Построение оперативного бюджета производственного предприятия

     Бюджет  затрат труда в  натуральном и  стоимостном выражении

 
     

5. Разработка  бюджета накладных расходов

     Составлению данного бюджета предшествует классификация накладных расходов на постоянные и переменные. Для этого исследуется их зависимость от объема выпущенной продукции. Если накладные расходы не изменяются при сокращении или увеличении производственной программы, то такие расходы будут считаться постоянными. Если подобная зависимость существует, то это переменные расходы.

     Базой распределения накладных расходов между отдельными видами продукции  в соответствии с учетной политикой  предприятия является заработная плата  основных производственных рабочий. Их планирование так же осуществляется в соответствии с ожидаемым фондом времени труда основных производственных рабочих.  

     Бюджет  накладных расходов

 
     

6. Разработка  бюджета запасов ГП на конец отчетного  периода в натуральном и стоимостном  выражении

     Запасы  ГП с натуральной оценке на конец  года на этапе планирования деятельности предприятия определяются его руководством. Для того, чтобы оценить запасы в денежном выражении, необходимо вычислить плановую себестоимость единицы продукции. Себестоимость ГП будет зависеть от выбранного метода калькулирования и оценки запасов.

     В соответствии с учетной политикой на предприятии применяется метод учета калькулирования полной себестоимости, а запасы оцениваются по методу ФИФО. Это означает, что:

• в себестоимость ГП включаются как прямые, так и косвенные производственные и непроизводственные расходы;
• к концу отчетного года на складе предприятия остается ГП, изготовленная в данном отчетном году.

 
 
 

     Расчет  себестоимости ГП на 2009 год.

 

     На  основе информации о стоимости накладных  расходов и данных о запасах материалов и ГП в натуральном выражении  можно составить бюджет запасов на конец года.

     Для оценки запасов материалов необходимо знать величину запасов в натуральном  выражении и стоимость единицы  запасов. Величина запасов в натуральной  оценке определяется в планах руководства.

     Таким же образом определяется величина запасов ГП на конец года. 

     Бюджет  запасов материалов и ГП на конец 2009 года

 
     

7. Разработка  бюджета себестоимости продаж

     В основе составления бюджета проданной  продукции лежит следующая формула  расчета:

     Себестоимость проданной продукции = запас ГП на начало года + себестоимость произведенной за планируемый год продукции + запас ГП на конец года

     В свою очередь, себестоимость произведенной  за планируемый год продукции  вычисляется так:

     Себестоимость произведенной за планируемый год  продукции – прямые затраты материалов в планируемом году + прямые затраты труда в планируемом году + накладные расходы за планируемый год

     Из  приведенных формул следует, что  к настоящему моменту имеются  все данные, необходимые для составления  бюджета себестоимости реализованной продукции.

     Бюджет  себестоимости продаж

 
     

8. Разработка  бюджета административных, маркетинговых, коммерческих и других периодических  расходов

     Информацией для планирования послужили сведения об ожидаемой величине накладных  расходов. Все рассмотренные виды затрат являются постоянными, не зависящими от объема производства.  

Бюджет  производственных затрат по конструированию  и моделированию

 

     Бюджет  расходов на маркетинг

 

     Бюджет  коммерческих расходов

 

     Бюджет  отдела работы с клиентами

 

     Бюджет  административных расходов