Финансовая отчетность и ее роль в информационном обеспечении управления предприятием

 

 

 

 

2  СОСТАВЛЕНИЕ И АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ   В ПРОЦЕССЕ УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ (НА МАТЕРИАЛАХ АДК «ИЛИЯ»)

2.1 Характеристика предприятия и порядка составления финансовой отчетности.

 

 В качестве организации,  на примере которой будут рассмотрены  вопросы формирования и анализа  финансовой отчетности, выбрано,  действующее на территории г. Ставрополь АДК «Илия».

Данная организация  представлена магазинами розничной  и оптовой торговли по продаже  портьерной и тюлевой ткани, фурнитуры, карнизов, жалюзи,  рулошторами, рольставнями. Огромный ассортимент и гибкая система  цен позволяет стабильно получать прибыль в данном сегменте рынка. 

Государственное регулирование  экономических отношений в данном секторе рынка минимально. Данный вид продукции – шторы, карнизы, жалюзи и прочие аксессуары для оформления окон не входят в Номенклатуру продукции и услуг (работ) в отношении которых законодательными актами РФ предусмотрена обязательная сертификация. Торговля не облагается дополнительными налогами и сборами. Организация является только плательщиком НДС, налога на прибыль и не несет дополнительных расходов по ведению бухгалтерского и налогового учета.

Торговые отделы представляют продукцию для всех категорий  покупателей – с доходом ниже среднего, средним и высоким уровнем  дохода. В отделах представлены товары турецких, немецких, итальянских, испанских  и других производителей.

    Для осуществления  деятельности в организации трудоустроено  75 человек – высококлассные дизайнеры, продавцы-консультанты, швеи, менеджеры по товару. Руководство по вертикали осуществляется зав. торговыми отделами, ведущими менеджерами, заместителем директора и директором организации.

Работа в АДК «Илия» с документацией осуществляется с помощью разного рода офисных программ, программы 1 «С» версии 7.7, переход на новую версию в планах руководства на ближайшее будущее. Все торговые отделы имеют своего обслуживающего бухгалтера, все компьютеры соединены в сеть. Заработная плата начисляется бухгалтером при помощи программы 1 «С»: «Зарплата и кадры». Внутренний аудит проводится старшим бухгалтером.

При составлении и  представлении бухгалтерской отчетности АДК «Илия» руководствуется Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 и иными положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 9 ноября 2000г. N 9558-ЮД указанный приказ в государственной регистрации не нуждается). И это отраженно  в  учетной политике АДК «Илия».

Отчет о прибылях и  убытках составляется в основном по данным счетов 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы". Начиная с отчетности за 2008 год, все доходы и расходы организации делятся только на доходы (расходы) от обычных видов деятельности и прочие доходы (расходы). Тем самым заполнение раздела “Прочие доходы и расходы” формы № 2 упростилось.

Финансовое состояние предприятия  в значительной степени зависит от того, каким имуществом располагает предприятия, в какие активы вложен капитал и какой доход они приносят. Анализ активов АДК «Илия» приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Структура активов АДК «Илия» за 2009-2011 гг.

Показатели	2009 г.		2010 г.		2011 г.
	абс. величины	Уд. вес, %	абс. Величины	уд. вес, %	абс. Величины	уд. вес, %
I Внеоборотные активы	231308	40,31	487047	45,33	613659	45,37
II Оборотные активы	342543	59,69	587485	54,67	738928	54,63
Итого активов	573851	100	1074532	100	1352587	100
Коэффициент соотношения  оборотных и внеоборотных активов	1,48	-	1,21	-	1,20	-

 

На основании таблицы 2.1 можно сделать выводы, в 2011 г. по сравнению с 2009 г. имущество АДК «Илия» выросло на 778736 тыс. руб., или на 135,70 %.

Увеличение произошло  за счет прироста внеоборотного капитала на 382351 тыс. руб. Оборотные активы выросли  за весь период на 396385 тыс. руб. при темпах роста в 215,72 %.

Основную часть активов АДК «Илия» за рассматриваемый период представляют оборотные активы, они составляют 342543 тыс. руб. или 59,69 % в 2009 г., 587485 тыс. руб. (54,67 %) в 2010 г. и 738928 тыс. руб. (54,63%) в 2011 г.

Внеоборотные активы предприятия составляют  40,31 % к  итогу баланса в 2009 г., 45,33 % в 2010 г. и 45,37 % в 2011 г.

Динамика реального  собственного капитала и скорректированных заемных средств приведена в таблицах 2.2 и 2.3.

Таблица 2.2 - Динамика реального собственного капитала               АДК «Илия» за 2009-2011 гг.

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Капитал и резервы	98343	107084	114738
Доходы будущих периодов.	90	20	-
Реальный собственный  капитал	98433	107104	114738

 

В рассматриваемом периоде  наблюдается рост стоимости реального  собственного капитала на 16305 тыс. руб. по причине увеличения капитала и резервов в общей величине источников средств АДК «Илия» на 16395 тыс. руб.

Таблица 2.3 - Динамика скорректированных заемных средств

АДК «Илия» за 2009-2011 гг.

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.
1. Долгосрочные пассивы.	306547	583653	789895
2. Краткосрочные пассивы.	168961	383795	447954
3. Доходы будущих периодов.	90	20	-
Скорректированные заемные  средства (п.1+п.2-п.3.	475418	967428	1237849

 

Из данных  таблицы 2.3, видно, что имеет место последовательное увеличение стоимости заемных средств, которое в итоге составило 762431 тыс. руб.

Динамика структуры  пассивов приведена в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Динамика структуры пассивов АДК «Илия» за 2009-2011 гг.

Показатели	2004 г.		2009 г.		2010 г.
	абс. величины	уд. вес,%	абс. Величины	уд. вес,%	абс. Величины	уд. вес,%
Реальный собственный  капитал;	98433	17,15	107104	9,97	114738	8,48
Заемные средства (скорректированные  долгосрочные пассивы + скорректированные  краткосрочные пассивы).	475418	82,85	967428	90,03	1237849	91,52
Итого источников средств.	573851	100	1074532	100	1352587	100
Коэффициент автономии.	0,30	-	0,19	-	0,22	-
Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств.	4,83	-	9,03	-	10,79	-

 

В рассматриваемом периоде  имело место увеличение источников средств АДК «Илия» на 778736 тыс. руб. или на 135,7%. Данная динамика в большей степени обусловлена ростом стоимости скорректированных заемных средств на 762431 тыс. руб., что составило 91,52% от изменения общей суммы пассивов предприятия. Рост на 16305 тыс. руб. (8,48%) реального собственного капитала также способствовало возникновению в 2009-2011 гг. положительной динамики источников средств предприятия.

Представленные в таблице 2.4 данные показывают, что наибольший удельный вес в структуре пассивов предприятия занимают заемные средства – 82,85 % в 2009 г., 90,03 % в 2010 г. и 91,52 % в 2011 г. При этом доля заемных средств в структуре всех пассивов предприятия постепенно увеличивается, а доля реального собственного капитала снижается – с 17,15 % в 2009 г. до 9,97 % в 2010 г. и до 8,48 % в 2011 г.

   Данные о динамике долгосрочного заемного капитала предприятия приведены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Динамика долгосрочного заемного капитала АДК «Илия»

Показатель	Значение показателей  по периодам			Абсолютное изменение , +/-	Относительные изменения, в %
	2009 г.	2010 г.	2011 г.	в 2011 по сравнению с 2009	2010 к 2009	2011 к 2010	2011 к 2009
Долгосрочные кредиты  банков	117607	95000	95000	-22607	80,78	100	80,78
Отложенные налоговые  обязательства	7903	10404	18294	10391	131,65	175,84	231,48
Прочие долгосрочные обязательства всего	181037	478249	676601	495564	264,17	141,47	373,74
задолженность по банковским кредитам	102829	273080	384986	282157	265,57	140,98	374,39
стоимость аренды	28785	77094	110218	81433	267,83	142,97	382,9
будущие пособия сотрудникам	17742	48781	68337	50595	274,95	140,09	385,17
Прочие	31681	79294	113060	81379	250,29	142,58	356,87
Итого	306547	583653	789895	483348	190,4	135,34	257,68

 

Из таблицы 2.5 видно, что за три анализируемых  года объем долгосрочного заемного капитала АДК «Илия» увеличился на 483348 тыс. руб. при темпе роста в 257,68 %. Если в 2009 г. долгосрочный заемный капитал предприятия составлял 306547 тыс. руб., то в 2009 г. он вырос на 90,4 % и составил 583653 тыс. руб. В 2011 г. темп роста данного капитала предприятия составил 135,34 % и на конец анализируемого периода он составил 789895 тыс. руб. Увеличение долгосрочного заемного капитала АДК «Илия» свидетельствует о наращивании объема привлечения заемных средств, необходимых для обеспечения воспроизводства внеоборотных активов и пополнения оборотных активов предприятия.

Проведенный анализ динамики долгосрочного заемного капитала АДК «Илия» показал, что в стоимостных показателях наблюдается рост отложенных налоговых обязательств и прочих долгосрочных обязательств предприятия, в то время как объем долгосрочных банковских кредитов снизился.

Структура долгосрочного  заемного капитала предприятия приведена в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Структура долгосрочного заемного капитала АДК «Илия»

Показатель	Удельный вес, %			Абсолютное изменение , +/-
	2009 г.	2010 г.	2011 г.	в 2011 по сравнению с 2009
Долгосрочные кредиты  банков	38,37	16,28	12,03	-26,34
Отложенные налоговые  обязательства	2,58	1,78	2,32	-0,26
Прочие долгосрочные обязательства всего	59,06	81,94	85,66	26,6
- задолженность по банковским кредитам	33,54	46,79	48,74	15,19
- стоимость аренды	9,39	13,21	13,95	4,56
- будущие пособия сотрудникам	5,79	8,36	8,65	2,86
- прочие	10,33	13,59	14,31	3,98
Итого	100	100	100	0