Аудит материалов

 

 

2.6. Результаты аудиторской проверки

 

В соответствии с Учетной  политикой предприятия учет материалов осуществляется с использованием счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Фактически проверкой  установлено, что в отдельных  месяцах при отражении операций по поступлению материалов имеет место в бухгалтерском учете использование счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и счета 10 «Материалы» без использования счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

1 января 2010 года ООО «ДиКом» получило на склад 450 кг нержавеющей стали. Согласно учетной политике организации материалы отражаются по учетным ценам. Учетная цена одной единицы – 340 руб.

3 января 2010 года ООО «ДиКом» получило счет-фактуру от поставщика стали. Согласно счет-фактуре общая стоимость материалов составила184080 руб. (в том числе НДС 28080 руб.)

5 января 2010 года была получена счет-фактура от транспортной компании на оплату услуг по доставке краски на сумму 12390 руб. (в том числе НДС 1890 руб.).

 

Бухгалтер должен сделать проводки:

1 января 2010 года:

Дебет 10     Кредит 15   -  153000 руб. (450 ед. * 340 руб.) – оприходованы материалы по учетной цене;

3 января 2010 года:

Дебет 15       Кредит 60    - 156000 руб. (184080-28080) – отражена покупная стоимость материалов на основании счета-фактуры поставщика;

Дебет 19     Кредит 60  - 28080 руб. – отражен НДС по оприходованным материалам;

5 января 2010 года:

Дебет 15       Кредит 60    -  10500 руб. (12390-1890) – отражены транспортные расходы, связанные с доставкой материалов на склад;

Дебет 19      Кредит 60  -  1890 руб. – отражен НДС, указанный на счете-фактуре транспортной компании.

 

Бухгалтер же сделал проводки:

1 января 2010 года:

Дебет 10      Кредит 60   -  153000 руб. (450 ед. * 340 руб.) – оприходована краска по учетной цене;

3 января 2010 года:

Дебет 10     Кредит 60    - 156000 руб. (184080-28080) – отражена покупная стоимость материалов на основании счета-фактуры поставщика;

Дебет 19     Кредит 60   -  28080 руб. – отражен НДС по оприходованным материалам;

5 января 2010 года:

Дебет 10     Кредит 60   -  10500 руб. (12390-1890) – отражены транспортные расходы, связанные с доставкой материалов на склад;

Дебет 19    Кредит 60  - 1890 руб. – отражен НДС, указанный на счете-фактуре транспортной компании.

 

15 июля 2010 года было приобретено 700 единиц материалов по учетной цене единицы материалов 500 руб. Согласно расчетным документам поставщика общая стоимость материалов составила 377600 руб. (в том числе НДС 57600 руб.).

 

Оприходование материалов бухгалтер  ООО «ДиКом» должен отразить проводками:

Дебет 10     Кредит 15   -  350000 руб. (500 ед. * 700 руб.) – оприходованы материалы, поступившие на склад, по учетным ценам;

Дебет 15     Кредит 60   -  320000 руб. (377600-57600) – отражена фактическая себестоимость материалов;

Дебет 19     Кредит 60   -  57600 руб. - отражен НДС по поступившим материалам согласно счету-фактуре поставщика;

Дебет 15     Кредит 16   -  30000 руб. (350000-320000) – списано превышение учетной цены материалов над их фактической себестоимостью.

 

Бухгалтер списал превышение учетной  цены материалов над их фактической  себестоимостью проводкой:

Дебет 10     Кредит 16  -  30000 руб. (350000-320000) – списано превышение учетной цены материалов над их фактической себестоимостью.

 

28 октября  2005 года было приобретено 700 единиц  материалов по учетной цене  единицы 300 руб. Согласно расчетным документам поставщика общая стоимость материалов составила 354000 руб. (в том числе НДС 54000 руб.).

 

Оприходование материалов бухгалтер  должен отразить проводками:

Дебет 10     Кредит 15  -  210000 руб. (700 ед. * 300 руб.) – оприходованы материалы, поступившие на склад, по учетным ценам;

Дебет 15     Кредит 60 - 300000 руб. (354000-54000) – отражена фактическая себестоимость материалов;

Дебет 19     Кредит 60 -  54000 руб. – отражен НДС по поступившим материалам согласно счету-фактуре поставщика;

Дебет 16     Кредит 15  -  90000 руб. (300000-210000) – списано превышение фактической себестоимости материалов над их учетной ценой.

 

Бухгалтер списал превышение фактической  себестоимости материалов над их учетной ценой проводкой:

Дебет 16    Кредит 10  -   90000 руб. (300000-210000) – списано превышение фактической себестоимости материалов над их учетной ценой.

 

По кредиту счета 15 формируется  информация об учетной цене материалов, а по дебету – об их фактической  себестоимости. Таким образом, такие  ошибки не допустимы, так как не отражают полную стоимость материалов. Но в  нашем случае эти ошибки не являются существенными так как они не превышают предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой отчетность перестает быть достоверной.

Оценку системы бухгалтерского учета представим в таблице 5.

 

Таблица 5 – Оценка системы  бухгалтерского учета

№ п/п	Вопросы	Оценки
		Высокая	средняя	низкая
1	2	3	4	5
1	Формы бухгалтерского        учета	Соответствуют установленным требованиям	-	-
2	Автоматизация учета	-	частичная	-
3	Организация бухгалтерской  службы, распределение обязанностей	Высокая	-	-
4	Квалификация и опыт работы главного бухгалтера	Высокие	-	-
5	Организация документооборота	Высокие	-	-
6	Соответствие  учетной политики требованиям ПБУ	Высокие	-	-
7	Порядок документирования хозяйственных  операций	-	Частично не соответствует	-
8	Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств	Высокие	-	-
9	Ведение регистров бухгалтерского учета	-	Частично не соответствует	-
10	Порядок отражения операций в регистрах учета	-	Содержат отдельные отклонения	-
11	Порядок составления бухгалтерской отчетности	Соответствует установленным  нормативным требованиям	-	-

 

2.7. Содержание письменной  информации аудитора руководству  ООО «ДиКом» по результатам  проведения аудита

 

Письменная информация аудитора руководству ООО «ДиКом» по результатам  проведения аудита состоит в следующем:

 

Глубокоуважаемый Геннадий Иванович

В соответствии с договором № 357 от 15.03.11 г., заключенным между ООО «ДиКом» и ООО «Аудит-ИТ» проведена аудиторская проверка ООО «ДиКом» для целей подтверждения (не подтверждения) бухгалтерской отчетности ООО «ДиКом» за 2010 г., соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Лицо, осуществлявшее аудит: Петренко Д.В.

В проведении аудита непосредственно  принимали участие следующие  специалисты:

№ п/п	Ф.И.О. специалиста	Данные квалификационного  аттестата аудитора (при его наличии)	Обязанности в ходе проведения данного аудита
1	Савельев С.Л.	№ 231455	Руководитель аудиторской  группы
2	Волков Д.В.	№ 182246	Аудитор
3	Базаров И. В.	№ 176899	Аудитор

 

Проверяемый экономический субъект: ООО «ДиКом»

Руководитель организации: Шестаков Г. И., генеральный директор

Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: Сергеева О.В., главный бухгалтер

 

Общая информация:

Аудиторская проверка имела  следующие особенности: аудит материальных ценностей

Бухгалтерский учет в проверяемой  организации: общая система налогообложения

При проверке были рассмотрены: бухгалтерская отчетность, регистры, договоры, первичная учетная документация

Методика аудиторской  проверки: бухгалтерский подход

 

Аудиторская проверка проводилась  в соответствии с планом проверки, составленным по результатам планирования 12.04.2011 г.

Проверке подверглись регистры бухгалтерского учета, первичные документы  к ним, договора на выполнение работ, услуг, бухгалтерская отчетность, налоговые декларации, счета-фактуры, и др.

В ходе аудита мы следовали правилам (стандартам) аудиторской деятельности, проводя проверку выборочным методом.

По результатам проведения аудита, на момент проверки, выявлены некоторые  отклонения от действующего законодательства, нормативных актов, порядка ведения бухгалтерского учета, которые мы Вам представляем.

 

РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

Аудит материалов.

Аудит данного вопроса проведен за 2010 год выборочным методом.

При проверке использовались следующие  документы: оборотная ведомость; Учетная  политика предприятия; мемориальные ордера, первичные документы к ним; отчеты металла по цехам, данные инвентаризации материально-производственных запасов, расчеты транспортно-заготовительных расходов, приходящихся на остаток материальных ценностей на конец отчетного периода.

В соответствии с Учетной политикой  предприятия учет материалов осуществляется с использованием счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Фактически проверкой установлено, что в отдельных месяцах при  отражении операций по поступлению  материалов имеет место в бухгалтерском учете использование счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и счета 10 «Материалы» без использования счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Других отклонений при проверке правильности отражения операций по поступлению материалов не установлено.

В ходе выборочной проверки правильности списания материалов отклонений не установлено.

В ходе выборочной проверки формирования и списания транспортно-заготовительных  расходов отклонений не установлено.

В ходе выборочной проверки материалов нами не выявлены иные нарушения действующего законодательства РФ, которые могли бы оказать существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности предприятия по состоянию на 31.12.10.

 

 

 

 

Руководитель аудиторской проверки                                                               Савельев С.Л.

 

2.8. Рекомендации по устранению ошибок

 

Проверка использования  материальных ресурсов была нацелена на выявление соответствия запасов установленным нормам, на 1 рубль изготовленной продукции и др.

Совершенствование учета  и контроля наличия и движения материальных ценностей предприятия следует производить по следующим направлениям.

Во-первых, упрощать оформление операций по приходу и расходу  материалов, организовывать движение материальных ценностей на складах. Отпуск материалов в производство, где это целесообразно, можно оформлять на основании установленного лимита непосредственно в карточках складского учета материалов, предусмотрев в них подпись лица, получающего ценности. Также можно на карточках складского учета производить и внутреннее перемещение ценностей. Упрощает учет и повышает контроль за использованием материалов отпуск их по раскройным картам, комплектовочным ведомостям и др. В условиях применения персональных компьютеров можно отказаться от введения карточек складского учета, заменив их машинограммой, сортовой оборотной ведомостью или дискетой.