Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Марта 2013 в 19:30, курсовая работа
Целью работы является изучение теоретических основ составления и анализа, а также разработка направлений совершенствования подготовки финансовой отчетности в процессе управления предприятием и его финансовой устойчивостью
Данные таблицы 2.6 показывают, что наибольший удельный вес в структуре долгосрочного заемного капитала АДК «Илия» занимают прочие долгосрочные обязательства: 59,06 % в 2009 г., 81,94 в 2010 г. и 85,66 % в 2011 г. Данное обстоятельство обусловлено спецификой основной деятельности рассматриваемого предприятия.
Данные о динамике краткосрочного заемного капитала предприятия приводятся в таблице 2.7.
Из таблицы 2.7 видно, что за три анализируемых года объем краткосрочного заемного капитала АДК «Илия» увеличился на 278993 тыс. руб. при темпе роста в 265,12 %. Если в 2009 г. краткосрочный заемный капитал предприятия составлял 168961 тыс. руб., то в 2010 г. он вырос на 127,15 % и составил 383795 тыс. руб. В 2011 г. темп роста данного вида капитала предприятия составил 116,72 % и на конец анализируемого периода он составил 447954 тыс. руб. Увеличение краткосрочного заемного капитала АДК «Илия» свидетельствует о наращивании объема привлечения заемных средств, необходимых для обеспечения воспроизводства внеоборотных активов и пополнения оборотных активов предприятия.
Таблица 2.7 - Динамика краткосрочного заемного капитала АДК «Илия» за 2009-2011 гг.
Показатель |
Значение показателей по периодам, тыс. руб. |
Абсолютное изменение , +/- |
Относительные изменения, в % | ||||
2009 г. |
2010 г. |
2011 г. |
в 2011 по сравнению с 2009 |
2010 к 2009 |
2011 к 2010 |
2011 к 2009 | |
Краткосрочные займы и кредиты |
54820 |
124680 |
169300 |
114480 |
227,44 |
135,79 |
308,83 |
Кредиторская задолженность, всего |
114051 |
259095 |
278654 |
164603 |
227,17 |
107,55 |
244,32 |
- задолженность перед поставщиками и подрядчиками; |
74757 |
213281 |
239008 |
164251 |
285,3 |
112,06 |
319,71 |
- задолженность перед персоналом; |
3341 |
3515 |
5374 |
2033 |
105,21 |
152,89 |
160,85 |
- задолженность перед
государственными |
799 |
1084 |
1230 |
431 |
135,67 |
113,47 |
153,94 |
- задолженность перед бюджетом; |
16716 |
5513 |
20383 |
3667 |
32,98 |
369,73 |
121,94 |
- прочие кредиторы. |
18438 |
35702 |
12659 |
-5779 |
193,63 |
35,46 |
68,66 |
Итого |
168961 |
383795 |
447954 |
278993 |
227,15 |
116,72 |
265,12 |
При этом стоит отметить, что если в 2009 г. объем краткосрочных кредитов и займов предприятия составил 54820 тыс. руб., то в 2010 г. он вырос на 127,44 % и составил 124680 тыс. руб., в 2011 г. он увеличился еще на 35,79 % и составил 169300 тыс. руб.
Проведенный анализ динамики краткосрочного заемного капитала АДК «Илия» показал, что в стоимостных показателях наблюдается рост краткосрочных кредитов и займов и кредиторской задолженности.
При составлении финансовой отчетности АДК «Илия» опирается на соблюдение характеристик отчетности, определенных в требованиях к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности: достоверность и полнота, нейтральность, целостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность оформления.
Требование достоверности и полноты, которое означает, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. При этом достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации [35,c.36].
Если при составлении
бухгалтерской отчетности выявляется
недостаточность данных для формирования
полного представления о
Для достижения достоверного и полного отражения финансовых результатов и финансового положения организации при составлении отчетности в исключительных случаях (например, при национализации имущества) допускается отступление от правил, установленных ПБУ 4/99.
Требование нейтральности означает, что при формировании бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена нейтральность информации, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.
Требование целостности означает необходимость включения в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операциях, осуществленных во всех торговых отделах АДК «Илия».
Требование последовательности означает необходимость соблюдения постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому.
В соответствии с требованием сопоставимости в бухгалтерской отчетности должны содержаться данные, позволяющие осуществить их сравнение с аналогичными данными за годы, предшествовавшие отчетному. Если они не сопоставимы по ряду причин, то данные предшествующих периодов подлежат корректировке по установленным правилам.
Требование соблюдения отчетного периода означает, что в качестве отчетного года в России принят период с 1 января по 31 декабря включительно, т.е. отчетный год совпадает с календарным.
Для составления бухгалтерской отчетности АДК «Илия» отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода (31 декабря для годового бухгалтерского отчета и другие последние дни месяцев для периодической бухгалтерской отчетности, например, для отчетности за январь-февраль в високосные годы — 29 февраля).
Требование правильного оформления связано с соблюдением формальных принципов отчетности: составление ее на русском языке, в валюте Российской Федерации (в рублях), подписание руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т.п.).
В бухгалтерскую отчетность АДК «Илия» включаются показатели, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.
При этом учитывается, что отдельные показатели, которые недостаточно существенны для того, чтобы требовалось их отдельное представление в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках, могут быть достаточно существенными, чтобы представляться обособленно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Показатель считается
существенным, если его нераскрытие
может повлиять на
АДК «Илия» составляет дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия; иная информация.
В случаях выявления в отчетности АДК «Илия» неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены. При выявлении неправильного отражения хозяйственных операций в отчетном году после его завершения, но за который годовая бухгалтерская отчетность не утверждена в установленном порядке, исправления производятся записями декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению в соответствующие адреса годовая бухгалтерская отчетность.
В случаях, выявления
в текущем отчетном периоде
неправильного отражения
Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетах, валютных специальных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте Российской Федерации.
При формировании данных отчета о движении денежных средств следует иметь в виду следующее.
Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, то есть с производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.
Инвестиционной деятельностью
считается деятельность организации,
связанная с капитальными вложениями
организации в связи с
Финансовой деятельностью считается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п. [6].
При представлении данных о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в каждой указанной части деятельности должна быть приведена расшифровка, раскрывающая фактическое поступление денежных средств от продажи товаров, продукции, работ, услуг, от продажи основных средств и иного имущества, получение авансов, бюджетных средств и средств иного целевого финансирования, кредитов, займов, дивидендов, процентов по финансовым вложениям и пр. поступления; направление денежных средств на оплату товаров, продукции, работ, услуг, на оплату труда, на отчисления в государственные внебюджетные фонды, на выдачу авансов, на финансовые вложения, на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам, на расчеты с бюджетом, на оплату процентов по полученным кредитам и займам и прочие выплаты и перечисления.
В отчете о движении денежных средств представляются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств. В пояснительной записке должна быть приведена информация о данных, требование о раскрытии которых определено в пункте 27 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, а также других положениях по бухгалтерскому учету (об изменениях учетной политики организации, о материально-производственных запасах, основных средствах, о доходах и расходах организации, о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной жизни, об информации по аффилированным лицам, об информации по операционным и географическим сегментам и пр.) и не нашедших отражения в формах бухгалтерской отчетности.
Информацию о соответствующих данных рекомендуется включать в пояснительную записку в виде отдельных разделов.
При отражении данных в бухгалтерской отчетности организация имеет в виду, что если в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету показатель должен вычитаться из соответствующих показателей (данных) при исчислении соответствующих данных (промежуточных, итоговых и пр.) или имеет отрицательное значение, то в бухгалтерской отчетности этот показатель показывается в круглых скобках (непокрытый убыток, себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, убыток от продаж, проценты к уплате, прочие расходы, уменьшение капитала, направление денежных средств, выбытие основных средств и пр.).
Устойчивость финансового состояния предприятия в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятия, в какие активы вложен капитал и какой доход они приносят. Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами. Она обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и может считаться главным компонентом общей устойчивости предприятия.
Анализ обеспеченности запасов источниками для АДК «Илия» приведен в таблице 2.8.
Таблица 2.8 - Динамика абсолютных показателей финансовой устойчивости АДК «Илия» в 2009-2011 гг.
Показатели |
2009 г. |
2010 г. |
2011 г. | ||||
абс. величины |
абс. величины |
абс. величины | |||||
1 |
2 |
3 |
4 | ||||
1. Реальный собственный капитал. |
98433 |
107104 |
114738 | ||||
2. Внеоборотные активы (итог раздела I баланса) и долгосрочная дебиторская задолженность (стр. 230 раздела II). |
231308 |
487047 |
613659 | ||||
3. Наличие собственных оборотных средств (п.1–п.2). |
-132875 |
-379943 |
-498921 | ||||
4. Долгосрочные пассивы (итог раздела V баланса + стр. 460 раздела IV баланса). |
306547 |
583653 |
789895 | ||||
5. Наличие долгосрочных
источников формирования |
173672 |
203710 |
290974 | ||||
6. Краткосрочные кредиты и заемные средства (стр. 610 раздел IV баланса). |
54820 |
124680 |
169300 | ||||
7. Общая величина основных
источников формирования |
228492 |
328390 |
460274 | ||||
8. Общая величина запасов (стр. 210 - 220 раздела II баланса). |
91116 |
88235 |
362047 | ||||
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (п.3-п.8). |
-223991 |
-468178 |
-860968 | ||||
10. Излишек (+) или недостаток
(-) долгосрочных источников |
82556 |
115475 |
-71073 | ||||
11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (п.7-п.8). |
137376 |
240155 |
98227 | ||||
12. Номер типа финансовой
ситуации согласно |
2 |
2 |
3 |