Сбалансированность

 

Содержание 

Введение           

Глава 1. Доходы государственного бюджета: состав и структура    

1. Доходы бюджета: состав и структура     
2. Роль налогов в формировании государственного бюджета  
3. Формирование государственного бюджета за счет государственных займов

 

Глава 2. Анализ и проблемы государственного бюджета        

2.1.      Анализ доходной части федерального бюджета

2.2.      Проблемы формирования государственного бюджета Российской Федерации 

Глава 3. Государственный  бюджет: перспективы развития        

3.1.       Источники погашения дефицита бюджета         

3.2.       Федеральный бюджет на 2009 год  и на плановый период 2010 и 2011 годов    

Заключение 

Список используемой литературы          
 
 
 
 
 

Введение

     Российская экономика переживает трудности: остановился рост валового внутреннего продукта, продолжается спад инвестиций, уменьшается собираемость налогов и других государственных сборов и платежей, растут расходы по обслуживанию внутреннего и внешнего долга. Сложное положение в социальной сфере, снижаются доходы населения, а значит, и уровень потребления.

     В этих сложившихся условиях в Министерстве финансов России подготовлены основные направления бюджетной и налоговой  политики на период до 2012 года. Ее целями и задачами являются:

• достижение устойчивого экономического роста и создание для этого соответствующих макроэкономических условий;
• рост реальных доходов и потребления населения.

     Чтобы успешно решить поставленные задачи, приоритетными направлениями бюджетной  политики на среднесрочную перспективу  были определены:

• осуществление налоговой реформы на основе принятия Налогового кодекса и повышение на этой основе собираемости налогов;
• осуществление бюджетной реформы на основе принятия Бюджетного кодекса и упорядочения бюджетного процесса в РФ;
• сокращение государственных расходов при полном выполнении бюджетных обязательств;
• сокращение дефицита федерального бюджета до 2% ВВП;
• снижение государственных заимствований, увеличение сроков их погашения при уменьшении доходности государственных ценных бумаг и процентных ставок до уровня, обеспечивающего движение финансовых ресурсов в реальный сектор экономики;
• совершенствование межбюджетных отношений.

     Поставленные  цели можно достичь только при  реализации активной промышленной политики на основе разработки реалистичного  федерального бюджета.

     Одним из условий достижения экономического роста является наличие свободных  финансовых ресурсов у субъектов  хозяйствования, которые могут быть направлены на инвестиционные цели. В  первую очередь к таким ресурсам относятся прибыль и амортизационные  отчисления.

     Основные  ставки налога на добавленную стоимость  на 2005 – 2010 годы сохранены на уровне действующих в настоящее время (основная – 20% и льготная на отдельные  продовольственные и детские  товары – 10%) при отмене пока еще  действующих отдельных налоговых  льгот (для работ по строительству  жилых домов, производимых с привлечением средств бюджетов и целевых внебюджетных фондов, научно-исследовательских и  опытно-конструкторских работ). Наиболее относительным вариантом, по нашему мнению, является установление единой ставки НДС в размере 18%.

     Кроме того, предусмотрено снижение общей  ставки налога на прибыль с 35% до 30%, в том числе снижение федеральной  ставки с 13 до 11% и предельной ставки налога в части, зачисляемой в  бюджеты субъектов РФ, - с 22 до 19%.

     В дальнейшем, учитывая предусмотренные  налоговым кодексом дополнительные меры по администрированию налогов, прогнозируется повышение уровня собираемости налоговых доходов в 2010 году на 2 процентных пункта (0,22% ВВП).

 

Глава 1. Доходы государственного бюджета

1.1. Доходы  бюджета: состав и структура

     Доходы бюджета выражают экономические  отношения, возникающие у государства  с предприятиями, организациями,  гражданами в процессе формирования  бюджетного фонда страны. Формой  проявления этих экономических  отношений служат различные виды  платежей предприятий, организаций  и населения в государственный  бюджет, а их материально-вещественным  воплощением – денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны,  являются результатом распределения  стоимости общественного продукта  между различными участниками  воспроизводственного процесса, а  с другой – выступают объектом  дальнейшего распределения сконцентрированной  в руках государственной стоимости,  ибо последняя используется для  формирования бюджетных фондов  территориального, отраслевого и  целевого назначения.

      Согласно  ст. 10 Бюджетного кодекса бюджетная  система Российской Федерации состоит  из бюджетов следующих уровней:

      - федеральный бюджет и бюджеты  государственных внебюджетных фондов;

      - бюджеты субъектов РФ и бюджеты  территориальных государственных  внебюджетных фондов;

      - местные бюджеты, в том числе:

- бюджеты  муниципальных районов, бюджеты  городских округов, бюджеты внутригородских  муниципальных образований городов  федерального значения Москвы  и Санкт-Петербурга;

- бюджеты  городских и сельских поселений.

      Бюджетным кодексом РФ состав доходов каждого  уровня бюджета установлен как совокупность собственных налоговых и неналоговых  доходов, а также безвозмездных  перечислений.

      В России основную часть доходов бюджета  составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет более 93%.

      К налоговым доходам федерального бюджета относятся федеральные  налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым  кодексом РФ.

      Федеральные налоги и сборы устанавливаются  НК РФ и являются обязательными к  уплате на всей территории России.

        В перечень этих налогов входят:

      1) Налог на добавленную стоимость 

      2) Акцизы

      3) Налог на прибыль

      4) Налог на доходы физических  лиц

      5) Государственная пошлина

      6) Водный налог

      7) Сбор за право пользования  объектами животного мира и  водными биологическими ресурсами

      8) Единый социальный налог

      9) Налог на добычу полезных ископаемых

      10) Налог на наследование и дарение.

      Доходы  бюджетов субъектов РФ формируются  за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением  доходов, передаваемых в порядке  регулирования местным бюджетом.

      Региональные  налоги и сборы устанавливаются  в соответствии с НК, вводятся в  действие  законами субъектов Федерации  и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов. К ним  относятся:

1. Налог на имущество организаций
2. Транспортный налог
3. Налог на игорный бизнес

      Местными  признаются налоги и сборы, устанавливаемые  и вводимые в действие в соответствии с НК. РФ нормативными правовыми  актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к  уплате на территории соответствующих  муниципальных образований. К местным  налогам и сборам относятся:

1. земельный налог;
2. налог на имущество физических лиц.

      Рассмотрим  поподробнее основные налоги, за счет которых обеспечивается значительная часть налоговых поступлений  в консолидированный бюджет РФ.

      Основное  место в Российской налоговой  системе занимают косвенные налоги, к которым относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог  с продаж, таможенная пошлина. В составе  доходов бюджета они занимают определяющее место.

      Налог на добавленную стоимость (НДС) –  косвенный налог на потребление, который взимается практически  со всей видов товаров и таким  образом ложится на плечи конечного  потребителя. На территории Российской Федерации НДС введен в 1991г. Сегодня  его доля достигает 48%  от всех налоговых  доходов бюджета. Сумма НДС, предназначенная  к уплате в бюджет, рассчитывается как разность между суммами налога, исчисленными  со всей суммы реализованных  налогоплательщиком  за приобретенный товар, сырье, материалы, работы и услуги.

      Особенность данного налога в том, что если в одном месте сделано начисление (продавцом), то в другом на эту же сумму должен быть сделан вычет (покупателем). Причем два этих действия должны происходить  в одном временном отрезке  времени. В противном случае на неопределенное время НДС превращается в налог  с оборота по ставке 18% .

      Налогоплательщиками НДС признаются, как правило:

      - организации;

      - лица, являющиеся плательщиками  данного налога в связи с  перемещением товаров через таможенную  границу;

      - индивидуальные предприниматели.

      Согласно  п.1  ст.146  НК РФ объектом налогообложения  по НДС признаются следующие операции:

      - реализация товаров (работ, услуг)  на территории РФ, в том числе  реализация предметов залога;

      - передача имущественных прав;

      - передача на территории РФ  товаров (выполнение работ, оказание  услуг) для собственных нужд  расходы на которые не принимаются  к вычету при исчислении налога  на прибыль организации;

      - выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления.

      Налоговым законодательством РФ ряд товаров  и услуг освобождены от НДС.

      В ст.149 НК  определяются операции, не подлежащие налогообложению. В частности:

      1) предоставление в аренду арендодателем  на территории РФ помещений  иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ.

      2) реализация товаров, а также  передача, выполнение, оказание услуг  для собственных нужд на территории  РФ: медицинских товаров отечественного  и зарубежного производства по  перечню, утвержденному Правительством  РФ, изделий медицинского назначения, протезно-ортопедических изделий,  медицинских услуг, оказываемых  медицинскими организациями и  учреждениями, за исключением косметических,  ветеринарных и санитарно-эпидемиологических  услуг;

      Налоговым периодом по НДС является календарный  месяц. Для налогоплательщиков с  ежемесячными (в течении квартала) суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими        1  млн.руб., налоговый период –  один квартал.

      Налогообложение НДС производится по 0%, 10%, 18%.

      Налогоплательщики с ежемесячными в течении  квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и  налога с продаж, не превышающим 1 млн. руб., вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи)  товаров за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

      Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.