Проблемы формирования неналоговых доходов и пути их оптимизации

  Административные  платежи и сборы занимают в  составе неналоговых  

  поступлений всего 0,3%, причем 0,2% неналоговых доходов — сборы  

  ГАИ.  

  На  долю штрафных санкций неналогового характера пришлось 1,0  

  неналоговых поступлений, или 43,3 млрд. руб. 

  В целях наведения чистоты и  порядка в г. Москве был принят закон «О  

  штрафных  санкциях за правонарушения в сфере  благоустройства  

  города».  

  Согласно  этому закону юридические и физические лица несут  

  ответственность в случае выявления нарушений в виде наложения  

  штрафа. В законе перечислены 80 видов нарушений. Несвоевременная  

  уборка  прилегающих территорий влечет наложение штрафа до 15- 

  кратного  размера ММОТ. Этот штраф взыскивается в бесспорном  

  порядке.  

    За самовольную установку в Москве гаражей, объектов мелкорозничной  

  торговли, складов налагается штраф до 50-кратного размера ММОТ.  

  Штраф до 100-кратного размера ММОТ взимается за нарушение правил  

  подготовки  и проведения земляных и дорожно-строительных работ.  

  Нарушение правил содержания зеленых насаждений влечет наложение  

  штрафа  до 10-кратного размера ММОТ. Конкретные размеры штрафа за  

  отдельные нарушения устанавливаются Московской городской  

  административной  комиссией на основании составленных протоколов.  

  Половина  денежных средств, получаемых от применения штрафов,  

  зачисляется в городской бюджет. Оставшаяся половина суммы штрафа  

  направляется  на содержание административно-технических инспекций. 

  В целях пополнения бюджета штрафные санкции предусмотрены 

  также и за нарушение правил эксплуатации жилищного 

  фонда. К административной ответственности  могут быть при- 

  влечены собственники жилых домов, арендаторы, управляющие 

  за  самовольное переоборудование и  использование помещений 

  по  другому назначению. Размер штрафа за такие действия со- 

  ставляет  до 15-кратного размера ММОТ, Кроме того, законода- 

  тельно  предусмотрены санкции о двух месячных минимальных 

  окладах за нарушение режима" снабжения  теплом, водой и энер- 

  горесурсами.  

  Таким образом можно отметить большое  значение неналоговых доходов  

  в Бюджете РФ, по данным таблицы видно, что они занимают большую  

  часть доходов в бюджете. [4,с.289-298] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      3. Проблемы формирования неналоговых доходов и  пути их оптимизации.

              3.1 Проблемы формирования неналоговых доходов.

В настоящее  время проблемы формирования и управления в целом неналоговыми доходами в  России отошли на второй план на фоне проводимых бюджетной и налоговой реформ. Вместе с тем для большей активизации всех имеющихся у государства ресурсов особое внимание должно быть уделено именно управлению собственными источниками доходов государства, коими являются неналоговые доходы бюджета.

  Прежде всего необходимо рассмотреть теоретические и методологические основы их формирования, тем более что от этого зависят и направления управления ими.

В составе  доходов бюджетов в России выделены три группы: налоговые доходы, неналоговые  доходы и безвозмездные перечисления. Неналоговые доходы являются составной частью доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Так же как и другие платежи в бюджет, неналоговые доходы устанавливаются высшими органами законодательной государственной власти и органами государственного управления Российской Федерации и направляются на образование государственного и местных бюджетов в соответствии с федеральным законом о бюджете на соответствующий год.

Неналоговые формы мобилизации финансовых ресурсов имеют характерные черты, отличающие их от налоговых поступлений:

- порядок  установления, исчисления и взимания  регламентируется комплексом нормативных  документов, согласно которым неналоговые  доходы могут носить обязательный  и необязательный характер, взиматься  на добровольной и принудительной  основах;

- не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие налоговые элементы;

- большая  целевая направленность использования  поступлений, закрепленная в правовых  актах по порядку исчисления  и взимания каждого конкретного  платежа; 

- нет  жесткого планирования; на практике оно осуществляется исходя из фактических поступлений за предыдущие периоды с учетом динамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве.

   В группу неналоговых доходов включаются довольно разнородные платежи, получение которых бюджетом имеет различные основания. Всех их объединяет тот факт, что они не являются налогами.

   В настоящее время состав неналоговых доходов определяется Бюджетным кодексом РФ, в соответствии с которым к неналоговым доходам отнесены:

- доходы  от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

- доходы  от платных услуг, оказываемых  бюджетными учреждениями, находящимися  в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

- иные  неналоговые доходы.[2] 

Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 02.02.2006).

Основным  источником неналоговых доходов  бюджетов всех уровней бюджетной  системы РФ являются доходы от использования  имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности. 

В рассматриваемой  группе неналоговых доходов учитываются:

- средства, получаемые в виде арендной  либо иной платы за сдачу  во временное владение и пользование  или во временное пользование  имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

- средства, получаемые в виде процентов  по остаткам бюджетных средств  на счетах в кредитных организациях;

- средства, получаемые от передачи имущества,  находящегося в государственной  или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;

- плата  за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или  юридическим лицам на возвратной  и платной основах;

- доходы  в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам РФ или муниципальным образованиям;

- часть  прибыли государственных и муниципальных  унитарных предприятий, остающаяся  после уплаты налогов и иных  обязательных платежей;

- другие  предусмотренные законодательством  Российской Федерации доходы  от использования имущества, находящегося  в государственной или муниципальной собственности.

   Имущество, находящееся в государственной и муниципальной собственности, закрепляется за государственными и муниципальными предприятиями и учреждениями во владение, пользование и распоряжение на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (ст. ст. 214, 215, 294, 296 ГК РФ). Причем доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, включаются в состав доходов соответствующих бюджетов после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Порядок учета доходов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, может быть определен в нормативных правовых актах подзаконного характера. 

Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, определяются порядком и размером средств, получаемых в процессе приватизации государственного или муниципального имущества и зачисляемых в соответствующие бюджеты (определяются законодательством о приватизации); порядком продажи и иного безвозмездного отчуждения государственного (муниципального) имущества (определяется соответственно федеральными законами, законами субъектов РФ и актами представительных органов муниципальных образований).

  Доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, для бюджетных учреждений являются внебюджетными средствами. В условиях современного российского рынка, когда налицо существование экономической нестабильности, дефицит бюджета и недостаточное бюджетное финансирование, для всех бюджетных организаций значительно большую роль играют внебюджетные средства, которые становятся для них дополнительными по отношению к выделяемым из бюджета средствам. Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.

  Штрафы, как правило, подлежат зачислению в доходы местных бюджетов по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа. Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством и решениями судов. 

Таким образом, в трактовке Бюджетного кодекса РФ неналоговые доходы представлены доходами от собственности и внебюджетными источниками государственных и муниципальных предприятий. В таком случае законодательно фактически ни к какой конкретной группе доходов бюджета не отнесены два крупнейших доходных источника: доходы от внешнеэкономической деятельности и платежи при пользовании природными ресурсами. Вместе с тем согласно бюджетной классификации доходов бюджетов в состав доходов включены кроме налоговых и перечисленных неналоговых доходов доходы от внешнеэкономической деятельности (ВЭД) и платежи при пользовании природными ресурсами. До 2005 г. большая часть доходов от ВЭД - таможенные пошлины - входила в состав налоговых платежей. В связи с изменением ряда законодательных норм на сегодняшний день не существует указания, к какой именно группе доходов они отнесены. Объективно их нельзя причислить ни к налоговым платежам, ни к безвозмездным перечислениям, т.е. это также неналоговые доходы бюджета. С учетом наличия в составе неналоговых доходов бюджетов статьи "иные неналоговые доходы" (ст. 41 БК РФ) можно заключить, что именно таковыми и выступают названные виды доходов. Однако, на наш взгляд, относить такой объемный по поступлениям в бюджет источник доходов к "иным" не представляется правильным. Тем более что в федеральном бюджете они составляют значительный удельный вес: доходы от ВЭД - 32,9%, платежи при пользовании природными ресурсами - 0,58% совокупных доходов федерального бюджета РФ 2006 г. В этой связи нами предлагается ст. 41 Бюджетного кодекса РФ дополнить пунктами "доходы от внешнеэкономической деятельности, в том числе таможенные пошлины и сборы" и "платежи при пользовании природными ресурсами".