Бюджетирование как инструмент оперативного планирования и управления предприятием

в области организации общего управления этот метод четко определит значение и место каждой функции (коммерческой, производственной, финансовой, административной и т.д.), осуществляемой на предприятии, и позволит обеспечить должную координацию деятельности всех служб управления предприятием, заставит эти службы действовать совместно для достижения утвержденных результатов;

в области управления затратами этот метод будет способствовать более экономичному расходованию средств производства, материальных и финансовых ресурсов и обеспечивать контроль расходов в зависимости от той определенной цели, для которой они производятся;

в области общей стратегии развития предприятия этот метод станет средством количественной оценки деятельности, независимой от эмоционального восприятия руководителей, непосредственно отвечающих за достижение поставленных целей, и будет сигнализировать руководству предприятия о неблагоприятных изменениях ситуации путем выявления отклонений фактических результатов от прогнозных показателей.

3.4 Оценка эффективности внедрения системы бюджетирования

Комплексное планирование, основанное на системе бюджетирования финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта, позволяет максимизировать экономическое благополучие предприятия, посредством обеспечения более высокого уровня отдачи на вложенный капитал. При этом для хозяйствующего субъекта, его кредиторов и инвесторов всегда важно знать, является ли рост доходности капитала стабильным, соответствует ли более высокому уровню отдачи на вложенный капитал менее значительная, чем в прошлом, колеблемость указанного показателя. В этой связи возникает необходимость в оценке эффективности системы бюджетирования, что и было выполнено на базе фактических данных.

Ниже приведен анализ исполнения бюджета ООО «Кузбасстехноспорт» за 2010 г.

Анализ доходной части бюджета

Общее отклонение доходной части бюджета за 1 квартал 2010 года составляет 31,3 тыс. руб. в сторону невыполнения бюджетных показателей.

Таблица 1 – Анализ общего отклонения доходной части за 1 квартал 2010

Для определения причин, оказавших влияние на общее отклонение необходимо детально рассмотреть каждую из вышеуказанных статей.

Анализ внереализационной деятельности

Таблица 2 – Анализ отклонения доходов от внереализационной деятельности

Анализ расходной части бюджета

Общее отклонение расходной части бюджета за 1 квартал 2010 года составляет 62,5 тыс. руб. в сторону уменьшения фактических расходов над запланированными.

Таблица 3 – Анализ общего отклонения расходной части за 1 квартал 2010

Для определения причин, оказавших влияние на общее отклонение необходимо детально рассмотреть каждую из вышеуказанных статей.

Анализ затрат на технологию

Таблица 4 – Анализ отклонения затрат на технологию за 1 квартал 2010

Анализируя отклонения по сырью и материалам, следует отметить, что экономия ресурсов в основном достигнута за счет применения ресурсосберегающих технологий.

Таблица 5 – Анализ отклонения условно-постоянных расходов за 1 квартал 2010