Отчет по практике в ООО «ЛАБПРОМ»

 

Анализ имущественного состояния хозяйствующего субъекта включает оценку стоимости его активов, их динамику. Анализ осуществляется на основе информации содержащейся в активе баланса организации. Под активами понимают имущество (ресурсы предприятия), в которое инвестированы деньги.

Оборотные активы более  ликвидны, чем внеоборотные. Это  обусловлено тем, что внеоборотные активы составляют ту часть имущества предприятия, которая не предназначена для продажи, а постоянно используется для производства, хранения и транспортировки продукции. Оборотные активы участвуют в постоянном цикле превращения их в денежные средства. Оборотные активы также можно разделить по степени ликвидности: наиболее ликвидные активы - денежные средства, ценные бумаги, далее по степени убывающей ликвидности следует дебиторская задолженность, запасы и затраты.

За исследуемый период рост внеоборотных активов произошел на 34,12% за счет роста основных средств.

Оборотные активы увеличились  на 60% за счет увеличения запасов на 58,32%, увеличения дебиторской задолженности  на 94,18 %, значительного роста краткосрочных  финансовых вложений, денежные средства уменьшились на 56,97 %. Итого актив баланса за 2008-2010 гг. увеличился на 54,32%.

Пассив бухгалтерского баланса отражает источники финансирования средств предприятия, сгруппированные  на определенную дату по их принадлежности и назначению. Обязательства перед  собственниками составляют практически постоянную часть пассива баланса, не подлежащую погашению во время деятельности организации. Обязательства перед третьими лицами имеют разные сроки возврата: менее одного года - краткосрочные, более одного года - долгосрочные.

Раздел III баланса предприятия  «Капитал и резервы» за анализируемый  увеличился на 43,8 % за счет увеличения резервного капитала на 18,6 % и роста  более чем на половину нераспределенной прибыли.

В 2010 г. предприятие привлекло  в 2 раза больше заемных средств, которые были направлены на пополнение материальных запасов.

В таблице 4 представлена структура выручки от реализации продукции ООО «ЛАБПРОМ», на основании динамики которой можно выявить специализацию предприятия.

За отчетный 2010 год выручка от реализации по сравнению с прошлым годом возросла на 0,23%  и составила 1 736 493 тыс. руб.

Таблица 3

Анализ динамики выручки  ООО «ЛАБПРОМ», тыс. руб.

Показатели	2010 г.	2009 г.	Отклонение
			Сумма	%
Выручка всего в том  числе	1 736 493	1 732 486	+4 007	0,23
От реализации готовой  продукции	1 351 340	1 321 981	+29 359	2,2
От реализации товаров	54 172	151525	-97 353	-64,25
От  реализации работ, услуг	330 981	258 980	+72 001	27,80

 

Увеличение  выручки в отчетном году связано  с увеличением выручки от реализации готовой продукции, работ, услуг.

Анализ данных таблицы 3 показывает, что в структуре выручки наибольший удельный вес занимает реализация готовой продукции, которая в среднем за 3 года обеспечила 77,95% выручки от реализации продукции.

 

3. Анализ ликвидности и платежеспособности

 

Для определения платежеспособности предприятия с учетом ликвидности  его активов обычно используют баланс. Анализ баланса заключается в  сравнении размеров средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, к суммам обязательств по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения.

Рассчитаем показатели ликвидности баланса ООО «ЛАБПРОМ» (см. табл. 4).

Таблица 4

Динамика показателей  ликвидности баланса ООО «ЛАБПРОМ»

№	Показатель	Обозначение	Статья баланса	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Актив
1	Наиболее ликвидные	А1	250+260	52332	85360	32766
2	Быстро реализуемые	А2	240	173496	157190	336 910
3	Медленно реализуемые	А3	210+220+230+270	428049	397907	676728
4	Трудно реализуемые	А4	190	184736	235942	247 769
Пассив
1	Наиболее срочные обязательства	П1	620	288062	303755	434 258
2	Краткосрочные пассивы	П2	610+660	95000	0	194 822
3	Долгосрочные пассивы	П3	590+630+640+650	21112	23881	40424
4	Постоянные пассивы	П4	490	434439	548760	624 668

 

Нормативное соотношение: А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4.

Как видно из таблицы 4, баланс организации неликвиден, так как постоянные пассивы меньше наиболее ликвидных активов. Соотношение А1>П1 не соблюдается на протяжении всей деятельности предприятия ООО «ЛАБПРОМ», то есть наиболее ликвидные активы (денежные средства) не покрывают наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность).

В рамках углубленного анализа  в дополнение к абсолютным показателям  рассчитаем ряд аналитических показателей – коэффициентов ликвидности:

1. Коэффициент текущей  ликвидности:

Кт.л. = ,                                                         (1)

где Кт.л. – коэффициент  текущей ликвидности;

МЗ – материальные запасы;

ДС – денежные средства;

ДЗ – дебиторская задолженность;

ПОА – прочие оборотные активы;

КФВ – краткосрочные финансовые активы;

КО – краткосрочные обязательства.

2. Коэффициент средней ликвидности:

Кср.л. = ,                                                                              (2)

где Кср.л. – коэффициент  средней ликвидности.

3. Коэффициент абсолютной  ликвидности:

Кабс.л. = ,                                                                               (3)

где Кабс.л. – коэффициент абсолютной ликвидности.

4. Коэффициент общей  платежеспособности:

Кобщ.п. = ,                                                                            (4)

где Кобщ.п. – коэффициент  общей платежеспособности;

СК – собственный капитал;

ДО – долгосрочные обязательства.

Анализ платежеспособности осуществляется путем соизмерения  наличия и поступления средств  с платежами первой необходимости, платёжеспособность предприятия сильно зависит от ликвидности баланса.

Данные для расчета показателей платежеспособности представлены в таблице 5.

Таблица 5

Совокупность показателей  для расчета платежеспособности ООО «ЛАБПРОМ»

Показатели	Статья баланса	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Материальные запасы (МЗ)	210+220–216	420731	388375	669428
Денежные средства (ДС)	260	52015	5848	22 380
Дебиторская задолженность (ДЗ)	230+240	173496	157190	336 910
Прочие оборотные активы (ПОА)	270	0	0	0
Краткосрочные фин. вложения (КФВ)	250	317	79512	10 386
Краткосрочные обязательства (КО)	610+620+660	383062	303755	629080
Долгосрочные обязательства (ДО)	590	17330	20090	30 517
Собственный капитал (СК)	490	434439	548760	624 668

 

Показатели платежеспособности представлены в таблице 6.

Таблица 6

Динамика показателей  платежеспособности ООО «ЛАБПРОМ» за 2008–2010 гг.

Показатели платежеспособности	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Изменение 2009 г. к 2008 г. (+,–)	Изменение 2010 г. к 2009 г. (+,–)	Норматив
Коэффициент текущей  ликвидности	1,2	1,55	1,11	0,35	-0,44	>2
Коэффициент средней  ликвидности	0,74	0,59	0,26	-0,15	-0,33	>1
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,13	0,28	0,05	0,15	-0,23	>0,2
Коэффициент общей платежеспособности	1,08	1,69	0,94	0,61	-0,75	>1

 

Коэффициент текущей  ликвидности меньше нормативного, что  демонстрирует нехватку текущих  активов для покрытия краткосрочных обязательств.

Коэффициент текущей  ликвидности имеет тенденцию  к снижению (с 1,2 в 2008 г. до 1,11 в 2010 г.), и это говорит о том, что организация имеет достаточно низкий уровень платежеспособности. Коэффициент средней ликвидности также уменьшается. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что с организацией нельзя работать без предоплаты.

Коэффициент общей платежеспособности снизился в 2010 г. ниже нормативного значения, составив 0,94. Это говорит о том, что при ликвидации организации, общество способно расплатиться с кредиторами в размере не более 94% от общей суммы.

 

4. Анализ рыночной финансовой устойчивости

 

Проведем расчет показателей  рыночной финансовой устойчивости для ООО «ЛАБПРОМ» (см. табл.7).

Таблица 7

Показатели рыночной финансовой устойчивости ООО «ЛАБПРОМ»

Показатель	Статья баланса	2008 г.	2009г	2010г
Коэффициент независимости	490/300	0,51	0,62	0,48
Коэффициент финансовой зависимости	(590+610+620+660)/300	0,47	0,36	0,5
Коэффициент задолженности	(590+610+620+660)/490	0,92	0,59	1,05
Удельный вес дебиторской  задолженности в стоимости имущества	(230+240)/300	0,2	0,17	0,26
Доля дебиторской задолженности  в текущих активах	(230+240)/290	0,26	0,24	0,32
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	(490–190)/290	0,38	0,48	0,36
Коэффициент маневренности	(490+590–190)/490	0,61	0,6	0,65
Коэффициент финансовой устойчивости	(490+590)/300	0,53	0,64	0,5
Коэффициент финансирования	490/(590+690)	1,07	1,67	0,93

 

Коэффициент финансовой независимости характеризует долю активов организации, сформированы за счет собственных средств. Это один из финансовых коэффициентов характеризующих устойчивость.

Рекомендованное значение для этого показателя более или  равно 0.5. В 2010 г. наблюдается снижение данного коэффициента ниже допустимого  значения, что говорит о снижении доли собственных средств в общей сумме средств организации.

Коэффициент финансовой зависимости показывает зависимость  предприятия от заемных средств.

Коэффициент задолженности  должен быть не более 1.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует достаточность у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости. Норматив для значения Косс > 0.1 (10%).

 Коэффициент маневренности  должен быть больше 0,5. Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, в наиболее маневренную часть активов.

Коэффициент финансовой устойчивости должен быть больше 0,7. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. значение этого коэффициента уменьшается на 0,14, это значит, что уменьшается удельный вес долгосрочных кредитов, таким образом, ухудшается финансовое положение предприятия.

Так как коэффициент  финансирования в 2010 г. снизился и составил меньше единицы (большая часть имущества предприятия сформирована из заемных средств), то это может свидетельствовать об опасности неплатежеспособности и затруднить возможность получения кредита.

 

 

 

5. Анализ рентабельности

 

К обобщающим показателям оценки эффективности использования ресурсов предприятия и динамичности его развития относятся показатели результативности финансово-хозяйственной деятельности – прибыльности и рентабельности (см. таб. 8).

Таблица 8

Расчет показателей  рентабельности, %

Показатель	Порядок расчета	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Отклонение 2009 г. от 2008 г. (+,–)	Отклонение 2010 г. от 2009 г. (+,–)
Рентабельность продаж	Прибыль / Выручка*100%	12,24	11,33	8,39	-0,91	-2,94
Рентабельность затрат	Прибыль / Полная себестоимость*100%	17,7	15,5	10,9	-2,2	-4,6