Финансовая отчетность и ее роль в информационном обеспечении управления предприятием

Срок предоставления кредита. Определяя договором максимально  допустимый срок поставленной продукции, следует принимать во внимание как  правовые аспекты заключения договоров  поставки, так и экономические последствия того или иного варианта (в частности, учет влияния инфляции). Срок предоставления кредита (кредитный период) характеризует предельный период, на который покупателю предоставляется отсрочка платежа за реализованную продукцию. Увеличение срока предоставления кредита стимулирует объем реализации продукции (при прочих равных условиях), однако приводит в то же время к увеличению суммы финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность, и увеличению продолжительности финансового и всего операционного цикла организации. Поэтому, устанавливая размер кредитного периода, необходимо оценивать его влияние на результаты хозяйственной деятельности в комплексе.

Размер предоставляемого кредита (кредитный лимит) характеризует  максимальный предел суммы задолженности покупателя по предоставляемому товарному (коммерческому) или потребительскому кредиту. Он устанавливается с учетом типа осуществляемой кредитной политики (уровня приемлемого риска), планируемого объема реализации продукции на условиях отсрочки платежей, среднего объема сделок по реализации готовой продукции (при потребительском кредите — средней стоимости реализуемых в кредит товаров), финансового состояния организации — кредитора и других факторов. Кредитный лимит дифференцируется по формам предоставляемого кредита и видам реализуемой продукции.

Если операции фирмы  стабильны, расчет общей потребности  в денежных средствах под  отвлечение в дебиторскую задолженность  возможен по формуле:

ДЗ = Пк * Д                                                         (3.3)

где, Пк – объем продаж в кредит в день;

        Д – продолжительность периода инкассации.

Для определения возможной  суммы оборотного капитала, направляемого  в дебиторскую задолженность, целесообразно  использовать следующую формулу:

ОКдз    =    ВРк * Кс/ц * (Д1 + Д2)                                 (3.4)

                                                       360

где  ВРк – плановый объем реализации продукции в  кредит;

        Кс/ц – коэффициент соотношения  себестоимости и цены продукции (планируемый удельный вес себестоимости продукции в ее цене);

        Д1 – средний период предоставления  кредита;

        Д2 – средний период просрочки  платежей по предоставленному  кредиту (по результатам анализа).

Если такую сумму  вложить в дебиторскую задолженность не представляется возможным, должны быть скорректированы исходные условия – снижение объемов продаж в кредит или ужесточение инкассации дебиторской задолженности.

Стоимость предоставления кредита характеризуется системой ценовых скидок при осуществлении немедленных расчетов за приобретенную продукцию. В сочетании со сроком предоставления кредита такая ценовая скидка характеризует норму процентной ставки за предоставляемый кредит, рассчитываемой для сопоставления в годовом исчислении.

Система создания резервов по сомнительным долгам. При заключении договоров предприятие, естественно, рассчитывает на своевременное поступление платежей. Однако не исключены варианты появления просроченной дебиторской задолженности, и полной неспособности покупателя рассчитаться по своим обязательствам. Это позволяет, во-первых, формировать источники для покрытия убытков и, во-вторых, иметь более реальную характеристику собственного финансового состояния. Данные о резервах по сомнительным долгам и фактических потерях, связанных с непогашением дебиторской задолженности, должны подвергаться тщательному регулярному анализу.

Система сбора платежей. Этот раздел работы с дебиторами предполагает разработку:

• процедуры взаимодействия с ними в случае нарушения условий оплаты;
• истемы наказания недобросовестных контрагентов.

Система штрафных санкций  за просрочку исполнения обязательств покупателями, формируемая в процессе разработки кредитных условий, должна предусматривать соответствующие  пени, штрафы и неустойки. Размеры  этих штрафных санкций должны полностью возмещать все финансовые потери организации-кредитора (потерю дохода, инфляционные потери, возмещение риска снижения уровня платежеспособности и другие).

Система предоставляемых  скидок. В предыдущем пункте делался  акцент на репрессивные методы работы с недобросовестными дебиторами; гораздо больший эффект имеют методы поощрения, к которым в данном случае относится  предоставление покупателям опциона на получение скидки с отпускной цены.

Предоставление скидок за быструю оплату продукции является наиболее гибким инструментом влияния на скорость возврата денежных средств в оборот предприятия.

Условия скидок должны быть такими, чтобы стимулировать быструю  оплату  (например, в течение 10 дней) или предоплату, так как по окончании этого срока и отмены скидки (например, в течение еще 20 дней) можно считать, что фирма – дебитор получает дорогостоящий коммерческий кредит.

Устанавливая стоимость  товарного (коммерческого) или потребительского кредита, необходимо иметь в виду, что его размер не должен превышать уровень процентной ставки по краткосрочному финансовому (банковскому) кредиту. В противном случае он не будет стимулировать реализацию продукции в кредит, так как покупателю будет выгодней взять краткосрочный кредит в банке (на срок, равный кредитному периоду, установленному продавцом) и рассчитаться за приобретенную продукцию при ее покупке.

Следует внедрить  систему  контроля за движением и своевременной  инкассацией дебиторской задолженности. Формирование процедуры инкассации задолженности предусматривает сроки и формы предварительного и последующего напоминаний покупателям о дате платежей; возможности и условия пролонгирования долга по предоставленному кредиту; условия возбуждения дела о банкротстве несостоятельных дебиторов.  В составе этой процедуры должны быть предусмотрены сроки и формы предварительного и последующего напоминаний покупателям о дате платежей, возможности и условия пролонгирования долга по предоставленному кредиту, условия возбуждения дела о банкротстве несостоятельных дебиторов.

Широкое распространение  в управлении дебиторской задолженностью (в формировании политики условий  продаж) получили коэффициенты инкассации. Коэффициенты инкассации - доля поступлений  от задолженности определенного  срока по отношению к объему реализации периода возникновения задолженности, определяется как процент от общей суммы платежа в определенный интервал времени.  Коэффициенты инкассации дебиторской задолженности используются для прогнозирования поступления платежей от покупателей.

Используя данные о среднем времени просрочки платежа по контрагентам и в целом по компании по уже погашенным счетам можно значительно повысить точность планирования поступления денежных средств от дебиторов. Это упрощает процедуру построения бюджета движения денежных средств в части прогнозирования поступлений денежных средств.

Понедельный план поступления  денежных средств (могут использоваться и другие интервалы времени - декады, месяцы) строится в результате умножения  полученных коэффициентов инкассации на запланированный объем продаж. На основании информации о поступлении денежных средств можно достаточно точно прогнозировать кассовые разрывы и планировать привлечение дополнительного финансирования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Согласно российским стандартам бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных финансового учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

Организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал отчетного года нарастающим итогом, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.

При формировании показателей  финансовой отчетности необходимо руководствоваться:

1. Федеральным законом  от 21.11.96 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете»;

2. Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.99 года № 43н.;

3. иными положениями  по бухгалтерскому учету;

4. Планом счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 года № 94н;

5. отдельными рекомендациями  и указаниями, регулирующими вопросы  составления бухгалтерской отчетности, утвержденными Минфина России.

Данный блок нормативных  документов связан с реализацией  Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с МСФО.

Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности АДК «Илия» является календарный год, начиная с 1 января по 31 декабря.

В бухгалтерскую отчетность АДК «Илия» включаются показатели, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

По результатам анализа  устойчивости финансового состояния, в  АДК «Илия» коэффициенты платежеспособности и ликвидности имеют размеры ниже рекомендуемых показателей, что показывает крайне слабую платежеспособность предприятия.

В современных условиях хозяйствования объективной необходимостью является внедрение прогрессивных методов контроля, анализа и управления финансовыми ресурсами. Для этого целесообразным представляется внедрение автоматизированной системы управления финансовыми ресурсами на предприятии.

Конкуренция на рынке  в настоящее время не оказывает  существенного влияния на деятельность АДК «Илия», но новые отличительные преимущества компании могут увеличить финансовые показатели ее работы.   Новые направления внедряются крайне редко, в том числе и по причине отсутствия дополнительного финансирования. С моей точки зрения, этот вопрос можно решить с помощью кредитования. Оценивая статьи баланса, привлечение заемных средств на перспективные бизнес - процессы АДК «Илия» не окажет отрицательного влияния на основную деятельность компании, а основные фонды привлекательны для банков.

Для ускорения оборачиваемости оборотных  средств необходимо уменьшать время  их пребывания как в сфере производства, так и в сфере обращения. Для  сокращения пребывания оборотных средств в сфере обращения необходимо своевременно и быстро производить расчеты с потребителями, совершенствовать систему расчетов, повышать эффективность управления дебиторской задолженностью.

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" // Справочно – правовая система «Гарант».
2. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" // Справочно – правовая система « Гарант».
3. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" // Справочно – правовая система «Гарант».
4. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99" // Справочно – правовая система «Гарант».
5. Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98" // Справочно – правовая система «Гарант».
6. Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности (утв. приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н) // Справочно – правовая система «Гарант».
7. Бариленко, В.И. , Кузнецов, С.И. Анализ финансовой отчетности //  Учебное пособие — М.: КНОРУС, 2009.  416с.
8. Бурцев В. Будущее финансовой отчетности //  "Консультант" - 2010. - N 15.- с.4-8.
9. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Издание 6-е, переработанное и дополненное. – Москва: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «Март», 2005. – 960с.
10. Заббарова О.А. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации: учебное пособие / О.А. Заббарова. – 2-е изд. М.: КНРУС, 2006- 256с.
11. Каморджанова И.А., Карташова И.В. Бухгалтерский (финансовый) учет. 3-е изд. – СПб.: Питер. 2008. – 480с.
12. Касьянова Г.Ю. Выявление на счетах бухгалтерского учета финансового результата деятельности организации и формирование баланса // "Налоговый вестник" – 2008. - N 2.- с.6-7.
13. Кизилов, А.Н., Богатая, И.Н.,  Бухгалтерский управленческий учет //Учебник – М.: ФЕНИКС, 2009. 380с.
14. Ковалев В.В., Финансовая отчетность. Анализ отчетности (основы балансирования): учебное пособие. 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ГК Велби, Изд-во Проспект 2006. – 432с.
15. Кутер М. И., Таранец Н.Ф., Уланова И.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. – М.: Финансы статистика, 2005. – 232с.
16. Новодворский В.Д., Понаморева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. – М.: Изд-во «Бух. Учет», 2005. – 280с.
17. Пятов, М.Л. Правовые основы бухгалтерского учета. // Практическое руководство - М.: Эксмо, 2010. 224с.
18. Рассказова А.Н.  Экономическая добавленная стоимость  как метод управленческого консалтинга // «Финансовый менеджмент»- 2003. - №2.- с.6-9
19. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М», 2003. - 344с.
20. Цветков М. Финансовый анализ для Генерального Директора // «Генеральный Директор» -2008.- апрель - с.70-76.
21. Широбоков В.Г. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебное пособие / В.Г. В.Г.Широбоков, З.М.Грибанова, А.А. Грибанов. – М.: КНОРУС, 2007. – 672с.
22. Положение о внутреннем трудовом распорядке АДК «Илия».
23. Положение по учетной политике АДК «Илия».
24. Положение по организации внутренней работе АДК «Илия»;
25. Устав АДК «Илия».