Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Февраля 2012 в 18:53, курсовая работа
Бюджетирование становится очень популярной технологией управления финансами в России. Доказательство тому – множество публикаций, создание и существование консалтинговых компаний, занимающихся постановкой бюджетирования на предприятиях, разработка специализированных программных продуктов.
Введение 3
1. Бюджетирование как инструмент оперативного планирования и управления предприятием 6
1.1 Основные задачи бюджетирования 6
1.2 Реализация методологии бюджетирования 8
2 . Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Кузбасстехноспорт» как инструмент, необходимый для достижения стратегических целей компании и выполнения ее миссии 16
2.1 Основные направления деятельности ООО «Кузбасстехноспорт» 16
2.2. Анализ технико-экономических показателей ООО «Кузбасстехноспорт» 17
2.3 Расчет показателей экономической эффективности функционирования исследуемого предприятия 25
3. Бюджетирование деятельности ООО «Кузбасстехноспорт» 34
3.1 Концепция бюджетирования деятельности предприятия 34
3.2 Порядок формирования годового бюджета 39
3.3 Контроль деятельности 41
3.4 Оценка эффективности внедрения системы бюджетирования 43
Заключение 47
Список литературы 49
Таблица 6 – Анализ отклонения налогов за 1 квартал 2010
Статья расхода | План, тыс. руб. | Факт, тыс. руб. | Отклонение, тыс. руб. | Отклонение, % |
Налог на прибыль | 24 040 | 31 674 | 7 634 | 31,76 |
Налог на пользователей автодорог | 6 308 | 4 834 | -1 474 | -23,37 |
Налог на землю | 6 123 | 5 666 | -457 | -7,46 |
Налог на имущество | 3 803 | 1 300 | -2 503 | -65,82 |
Налог на благоусторойство | 27 | 27 | 0 | 0 |
Налог с продаж | 22 | 8 | -14 | -63,64 |
Налог на пользование недрами | 18 |
| -18 | -100,00 |
Плата за загрязнение окружающей среды |
| 124 | 124 | - |
Налог с владельцев транспортных средств | 1 | 1 | 0 | 0 |
Итого | 40 342 | 43 634 | 3 292 | 8,160 |
Таблица 7 – Анализ отклонения амортизации за 1 квартал 2010
Статья расхода | План, тыс. руб. | Факт, тыс. руб. | Отклонение, тыс. руб. | Отклонение, % |
Амортизация оборудования (РСО) | 6 120 | 14 427 | 8 307 | 135,74 |
Амортизация НМА | 1 428 | 124 | -1 304 | -91,32 |
Амортизация зданий,сооружений |
| 2 656 | 2 656 | - |
Итого | 7 548 | 17 208 | 9 660 | 127,98 |
Таблица 8 – Анализ отклонения расходов на финансирование
Статья расхода | План, тыс. руб. | Факт, тыс. руб. | Отклонение, тыс. руб. | Отклонение, % |
Кредиты банков | 8 773 | 6 903 | -1 870 | -21,32 |
Итого | 8 773 | 6 903 | -1 870 | -21,32 |
Следует отметить, что предприятие выбрало для себя одновременную максимизацию прибыли, продаж и экономического роста, что в жестких условиях российской экономики не позволяет оптимизировать стратегию экономического субъекта, использующего ограниченные финансовые ресурсы и отягощенного грузом старых долгов. Таким образом, ООО «Кузбасстехноспорт» пытается выжить в условиях рынка, изыскивая все возможные внешние и внутренние ресурсы, направленные на повышение эффективности использования капитала, в том числе и за счет внедрения управленческого учета, а также систематизации планирования, учета и анализа.
Для современного промышленного предприятия краткосрочное финансовое планирование (бюджетирование) представляет собой систему согласованного управления отдельными его подразделениями на основе систематической обработки экономической информации в условиях динамично изменяющегося бизнеса. При этом основная задача бюджетирования заключается в повышении эффективности работы хозяйствующего субъекта на основании целевой ориентации и координации всех событий, охватывающих изменение хозяйственных средств предприятия и их источников, выявлении рисков и снижения их уровня, а также повышения гибкости в функционировании экономического субъекта.
Общепринятые принципы бюджетирования: согласование целей, установление приоритета, соподчиненность, ответственность и постоянство целей.
В данной работе показано, что при наличии разнообразия частных бюджетов, предопределенного спецификой и масштабами деятельности конкретного экономического субъекта, отсутствует единая стандартная методика, пригодная для применения на любом предприятии, вне зависимости от видов его деятельности или количества структурных подразделений.
Исследованы недостатки существующей системы бюджетирования, которые можно классифицировать на три группы, в зависимости от уровня когнитивного (познавательного) и нравственного развития сотрудников предприятия, формирующих бюджет, или от уровня функционирования финансового менеджмента, или от возможностей технического воплощения и формализации бюджетов.
Показано, что значительные преимущества формирования бюджетов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность, выражающиеся в оперативной оценке доходов и расходов экономического субъекта, объясняют стремление современных менеджеров практически всех предприятий использовать для оперативного планирования систему бюджетирования.
. В целях повышения эффективности внедрения на промышленных предприятиях системы бюджетирования целесообразно разработать единую, комплексную модель бюджета хозяйствующего субъекта, основанную на реально действующей системе бухгалтерского учета и увязывающей воедино все виды ресурсов предприятия.
1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 N 6-ФКЗ и от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)// Российская газета.- N 7. 21.01.2009
2. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ и часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ (с изменениями от 07.02.2011)
3. Аманжолова, Б.А. Бюджетирование как система оперативного планирования и контроля / Сиб. ун-т потреб. кооп. - Новосибирск, 2009. - 143 с.
4. Брюханова, Н.В.; Фадейкина, Н.В. Финансовое планирование и бюджетирование инвестиционной деятельности организаций / Под общ. ред. Фадейкиной Н.В.; Сиб. ин-т финансов и банк. дела. - Новосибирск, 2009.
5. Бурцев, В.В. Через бюджетирование к эффективному менеджменту // Фин. менеджмент . - М., 2010. - N 1. - C. 33-40
6. Бюджетирование в деятельности строительного предприятия: проблемы и их практическое решение // Экономика стр-ва. - М., 2010. - N 3. - С. 28-38
7. Бюджетирование: шаг за шагом / Добровольский Е.Ю., Карабанов Б.М., Боровков П.С. и др. - М. и др.: Питер, 2010. - 446 с.
8. Волкова, О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 269 с.
9. Гамукин, В. Новации бюджетного процесса: бюджетирование, ориентированное на результат // Вопр. экономики. - М., 2010. - N 2. - C. 4-22
10. Зорин, КА Внутрифирменное бюджетирование и прогнозирование деятельности авиакомпаний чартерного типа : автореферат дис. ... кандидата экономических наук : 08.00.10 / Сам. гос. аэрокосм. ун-т им. С.П. Королева Самара, 2006
11. Ковалев, В.В. Учет, анализ и бюджетирование лизинговых операций : Теория и практика. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 511 с.
12. Лавров, A.M. Среднесрочное бюджетирование, ориентированное на результаты: международный опыт и российские перспективы // Финансы. - М., 2009. - N 3. - C. 9-14
13. Ларин, А.П. Бюджетирование как современный инструмент управления / Новосиб. гос. ун-т экономики и упр. - Новосибирск, 2009. - Препр. - 51 с.
14. Нейман, Р.Р.; Елохова, И.В. Контроллинг и бюджетирование на предприятиях : Учеб. пособие / Ом. гос. аграрный ун-т. - Омск, 2006. - 218 с.,
15. Павлова, Вера Львовна Бюджетирование безопасности трудовых процессов на железнодорожном транспорте : автореферат дис. ... кандидата экономических наук : 08.00.05 / Новосиб. гос. акад. вод. трансп..- Новосибирск, 2008
16. Савчук, В.П. Управление прибылью и бюджетирование. - М.: БИНОМ. Лаб. знаний, 2010 . - 432 с.,