Проблемы формирования неналоговых доходов и пути их оптимизации

     Регулирующие  возможности бюджетных доходов, однако, имеют определенные пределы. Высокий уровень изъятия денежных средств у предприятий и населения  ведет к падению хозяйственной активности, уменьшению потребительских расходов, снижению совокупного спроса на рынке, что, соответственно, способствует падению объемов выпускаемой продукции, повышению цен, уменьшению реально произведенного валового национального продукта.

     Доходы  бюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств между государством, предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами и имеют специфическое общественное назначение, связанное с мобилизацией денежных средств в распоряжение государства. Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей предприятий, организаций и населения в бюджет, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим в стране бюджетным и налоговым законодательством, в распоряжение органов государственной власти и служат для обеспечения их функций. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта, а с другой – выступают объектом дальнейшего перераспределения.

     Состав  бюджетных доходов, их структура  органически связаны с объемами общественного производства и национального  дохода и определяются финансовой политикой  государства.

     Доходы  бюджетов образуются за счет налоговых, неналоговых видов доходов и безвозмездных перечислений.

     В доходы бюджета текущего года зачисляется  остаток средств на конец предыдущего  года.

     Налоговые доходы считаются уплаченными доходами соответствующего бюджета, бюджета  государственного внебюджетного фонда с момента, определяемого налоговым законодательством РФ, т.е. с момента дачи налогоплательщиком поручения кредитной организации о перечислении денежных средств в бюджет соответствующего уровня при наличии средств на счете плательщика.

    Помимо налоговых поступлений бюджеты разного уровня бюджетной

системы формируются за счет неналоговых  доходов. Федеральный закон от

20 августа  2004 г. внес значительные изменения  в состав этого вида дохода.

   В настоящее время неналоговые доходы, определяемые Бюджетным

кодексом  РФ (ст. 41—47, 51, 57, 62), включают: 

1)доходы от использования имущества, находящегося в государственной  

или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов; 

2)доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями,  

находящимися  в ведении соответствующих федеральных органов  

исполнительной  власти, органов исполнительной власти субъектов РФ,  

органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов; 

3)средства, полученные в результате применения мер гражданскоправовой,  

административной  и уголовной ответственности, в том числе штрафы,  

конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение  

вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и  

иные суммы принудительного изъятия; 

           4)доходы от продажи государственного и муниципального активов; 

5)иные неналоговые доходы. 

   Между налогами и неналоговыми платежами  много общих черт,  

   основные  из них: 

*установление законодательным порядком размеров и условий взимания; 

*обязательность уплаты; 

*принудительный характер изъятия; 

*связь их с бюджетом или внебюджетными фондами; 

*безэквивалентность платежа. 

  Однако  действующее налоговое законодательство не позволяет их  

  отождествлять. Финансовое право четко выделяет налоговые и  

  неналоговые платежи в зависимости от формы  платежей и методов их  

  взимания. 

   Порядок установления неналоговых поступлений, их исчисление и  

   взимание  отличаются от налоговых: 

(1)для некоторых из них не установлены элементы (ставки, льготы, сроки  

оплаты  и пр.); 

(2)размер отдельных неналоговых доходов регулируется не БК РФ и НК  

РФ, а специальными нормативными документами. К примеру, санкции  

определяются  ГК РФ и УК РФ;

 

           (3)целый ряд неналоговых платежей не носят обязательного и регулярного  

характера. Например, средства от продажи имущества, находящегося в  

государственной собственности. 

   Неналоговые доходы зачисляются преимущественно  в соответствующие  

   бюджеты в полном объеме. Следовательно, налоговый  платеж — это  

   обязательный  взнос, входящий в налоговую систему  и устанавливаемый  

   налоговым законодательством, а неналоговый платеж не включается в  

   налоговую систему и регулируется не налоговыми законами. 

   Неналоговые доходы каждого звена бюджетной  системы различны. 

Неналоговые доходы федерального бюджета. Они формируются за счет:

 

(1) доходов от использования имущества, находящегося в государственной 

собственности. К ним относятся: 

• арендная  или иная плата за сдачу во временное  владение и пользование 

 

или во временное пользование государственного имущества; 

• проценты  по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных

 

учреждениях; 

• средства, получаемые от передачи государственного имущества под залог

 

или в доверительное управление; 

• плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными

 

другим  бюджетам, иностранными государствами или юридическими  

лицами  на возвратной и платной основах; 

• доля прибыли  в уставных (складочных) капиталах  хозяйственных

 

товариществ и обществ или дивиденды по акциям, принадлежащим РФ; 

• часть прибыли  государственных унитарных предприятий, остающаяся

 

после уплаты налогов и других обязательных платежей; 

• доходы  от продажи государственного имущества;

 

• другие  предусмотренные законодательством  РФ доходы от

 

использования государственной собственности; 
 

(2)доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями,  

находящимися  в ведении федеральных органов  исполнительной власти  

после уплаты налогов и сборов; 

(3)части прибыли унитарных предприятий, созданных в РФ, остающейся  

после уплаты налоговых и иных обязательных платежей — в размерах,  

установленных Правительством РФ; 

(4)лицензионных сборов на производство и оборот этилового спирта,  

алкогольной и спиртосодержащей продукции и  прочие лицензионные  

сборы — по нормативу 100%; 

 (5)таможенных пошлин и таможенных сборов (начиная с 1 января 2005 г.)  

— по нормативу 100% 

(6)платы за пользование лесным фондом в части минимальных ставок  

платы за древесину, отпускаемую на корню, — по нормативу 100%; 

(7)платы за пользование водными объектами — по нормативу 100%; 

платы за пользование водными биологическими ресурсами по  

межправительственным  соглашениям — по нормативу 100%; 

(8)платы за негативное воздействие на окружающую среду — по нормативу  

20%;  

(9)консульских  сборов – по нормативу 100% 

(10)патентных пошлин — по нормативу 100%; 

(11) платежей за предоставление информации о зарегистрированных  

правах  на недвижимое имущество и сделок с ним — по нормативу 100%; 

(12)прибыли Банка России, остающейся после уплаты налогов и иных  

обязательных  платежей, — по нормативам, установленным федеральными  

законами. 

(13)доходов от внешнеэкономической деятельности. 

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ. Они  формируются за счёт: 

(1)доходов от использования имущества, находящегося в собственности  

субъектов РФ. В состав этих доходов включены: 

• аренда  или иная плата за сдачу во временное  владение или во временное 

 

пользование имущества, находящегося в собственности субъектов РФ; 

• проценты  по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных

 

учреждениях; 

• средства  от передачи имущества, находящегося в собственности

 

субъектов РФ, под залог или в доверительное  управление; 

• плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными

 

другим  бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на  

возвратной  или платной основах; 

• доля прибыли в уставных (складочных) капиталах хозяйствующих

 

товариществ или дивиденды по акциям, принадлежащим субъектам РФ;