Построение оперативного бюджета производственного предприятия

     Объектом  калькулирования в нефтегазодобывающих  организациях выступает добыча нефти  и газа, попутного и природного. В качестве калькуляционной единицы используется тонна нефти и 1000 м³ газа. Калькулируется себестоимость валовой и товарной (готовой) добычи.

     По  валовой добыче исчисляется только производственная себестоимость, а  по товарной – производственная и полная себестоимость по сумме всех затрат производства в разрезе калькуляционных статей затрат.

     Для расчета производственной себестоимости  валовой добычи берутся данные ведомости  сводного учета издержек производства. Производственная себестоимость товарной продукции определяется вычитанием из производственной себестоимости валовой продукции себестоимости нефти и газа, потребленных на собственные цели внутри предприятия. Для расчета полной себестоимости товарной продукции к ее производственной себестоимости прибавляются расходы на продажу.

     Снижение  себестоимости нефти может быть достигнуто не только путем проведения режима экономии и сокращения издержек производства, приходящихся на тонну  добываемой нефти, но и путем расширения ее добычи экономически целесообразными способами. В связи с этим имеет важное значение обоснованное распределение издержек производства между отдельными способами добычи нефти.

     В настоящее время одни издержки производства относятся на добытую продукцию  по прямому признаку, другие – косвенным способом. По прямому признаку на нефть, добытую глубинно-насосным способом, относится стоимость электроэнергии, а на компрессорный способ – расходы на сжатый воздух и газ; расходы по оплате нефти, полученной от буровых и геологоразведочных организаций, относятся на прочие способы добычи.

     По  окончании отчетного периода  составляется калькуляция себестоимости  нефти и газа. Она состоит из четырех разделов. В первом разделе  отражается себестоимость всей добычи и в том числе нефти, газа попутного  и газа природного всего объема и калькуляционной единицы. В других разделах калькуляции приводятся данные о добыче нефти, газа попутного и газа природного, расход отдельных видов энергии по способам эксплуатации скважин и др. Калькуляция используется для контроля над формированием издержек производства и себестоимости продукции, а так же для управления продажными ценами на нефть, газ попутный и газ природный, выявления эффективности применяемых способов добычи нефти и газа.

     Калькулирование – совокупность приемов и способов, обеспечивающих исчисление себестоимости продуктов производства;

     - это процесс составления различных  видов калькуляции.

     Планирование  в целом и бюджет, как краткосрочное  планирование, представляет собой процесс  разработки и принятия целевых установок количественного и качественного характера и определения путей наиболее эффективного их достижения на определенных временных горизонтах. Любое планировании представляет собой оценку поставленной организацией цели с точки зрения того, какие ресурсы для этого необходимы и будут ли они доступны тогда, когда это станет нужно, и в тех количествах, которые потребуются. Планирование на современном этапе связано с финансовыми ресурсами, в первую очередь, с денежными ресурсами.

     Бюджетирование  – процесс согласованного планирования и управления деятельностью организации с помощью бюджетов и экономических показателей, позволяющих определить вклад каждого подразделения и каждого менеджера в достижение общих целей.

     Бюджет  – это количественно детализированный план деятельности организации в  целом и отдельных ее сегментов, направленный на достижение целей организации.

 

2 ПОСТРОЕНИЕ ОПЕРАЦИОННОГО БЮДЖЕТА ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ 

     Составление операционного бюджета начинается с разработки бюджета продаж. Определение общего объема реализации является компетенцией руководства, которое формирует свое решение в процессе консультаций с управляющим отделом сбыта. На основе бюджета продаж строятся бюджеты производства и себестоимости реализованной продукции. Составление бюджета предполагает планирование не только денежных потоков, но и потребностей в ресурсах, выраженных в натуральных единицах измерения (количество людей, оборудования и т.д.).

1. Разработка бюджета продаж.

     Бюджет продаж является результатом обсуждения управляющими, аналитиками и персоналом отдела реализации планов продукции предприятия. Он составляется на основе прогноза продаж.

     Бюджет  продаж 

 

     Для того чтобы иметь возможность  продать планируемое количество изделий, прежде их нужно изготовить. Следовательно, в этом случае необходим  бюджет производства.

2. Разработка бюджета производства

     Бюджет  производства определяет, сколько единиц продукции необходимо произвести для выполнения бюджета реализации и для поддержания запасов ГП на уровне, запланированном руководством. Бюджет производства составляется как в натуральных, так и в денежных единицах.

     Объем производства в натуральных единицах рассчитывается так:

     Бюджет  производства = бюджет продаж + прогнозируемый запас ГП на конец  года – запас ГП на начало года

     Бюджет  производства будет иметь следующий  вид: 

     Бюджет  производства в натуральных  единицах

 

     Для определения совокупных затрат на производство необходимо рассчитать себестоимость единицы продукции, складывающуюся из затрат материалов, труда и накладных расходов. Поэтому следующий этап подготовки Генерального бюджета – составление частных бюджетов: бюджета затрат материалов, бюджета затрат труда и бюджета накладных расходов.

3. Разработка бюджета затрат материалов и бюджета закупок материалов в натуральных единицах

     При планировании закупок материалов необходимо учитывать уровень запасов материалов как на начало, так и на конец  года (последний определяется руководством).

     Для расчета расхода материалов в натуральных единицах необходимо знать, во-первых, запасы материалов на начало года, и, во-вторых, потребности в материалах для выполнения производственного бюджета.

     К моменту составления бюджета  на складе предприятия имелось 7300 м материала X и 6150 м материала Y. На основе этих данных и данных о расходе материалов в метрах определяются затраты материалов при выполнении производственного плана (см. табл.)

     Далее рассчитывается расход материалов в  денежных единицах.

     К моменту составления бюджета на складе предприятия имелось 7300 м материалов X и 6150 м материала Y, стоимость которых была определена соответственно как 41 и 27,5 тыс.руб. Для оценки запасов материалов применяется метод ФИФО.

     Стоимость материалов, необходимых для обеспечения плановых показателей производства, рассчитывается как:

     Количество  материалов, необходимых  для обеспечения  плана производства = материалы – запасы материалов на начало года

Затраты материалов, необходимые  для производства запланированного объема ГП, м

 

     Расчет  прямых материальных затрат, необходимых  для производства запланированного объема продукции, представлен в  табл.:

     Бюджет  прямых материальных затрат

 

     Для того чтобы определить, сколько материалов необходимо закупить в планируемом  периоде, следует учесть, на какой  уровень запасов к концу года предприятие хочет выйти.

Бюджет  закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении

 
     

4. Разработка  бюджета прямых трудовых затрат

     Стоимость затраченного труда зависит от типа и количества производимой продукции, ее трудоемкости, системы оплаты труда. Эти данные используются при составлении бюджета прямых трудозатрат.