Финансовая отчетность и ее роль в информационном обеспечении управления предприятием

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Марта 2013 в 19:30, курсовая работа

Краткое описание

Целью работы является изучение теоретических основ составления и анализа, а также разработка направлений совершенствования подготовки финансовой отчетности в процессе управления предприятием и его финансовой устойчивостью

Содержимое работы - 1 файл

курс по БФО.doc

— 382.00 Кб (Скачать файл)

 

Данные таблицы 2.6 показывают, что наибольший удельный вес в структуре долгосрочного заемного капитала АДК «Илия» занимают прочие долгосрочные обязательства: 59,06 % в 2009 г., 81,94 в 2010 г. и 85,66 % в 2011 г. Данное обстоятельство обусловлено спецификой основной деятельности рассматриваемого предприятия.

Данные о динамике краткосрочного заемного капитала предприятия  приводятся в таблице 2.7.

Из таблицы 2.7 видно, что  за три анализируемых года объем  краткосрочного заемного капитала АДК «Илия» увеличился на 278993 тыс. руб. при темпе роста в 265,12 %. Если в 2009 г. краткосрочный заемный капитал предприятия составлял 168961 тыс. руб., то в 2010 г. он вырос на 127,15 % и составил 383795 тыс. руб. В 2011 г. темп роста данного вида капитала предприятия составил 116,72 % и на конец анализируемого периода он составил 447954 тыс. руб. Увеличение краткосрочного заемного капитала АДК «Илия» свидетельствует о наращивании объема привлечения заемных средств, необходимых для обеспечения воспроизводства внеоборотных активов и пополнения оборотных активов предприятия.

Таблица 2.7 - Динамика краткосрочного заемного капитала АДК «Илия» за 2009-2011 гг.

Показатель

Значение показателей  по периодам, тыс. руб.

Абсолютное изменение , +/-

Относительные изменения, в %

2009 г.

2010 г.

2011 г.

в 2011 по сравнению с 2009

2010 к 2009

2011 к 2010

2011 к 2009

Краткосрочные займы  и кредиты

54820

124680

169300

114480

227,44

135,79

308,83

Кредиторская задолженность, всего

114051

259095

278654

164603

227,17

107,55

244,32

- задолженность перед  поставщиками и подрядчиками;

74757

213281

239008

164251

285,3

112,06

319,71

- задолженность перед  персоналом;

3341

3515

5374

2033

105,21

152,89

160,85

- задолженность перед  государственными внебюджетными  фондами;

799

1084

1230

431

135,67

113,47

153,94

- задолженность перед  бюджетом;

16716

5513

20383

3667

32,98

369,73

121,94

- прочие кредиторы.

18438

35702

12659

-5779

193,63

35,46

68,66

Итого

168961

383795

447954

278993

227,15

116,72

265,12


 

При этом стоит отметить, что если в 2009 г. объем краткосрочных кредитов и займов предприятия составил 54820 тыс. руб., то в 2010 г. он вырос на 127,44 % и составил 124680 тыс. руб., в 2011 г. он увеличился еще на 35,79 % и составил 169300 тыс. руб.

Проведенный анализ динамики краткосрочного заемного капитала АДК «Илия» показал, что в стоимостных показателях наблюдается рост краткосрочных кредитов и займов и кредиторской задолженности.

При составлении финансовой отчетности АДК «Илия» опирается на соблюдение характеристик отчетности, определенных в требованиях к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности: достоверность и полнота, нейтральность, целостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность оформления.

Требование достоверности  и полноты, которое означает, что  бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. При этом достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации [35,c.36].

Если при составлении  бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации и ее финансовых результатах, то в бухгалтерскую отчетность включают соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

Для достижения достоверного и полного отражения финансовых результатов и финансового положения организации при составлении отчетности в исключительных случаях (например, при национализации имущества) допускается отступление от правил, установленных ПБУ 4/99.

Требование нейтральности  означает, что при формировании бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена нейтральность информации, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Требование целостности  означает необходимость включения  в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операциях, осуществленных во всех торговых отделах АДК «Илия».

Требование последовательности означает необходимость соблюдения постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому.

В соответствии с требованием  сопоставимости в бухгалтерской  отчетности должны содержаться данные, позволяющие осуществить их сравнение  с аналогичными данными за годы, предшествовавшие отчетному. Если они  не сопоставимы по ряду причин, то данные предшествующих периодов подлежат корректировке по установленным правилам.

Требование соблюдения отчетного периода означает, что  в качестве отчетного года в России принят период с 1 января по 31 декабря  включительно, т.е. отчетный год совпадает  с календарным.

Для составления бухгалтерской  отчетности АДК «Илия» отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода (31 декабря для годового бухгалтерского отчета и другие последние дни месяцев для периодической бухгалтерской отчетности, например, для отчетности за январь-февраль в високосные годы — 29 февраля).

Требование правильного  оформления связано с соблюдением  формальных принципов отчетности: составление  ее на русском языке, в валюте Российской Федерации (в рублях), подписание руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т.п.).

В бухгалтерскую отчетность АДК «Илия» включаются показатели, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

При этом  учитывается, что отдельные показатели, которые  недостаточно существенны для того, чтобы требовалось их отдельное  представление в бухгалтерском  балансе и отчете о прибылях и  убытках, могут быть достаточно существенными, чтобы представляться обособленно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

 Показатель считается  существенным, если его нераскрытие  может повлиять на экономические  решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Решение АДК «Илия» вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. Организация прописала в своей учетной политике на 2009г. что показатель существенности равен 5%.

АДК «Илия» составляет дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия; иная информация.

В случаях выявления  в отчетности АДК «Илия» неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены. При выявлении неправильного отражения хозяйственных операций в отчетном году после его завершения, но за который годовая бухгалтерская отчетность не утверждена в установленном порядке, исправления производятся записями декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению в соответствующие адреса годовая бухгалтерская отчетность.

 В случаях, выявления   в текущем отчетном периоде  неправильного отражения хозяйственных  операций на счетах бухгалтерского  учета в прошлом году исправления  в бухгалтерский учет и бухгалтерскую  отчетность за прошлый отчетный  год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) не вносятся.   Базовыми финансовыми отчетами АДК «Илия» являются форма N 1. бухгалтерский баланс;  форма N 2. отчет о прибылях и убытках;  форма N 4. отчет о движении денежных средств; пояснительная записка. Отчет об изменениях капитала не составляется так как учредитель один и случаи изменения капитала с момента учреждения АДК «Илия» места не имели. 

Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых  на соответствующих счетах учета  денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетах, валютных специальных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте Российской Федерации.

При формировании данных отчета о движении денежных средств  следует иметь в виду следующее.

Текущей деятельностью  считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в  качестве основной цели либо не имеющая  извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, то есть с производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.

Инвестиционной деятельностью  считается деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением  земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.

Финансовой деятельностью  считается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п. [6].

При представлении данных о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в каждой указанной части деятельности должна быть приведена расшифровка, раскрывающая фактическое поступление денежных средств от продажи товаров, продукции, работ, услуг, от продажи основных средств и иного имущества, получение авансов, бюджетных средств и средств иного целевого финансирования, кредитов, займов, дивидендов, процентов по финансовым вложениям и пр. поступления; направление денежных средств на оплату товаров, продукции, работ, услуг, на оплату труда, на отчисления в государственные внебюджетные фонды, на выдачу авансов, на финансовые вложения, на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам, на расчеты с бюджетом, на оплату процентов по полученным кредитам и займам и прочие выплаты и перечисления.

В отчете о движении денежных средств представляются данные, прямо  вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.      В пояснительной записке должна быть приведена информация о данных, требование о раскрытии которых определено в пункте 27 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, а также других положениях по бухгалтерскому учету (об изменениях учетной политики организации, о материально-производственных запасах, основных средствах, о доходах и расходах организации, о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной жизни, об информации по аффилированным лицам, об информации по операционным и географическим сегментам и пр.) и не нашедших отражения в формах бухгалтерской отчетности.

Информацию о соответствующих  данных рекомендуется включать в  пояснительную записку в виде отдельных разделов.

При отражении данных в бухгалтерской отчетности организация  имеет в виду, что если в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету показатель должен вычитаться из соответствующих показателей (данных) при исчислении соответствующих  данных (промежуточных, итоговых и пр.) или имеет отрицательное значение, то в бухгалтерской отчетности этот показатель показывается в круглых скобках (непокрытый убыток, себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, убыток от продаж, проценты к уплате, прочие расходы, уменьшение капитала, направление денежных средств, выбытие основных средств и пр.).

 

  • 2.2 Анализ устойчивости финансового состояния по данным финансовой отчетности 

  •  

  • Устойчивость финансового состояния предприятия в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятия, в какие активы вложен капитал и какой доход они приносят. Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами. Она обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и может считаться главным компонентом общей устойчивости предприятия.

    Анализ обеспеченности запасов источниками для АДК «Илия» приведен в таблице 2.8.

     

     

     

     

     

     

     

     

    Таблица 2.8 - Динамика абсолютных показателей финансовой устойчивости АДК «Илия» в 2009-2011 гг.

    Показатели

    2009 г.

    2010 г.

    2011 г.

    абс. величины

    абс. величины

    абс. величины

    1

    2

    3

    4

    1. Реальный собственный  капитал. 

    98433

    107104

    114738

    2. Внеоборотные активы (итог раздела I баланса) и долгосрочная дебиторская задолженность (стр. 230 раздела II).

    231308

    487047

    613659

    3. Наличие собственных  оборотных средств (п.1–п.2).

    -132875

    -379943

    -498921

    4. Долгосрочные пассивы  (итог раздела V баланса + стр. 460 раздела IV баланса).

    306547

    583653

    789895

    5. Наличие долгосрочных  источников формирования запасов  (п.3+п.4).

    173672

    203710

    290974

    6. Краткосрочные кредиты и заемные средства (стр. 610 раздел IV баланса).

    54820

    124680

    169300

    7. Общая величина основных  источников формирования запасов  (п.5+п.6).

    228492

    328390

    460274

    8. Общая величина запасов  (стр. 210 - 220 раздела II баланса).

    91116

    88235

    362047

    9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (п.3-п.8).

    -223991

    -468178

    -860968

    10. Излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования  запасов (п.5-п.8).

    82556

    115475

    -71073

    11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (п.7-п.8).

    137376

    240155

    98227

    12. Номер типа финансовой  ситуации согласно классификации

    2

    2

    3

    Информация о работе Финансовая отчетность и ее роль в информационном обеспечении управления предприятием