровня 2010 года(рисунок 6).

      Рисунок 6 – Динамика доходов от реализации, млн. тенге  

      Себестоимость реализации составила в 2009 году 1991,9 млн. тенге, в 2010 году произошло снижение до 800,2 млн. тенге, что в 2,5 раза меньше уровня 2009 года. В 2011 году этот показатель составил 1191,7 млн.тенге, что в 1,5 раза больше уровня предыдущего года(рисунок 7).

 

      Рисунок 7 – Динамика себестоимости, млн. тенге  

      Себестоимость реализованной продукции предприятия  превысила в 2009 году доход от реализации на 121,5%, в 2010 году удельный вес возрос до 146,7%.В 2011 году удельный вес снизился до108,9%(рисунок 8).

      Рисунок 8 – Динамика удельного веса себестоимости в доходах от реализации, % 

      Так как себестоимость реализации превышает  доходы, то по АО «Астана Горкоммунхоз»  складываются валовые убытки на уровне -352,8 млн. тенге в 2009 году и -254,8 млн. тенге в 2010 году, произошло снижение данного показателя по сравнению с 2009 годом на 27,8%. В 2011 году  данный показатель снизился до -98 млн. тенге(рисунок 9).

      К доходам АО также относятся доходы от финансирования в 2009 и в сумме 150 тыс. тенге, по итогам 2010 и 2011 года данный вид доходов отсутствовал.

      Прочие  доходы в 2009 году составили 219,4 млн. тенге, в 2010 году снизились почти в 9 раз, составив 23,8 млн. тенге. В 2011 году прочие доходы составили 195,6 млн. тенге.

      Расходы периода представлены следующими видами расходов:

      - расходы на реализацию продукции и оказание услуг снизились с 2009 года 3,5 млн. тенге до 2,4 млн. тенге на 60%;

      - административные расходы снизились  с 577,7 млн. тенге до 353,6 млн. тенге или на 38,7%;

      Рисунок 9 – Динамика валовых убытков, млн. тенге 

      - расходы на финансирование в  2009 году составили 124,4 млн. тенге,  по итогам 2010 года сложились на уровне 49,9 млн. тенге. По итогам 2011 года составили 74,5 млн. тенге на 59,8% меньше уровня 2009 года.

      Также от неосновной деятельности сложились  прочие расходы в размере 1,8млрд. тенге в 2009 году и 9,3 млн. тенге в 2010 году, а в 2011 году составили 1878,1 млн. тенге.

      Результатом основной деятельности предприятия  явился убыток в размере 2196,7 млн. тенге в 2009 году и 645 млн. тенге в 2010 году. В 2011 году убыток составил 1551,7 млн.тенге(рисунок 10).

      Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате по итогам 2009 года, уплачен в сумме 520,2 млн. тенге. По итогам 2010 года налог уплачен в сумме 243,6 млн. тенге, что меньше показателя 2011 года который составил 276,6 млн.тенге. 

      Рисунок 10 – Динамика чистого убытка, млн. тенге 

     Таким образом, АО «Астана Горкоммунхоз»  по итогам 2009-2011 годов является убыточным, а его деятельность - неэффективной.

     Убыток  предприятия в 2009 году превышает  доходы на 34%, в 2010 году – на 18,3% (таблица  3).

      Таблица 3 – Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках, %

Наименование  показателей	2009	2010	2011
Доход от реализации продукции и оказания услуг	100,0%	100,0%	100,0%
Себестоимость реализованной продукции и оказанных  услуг	121,5%	146,7%	108,9%
Валовая прибыль	-21,5%	-46,7%	-18,1%
Прочие  доходы	13,4%	4,4%	17,8%
Расходы на реализацию продукции и оказание услуг	0,2%	0,2%	0,2%
Административные  расходы	35,2%	64,8%	20,4%
Расходы на финансирование	7,6%	9,1%	6,8%
Прочие  расходы	114,6%	1,7%	171,7%
Прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности	-165,8%	-118,3%	-189,4%
Прибыль (убыток) до налогообложения	-165,8%	-118,3%	189,4%
Расходы по корпоративному подоходному налогу	-31,7%	-44,6%	-25,2%
Итоговая  прибыль (итоговый убыток) за период	-134,0%	-118,3%	-141,8%

2.2 Оценка производственных запасов АО «Астана Горкоммунхоз»

 

     Если  в 2010 году запасы предприятия составляли 273,9 млн. тенге, в течение 2011 году их остатки снизились 97 млн. тенге или на 35,1% и составили 176,9 млн. тенге.

     В активах баланса запасы занимают немного – 3,5% в 2011 году, произошло снижение с 4,8% по итогам 2010 года.

Рисунок 11 – Динамика товарно-материальных запасов АО «Астана Горкоммунхоз», млн. тенге

Рисунок 12 – Удельный вес товарно-материальных запасов в балансе АО «Астана Горкоммунхоз», млн. тенге 

     Рассмотрим  структуру запасов  АО «Астана Горкоммунхоз» (таблица 4).

     Таблица 4 – Движение запасов  АО «Астана Горкоммунхоз», тыс. Тенге 

	2010	Приобретено	Выбыло	2011	Темп роста, %
1. Сырье и материалы	453225	245697	340328	358594	79,1%
- сырье и материалы	98303	66098	82738	81662	83,1%
- сырье и материалы (0%)	1474	244	1106	611	41,5%
2. Топливо	13946	63991	70655	7282	52,2%
3. Запасные части	102693	13858	41412	75139	73,2%
4. Прочие материалы	88267	38990	69341	57916	65,6%
- строительные материалы и другие	89658	62516	74979	77195	86,1%
- строительные материалы и другие (0%)	58884	0	97	58787	99,8%
5. Готовая продукция	1348	13996	15342	2	0,2%
6. Товары приобретенные	1483	2774	3803	454	30,6%
7. Незавершенное производство	163614	485	485	163614	100,0%
8. Резерв по списанию запасов	345772	0	0	345772	100,0%
Итого	824575	379791	541366	663001	80,4%

 

     Общая стоимость запасов согласно оборотно-сальдовой ведомости в 2010 году была равна 824,6 млн. тенге, в течение 2011 году было приобретено на 379,8 млн. тенге, продано или использовано – 541,4 млн. тенге, стоимость запасов на конец периода равна 663 млн. тенге.

     Запасы  АО  за 2010 год снизились на 19,6%, в том числе за счет:

     - снижения сырья и материалов  на 20,9%;

     - снижение готовой продукции на  99,8%;

     - снижения запасов топлива на 47.8%;

     - запасных частей на 26,8%;

     - строительных и прочих материалов  на 34,4%;

     - товаров приобретенных на 69,4%.

     Роста запасов не произошло ни по одной  категории.

     Запасы  представлены в следующей структуре (таблица 5).

     Таблица 5 – Структура товарно-материальных запасов АО «Астана Горкоммунхоз», % 

	2010	Приобретено	Выбыло	2011
Сырье и материалы	55,0%	64,7%	62,9%	54,1%
Топливо	1,7%	16,8%	13,1%	1,1%
Запасные  части	12,5%	3,6%	7,6%	11,3%
Прочие  материалы	10,7%	10,3%	12,8%	8,7%
Готовая продукция	0,2%	3,7%	2,8%	0,0%
Товары  приобретенные	0,2%	0,7%	0,7%	0,1%
Незавершенное производство	19,8%	0,1%	0,1%	24,7%
Итого	100,0%	100,0%	100,0%	100,0%

 

     Структура запасов предприятия представлена на рисунке 13.

2010 год

 

2011 год

 Рисунок 13 – Структура товарно-материальных запасов АО «Астана Горкоммунхоз» 

     Большая часть запасов представлена сырьем и материалами (55% в 2010 году и 54,1% в 2010 году) и незавершенным производством (19,8% и 24,7% в 2010-2011 годах). На запчасти приходится 12,5 и 11,3% соответственно. Удельный вес прочих материалов снизился с 10,7% до 8,7%.

     Одним из показателей эффективности использования  материальных ресурсов является рентабельность материальных затрат. Повышение его  уровня положительно характеризует  работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого можно использовать следующую факторную модель:

     

     где П — прибыль от реализации продукции;

     В — выручка от реализации продукции;

     Коб — рентабельность оборота;

     Дв  — доля выручки в общем объеме выпуска товарной продукции;

     МО  — материалоотдача.

     Произведем  оценку эффективности использования  материальных ресурсов АО «Астана Горкоммунхоз» (таблица 6).

     Таблица 6 - Оценка эффективности использования материальных ресурсов АО «Астана Горкоммунхоз», млн.тенге

Наименование  показателей	2010	2011	Темп роста, %
Доход от реализации продукции и оказания услуг	1639,1	545,4	33,3%
Запасы	273,9	176,9	64,6%
Итоговая  прибыль (итоговый убыток) за период	-2196,7	-645,0	29,4%
Оборачиваемость запасов	6,0	3,1	51,5%
Продолжительность 1 оборота	60,2	116,8	194,1%
Рентабельность  материальных затрат	-8,0	-3,6