Аудит материалов

Во-вторых, исходя из требований рыночной экономики, совершенствовать методологию бухгалтерского учета материальных ресурсов, применять наиболее эффективные методы учета и оценки запасов материалов.

В-третьих, следить за тщательным и своевременным проведением  инвентаризаций, контрольных и выборочных проверок, которые имеют важное значение в сохранности материалов.

Решение этих и других проблем  позволит наладить более действенный  и менее трудоемкий учет и аудит за наличием, движением и использованием материальных ресурсов, а также достичь их экономии. 

2.9. Аудиторское заключение

 

Адресат

Аудитор: Волков Д.В.

Наименование: Общество с  ограниченной ответственностью «Аудит-ИТ»

Место нахождения: 660056, г. Красноярск, ул. Королева, д. 43

Государственная регистрация: 1242585300 от 7.01.06 г.

Лицензия: 001087

Является членом: Профессионального  аудиторского объединения «Сигма»

 

Аудируемое лицо: ООО «ДиКом»

Наименование: Общество с  ограниченной ответственностью «ДиКом»

Место нахождения: 660034, г. Красноярск, ул. Затонская, д. 20

Государственная регистрация: 1593574568 от 10.11.1992 г.

 

Мы провели аудит прилагаемой  бухгалтерской (финансовой) отчетности организации ООО «ДиКом» за период с 1 января по 31 декабря 2010 г. включительно. Бухгалтерская (финансовая) отчетность и первичная документация состоят из:

• бухгалтерского баланса
• отчета о прибылях и убытках
• приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
• договоров
• регистров бухгалтерского учета
• актов ревизии материальных ценностей
• приказов и распоряжений руководителя

Ответственность за подготовку и представление этой бухгалтерской (финансовой) отчетности и первичной документации несет главный бухгалтер ООО «ДиКом». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить свое мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в  соответствии с:

• Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.09.01г;
• Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
• Внутренними правилами аудиторской деятельности;
• Правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
• Нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность и первичная документация не содержат существенных искажений. Аудит проводился: на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, определение главных оценочных значений полученных руководством аудируемого лица, а так же оценку общего представления о бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению, бухгалтерская (финансовая) отчетность организации  ООО «Завод «Стиль» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2010 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2010 г. включительно. 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Значение аудиторской проверки операций с материальными ценностями организации велико. Первичные документы по поступлению и расходу сырья и материалов играют важную роль в организации материального учета, так как являются его основой.

Под отпуском в производство понимается отпуск материалов для изготовления продукции, выполнения работ или оказания услуг. Оформление отпуска материалов трудоемко из-за большого количества и разнообразия первичных документов. Поэтому, важное значение имеет упрощение учета на этом участке, применение электронно-вычислительных машин и т.п.

Оценка сырья, материалов, израсходованных на производство и  обращение, на анализируемом предприятии осуществляется методом оценки по средней себестоимости. Этот метод состоит в том, что при приемке любой партии материала проводится определение средней учетной стоимости по всем партиям.

Использовать или не использовать счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» для учета  заготовительных операций и счет 16 «Отклонения в стоимости материалов» определяет само предприятие при выборе учетной политики на предстоящий год. Учетной политикой анализируемого предприятия предусмотрено использование счетов 15 и 16.

Данная работа посвящена бухгалтерскому учету материальных ресурсов. В курсовой работе была описана методика аудита материалов в соответствии с утвержденными положениями и нормативными актами. Рассмотрены основные этапы планирования и составления программы аудиторской проверки.

Источниками информации о компании – возможном клиенте, ее руководстве, бизнесе, отрасли в  целом и ее положении в отрасли, могут быть как юридические и  физические лица, сотрудничающие с экономическим субъектом, так и руководство, и персонал самой организации. При этом информация должна быть реальной, уместной, беспристрастной и доказательной.

На основании  предварительных данных и результатах  проведенных аналитических процедур разрабатывается общий план и программа аудита.

Общий план должен служить руководством в осуществлении  программы аудита.

В процессе проведения аудиторской проверки у аудиторской  организации могут возникнуть основания для пересмотра отдельных положений общего плана.

Программа аудиторской  проверки должна включать перечень всех аудиторских процедур, необходимых для сбора достаточного количества достоверных свидетельств; подробное описание каждой процедуры.

На основании  выводов аудитора по каждому разделу  аудиторской программы составляется аудиторский отчет и аудиторское заключение, а также формируется объективное мнение аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Основным регулирующим документом являются методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49. Сроки и частота проведения инвентаризаций предусмотрены Законом о бухгалтерском учете и отчетности.

Приведенная методика аудита материальных ценностей является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за их учетом.

Отсутствие объективной  информации о состоянии и стоимостной  оценке материальных ценностей негативно  отражается на финансовом состоянии  предприятия, поскольку:

• во-первых, администрация предприятия не имеет возможности точно планировать деятельность предприятия;
• во-вторых, искажаются показатели финансового состояния предприятия, и внешние пользователи отчетности (кредиторы, банки, инвесторы) не могут объективно судить о рентабельности и платежеспособности предприятия,

в-третьих, происходит искажение  сумм налогов.

Совершенствование учета  и контроля наличия и движения материальных ресурсов, необходимо проводить по следующим направлениям:

• упростить оформление операций по приходу и расходу материальных ценностей.
• исходя из требований рыночной экономики, совершенствовать методологию организации бухгалтерского учета материальных ресурсов.
• необходимо тщательно и своевременно проводить инвентаризации контрольных и выборочных проверок, которые имеют важное значение в сохранности материальных ценностей.

Решение этих и других проблем  позволит наладить более действенный  и менее трудоемкий учет и аудит за наличием, движением и использованием материальных ресурсов, а также достичь их экономии.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 1 октября 2009 года. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2009. – 544с.
1. Приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01».
2. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утверждены приказом МФ РФ № 119н от 28 декабря 2001 г.).
3. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-23). Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Положение о главных бухгалтерах. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2009. – 176 с. – (Бухгалтер. Нормативные документы).
4. План счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению (в ред. приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н). – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2007. – 111 с.
5. Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. В. И. Подольского. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА: Аудит, 2009. – 744 с. – (Серия «Золотой фонд российских учебников»).
6. Бухгалтерский учет: учеб. / Ю. А. Бабаев [и др.]; под ред. Ю. А. Бабаева. – М.: ТК Вебли, Изд-во Проспект, 2006. – 392 с.
7. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет: Учебник – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 720 с. – (Высшее образование).