Шпаргалка по "Финансы"

- в страховании ответственности – материальная ответственность перед третьими лицами.

Страховая ответственность – обязанность страховщика выплатить страховое возмещение при наступлении страхового случая.

Объем страховой ответственности – это перечень определенных страховых рисков, при наступлении которых производится выплата.

Страховая сумма – это денежная сумма, на которую застрахованы объекты страхования.

Страховой полис – это документ установленного образца выдаваемый страховщиком страхователю, удостоверяет заключительный договор и содержит все его основные условия.

Страховой случай – это событие при наступлении, которого в силу договора страховщик обязан выплатить страховое возмещение.

Перестрахование – это система экономических отношений в соответствии с которой страховщик заключая договор со страхователем часть ответственности по нему передает на согласованных условиях другим страховщикам с целью обеспечения рентабельности страховых операций.

Страховое обеспечение – это отношение страховой суммы стоимости объекта принятого для страхования (в %).

Существуют 2 системы страхового обеспечения:

1)                  система пропорционального страхового обеспечения при которой страхователю возмещается не вся сумма ущерба, а лишь столько процентов на сколько был застрахован объект (применяются: при страховании транспортных средств, строений, квартир, имущества предприятий, грузов);

2)                  система первого риска предусматривает возмещение ущерба в полном объеме, но не более страховой суммы, установленных по желанию страхователя в пределах стоимости объекта (страхование домашнего имущества, страхование ответственности).

Страховой тариф – это % - ная ставка от совокупной страховой суммы (цена страховой услуги).

,

Тст – тарифная ставка;

Бст – брутто ставка;

Нст - нетто ставка;

Нагр – нагрузка.

Нетто ставка – это часть страхового тарифа, предназначенная для выплат страхового возмещения.

Нагрузка – это вторая часть страхового тарифа, предназначенная для осуществления расходов на ведение дела страховщика.

Страховая премия  +  страховой тариф, взнос – это плата в рублях совокупной страховой суммы.

СП = Стр.сумма  * Тст

Срок страхования – это период времени, в течение которого застрахованы объекты страхования.

Страховое поле – это максимальное количество объектов, которое может быть охвачено страхованием.

Страховой портфель – это фактическое количество застрахованных объектов или число договоров страхования.

По %-ту охвата страхового поля можно судить о развитии того или иного страхования.

Страховой акт – это документ оформленный в установленном порядке подтверждающий факт и причину страхового случая.

Страховой ущерб – это стоимость полностью погибшего или поврежденной части имущества.

Страховое возмещение – это часть или полная сумма ущерба причитающаяся к выплате.

Убыточность страховой суммы – это процентное отношение совокупной величины страхового возмещения к общей страховой сумме всех застрахованных объектов:

Это математическое выражение страхового риска вероятность ущерба, этот показатель составляет основу тарифных нетто-ставок.

Уровень выплат – это % - ное отношение суммы выплат к поступившим платежам.

Этот показатель отражает рентабельность видов страхования.

62. Специальные налоговые режимы

Понятие специального налогового режима

В налоговой федерации существуют 2 подсистемы налогообложения. Режимы налогообложения зависят прежде всего от вида деятельности, количества работников, участвующих в производстве, суммы выручки, стоимости основных средств.

Различают общий режим налогообложения и специальный режим налообложения.

Под общим режимом налообложения понимают уплату всех законно установленных налогов, за исключением ЕНВД, упрощенной системы, налог на игорный бизнес. Как правило, общий режим налообложения применяют крупные предприятия и предприниматели-производители подакцизной продукции, т.е. те налогоплательщики, которые по своим показателям не могут применять специальный налоговый режим.

Специальный налоговый режим предусмотрен для предприятий и предпринимателей, которые заняты в таких видах деятельности, как розничная продажа, общественное питание, оказание услуг, перевозка пассажиров и грузов. При этом сумма выручки не превышает 20 млн.руб., стоимость основных средств не превышает 100 млн.руб., численность персонала не более 100 человек.

Цель введения специального налогового режима:

1) упрощение исчисления и уплаты налогов;

2) снижение расходов, связанных с организацией бух. учета;

3) упрощение контроля налоговыми органами за исчислением и уплатой налогов;

4) упрощение контроля за наличным, денежным обращением.

Специальный налоговый режим был введен с 1 января 1996 года в виде закона «Об упрощенной системе налогообложения» и с введением единого налога на вмененный доход с 1 января 1999 года.

Применение специального режима заменяет собой уплату нескольких особо крупных налогов из общего режима налогообложения (НДС, НДФЛ, прибыль, ЕСН).

Положительные стороны специального налогового режима:

1) значительное упрощение исчисления налога;

2) снижение налогового бремени;

3) снижение расходов по содержанию бухгалтерии.

Отрицательные стороны специального режима:

1) не учитываются реальные доходы и полученные убытки;

2) потеря потенциальных партнеров в связи с неуплатой НДС.

Специальный налоговый режим включает в себя:

1) единый сельскохозяйственный налог;

2) упрощенную систему налогообложения (УСН);

3) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Упрощенная система налогообложения.

Переход на УСН единственная возможность перейти на добровольную уплату налога.

УСН заменяет собой уплату:

При применении УСН упрощается ведение бух.учета.

Налогоплательщики предприятия и предприниматели за исключением:

1) банки;

2) страховщики;

3) негосударственные пенсионные фонды;

4) производители подакцизной продукции;

5) нотариусы;

6) совместные предприятия;

7) предприятия с иностранными инвестициями;

8) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

9) плательщики налога на игорный бизнес;

10) ломбарды;

11) предприятия и предприниматели численность работающих, у которых превышает 100 лет;

12) предприятия и предприниматели, у которых стоимость основных средств превышает 100 млн.руб.;

13) сумма выручки за год превышает 20 млн.руб.

Объект обложения: право выбора сохраняется за налогоплательщиком.

1) доходы: ставка 6%;

2) доходы уменьшенные на величину расходов (прибыль):ставка 15%.

Порядок перехода на упрощенную систему: заявление подается с 1-го по 30 ноября на следующий год, при условии, что сумма выручки за 9 месяцев не превысила 15 млн.руб. Налогоплательщик имеет право проиндексировать на индекс дефлятор данную сумму.

Если в течение года сумма выручки превысила 20 млн.руб., то налогоплательщик обязан применять общий режим обложения с того квартала, в котором произошло превышение.

В случае регистрации нового предприятия или нового предпринимателя возникает право выбора УСН с момента подачи заявления на регистрацию.

При отказе применения УСН на нее вновь можно перейти, но не ранее одного календарного года после отказа.

Доходы, принимаемые для целей налогообложения:

1) выручка от реализации товаров, работ, услуг – в момент поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу;

2) взаимозачеты, бартерные сделки в момент заключения соглашения;

3) при вексельном обращении – срок погашения векселя.

Не принимаются в доходы:

- взносы в уставный капитал;

- полученные кредитные средства;

- полученные средства по договорам комиссии.

Расходы принимаются в момент их фактической оплаты. Их перечень ограничен и отличается от расходов принимаемых для целей налогообложения по налогу на прибыль.

Ограниченный перечень расходов является отрицательной чертой УСН.

Расходы по товарам предназначенным для дальнейшей продажи относятся на себестоимость по мере их реализации, а не по оплате.

Расходы по бартеру, взаимозачету включаются в момент подписания акта взаимозачета или передачи товара.

Все остальные расходы подлежат отнесению в том месяце, в котром были оплачены.

Отличительной особенностью расходов по УСН являются расходы на приобретение ОС.

По приобретенным ОС в момент применения УСН расходы по их приобретению относятся в тот месяц, в котором они были приобретены.

Пример: приобретено оборудование на 1 800 000 руб. в сентябре 2005 года, оплачено 10 октября. На расходы отнесем в октябре 2005 г. (полученную сумму).

По ОС приобретенным до перехода на УСН установлен следующий порядок:

Группы:

1) ОС: срок полезного действия до 3-х лет – остаточная стоимость относится на расходы в первый год применения УСН;

2) ОС: срок полезного использования от 3 до 15 лет – остаточная стоимость относится на расходы в первый год применения УСН в размере 50%, во второй год применения УСН в размере 30%, а в 3-й – 20%.

Например: остаточная стоимость ОС составила 630 тыс.руб.:

Относится на расходы:

2005 год – 315 тыс.руб.;

2006 год – 315 тыс.руб.;

2007 год – 126 тыс.руб.

3) ОС: срок полезного использования свыше 15 лет – остаточная стоимость делится на 10 лет равными долями.

В случае перехода налогоплательщик с УСН на общий режим налогообложения, при неоконченном списании неостаточная стоимость будет переносится в соответствии с принятым методом начисления амортизации. Например: остаточная стоимость 630 тыс.руб., в 2005 году при УСН отнесли на расходы 315 тыс.руб., в 2006 году перенесли на общий режим налогообложения, остаточная стоимость 315 тыс.руб. переносится на расходы для целей налогообложения по налогу на прибыль одному из методов начисления амортизации (линейный и нелинейный).

Определение налоговой базы:

Налоговая база определяется в зависимости от выбора объекта обложения:

1) доходы, т.е. выручка от реализации товаров, работ, услуг в рублях;

2) доходы уменьшенные на величину расходов.

В случае получения дохода в натуральной оплате налоговой базой будет являться его рыночная стоимость. В случае получения доходов в иностранной валюте налоговой базой будет являться рублевый эквивалент по курсу ЦБ на дату получения валюты.

Все доходы и расходы учитываются в книге учета доходов и расходов.

Исчисление налога подлежащего уплате в бюджет зависит от выбора объекта обложения:

1) доходы – сумма денежных средств, умноженная на ставку 6%.