Аудит кассовых операций

    Основные  документы, изучаемые и проверяемые  при аудите кассовых операций, следующие: приходные и расходные кассовые ордера; кассовая книга, отчеты кассира; журналы регистрации приходных  кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, выданных доверенностей, депонированных сумм; платежные (расчетно - платежные) ведомости и др.

    В кассе предприятий могут храниться  наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег  в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно - правовой формы  и сферы деятельности, имеющим  кассу и осуществляющим налично - денежные расчеты.

    В ходе аудиторской проверки, которая проводилась сплошным методом, были проведены следующие процедуры:

    1.Внезапная ревизия кассы с полистным пересчётом денежной наличности

    2.проверка соблюдения установленных требований по работе с ККТ

    3.Проверка правильности

    отражения поступления

    денежных  средств                      

    Проверка  правильности отражения выбытия  денежных    средств

    Проверка  ведения кассовой книги

    Проверка  данных аналитического и синтетического учёта

    сверка  данных бухгалтерских регистров  и отчётности

    Проверка  лимита денежных средств  установленного банком 

    В результате, было выявлено следующее:

    Инвентаризация  денежных средств в кассе ООО  « Экосервис-Агро» проводится в  соответствующие сроки, в соответствии с методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Излишков и недостач денежных средств  не выявлено.

      У ООО «Экосервис-Агро» заключён  договор с банком «Левобережный»  ОАО. Существует расчёт лимита , равный 800000т.р.

    Были  выявлены  следующие нарушения  в ПКО- в разделе основание  нет фамилии частного лица ,кода структурного подразделения, кода целевого назначения. В РКО неуказанны: код  структурного подразделения, код целевого назначения, код аналитического учёта. В РКО№ 101 отсутствуют паспортные данные получателя.

      Кассовая книга в ООО «Экосервис-Агро»  ведётся одна,  порядок заполнения  соответствует требованиям. С кассиром заключён договор о материальной ответственности. 

    Для эффективного функционирования, на предприятии  должен быть организован на высшем уровне  внутренний контроль.

    В ООО «Экосервис-Агро» система  внутреннего контроля находится  на среднем уровне, об этом свидетельствуют  результаты теста оценки СВК.

    Рекомендуется:

1. Установить руководителю сроки проведения ревизии;
2. Назначит приказ о постоянной действующей ревизионной комиссии;
3. Бухгалтеру, следить за более полным и достоверным заполнением документов
4. Руководителю установить срок, на который выдаются денежные средства под отчёт;
5. Организовать учёт депонентов;

    В условиях рыночной экономики следует  исходить из принципа, что умелое использование  денежных средств может приносить  предприятию дополнительный доход. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Библиографический список 

1.Закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.2001 г.

2.Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 17.07.2009

"О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"

3. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ

4. Об утверждении Федеральных правил (Стандартов) аудиторской деятельности:

постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696. // Собрание

законодательства РФ. – 2002. - № 39.

5. Приказ Минфина РФ от 13. 07.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»

6. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» утв. Постановлением ЦБ РФ от 05.01.1998 г. №14-П

7. Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учёту кассовых операций, по учёту результатов инвентаризации: постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88

8. "Аудиторские ведомости", 2005, N 6

9. Бычкова С.М. Практический аудит / С.М. Бычкова, Т.Ю. Фомина; под ред.

С.М. Бычковой. – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: Эксмо, 2009. – 176 с.

10 Грищенко А.В. Аудит кассовых операций [Текст] // «Финансовые и бухгалтерские консультации». 2008. -  № 1.

11. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит 2-е издание   2009г. 

12. Кочинёв Ю.Ю. «Аудит теория и практика» 3-е издание 2005

13. Корнева Е.А., Ткачев В.Н. О контроле за соблюдением законодательства о порядке работы с денежной наличностью, применении контрольно-кассовой техники и ведении кассовых операций – 2007

14. Нефедова Н.Н. Материальная ответственность работника перед работодателем – 2008.

15. Подольский В.И. 3-е издание  Москва 2006

16. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Аудит: Учебник для студ. сред. проф. учеб. заведений/ Под ред. В.И. Подольского.-М.: Мастерство, 2002.-256 с.

17. Резин Н.Г. Учет и документальное оформление операций с участием денежных средств. Ведение кассовых – 2008.

18. Стяжкина Т.А. Кассовые операции: методическое пособие. – М.: Экзамен, 2009.

19. Суглобова Н.А. Организация и учет кассовых операций и денежных документов– 2006.

20. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. – М.: Инфра-М, 2006. – 448с

21. Шматалюк А., Коптелов А. Построение системы внутреннего контроля– 2006. -  № 9

22. Ярцева Н.М. Аудит: Элементарный курс. – М.: Экономист, 2004. С. 207

23. Правила стандарты аудиторской деятельности

24. Статья Аудит кассовых операций  -ИА Клерк.ру  2008-08-11г

25. http://www.consultant.ru/

26. http://www.bibliotekar.ru/audit/35.htm

27.http://www.consensus-audit.ru/audit-info