Аудит кассовых операций

    В процессе планирования затрат времени  аудиторы учитывают:

    затраты времени в предыдущем периоде (в  случае проведения повторного аудита) и его связь с текущим расчетом;

    уровень существенности;

    проведенные оценки рисков аудита.

    вид деятельности организации, в том  числе.

    Принимается во внимание системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, в том числе:

    учетная политика, принятая организацией, и  ее изменения;

    влияние новых нормативных правовых актов  в области бухгалтерского учета  на отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности результатов финансово-хозяйственной  деятельности организации;

    планы использования в ходе аудиторской  проверки тестов средств контроля и  процедур проверки по существу;

    аудиторские риски и уровень существенность;

    характер, временные рамки и объем процедур;

    координация и направление работы;

    текущий контроль;

    проверку  выполненной работы;

    прочие  аспекты.

    План  аудита кассовых операций представлен в (приложении 3)

    И включает в себя следующие вопросы и процедуры:

    1.Инвентаризация  кассы и обследование условий  хранение денежных средств

     - внезапная ревизия кассы с  полистным пересчётом денежной  наличности

    2.Проверка  кассовой и расчётной дисциплины

    - проверка лимита  денежных средств  установленного банком

    - правильность отражения  поступления  денежных средств 

    - правильность отражения расходования  денежных средств

    3.Проверка  документального оформления движения  денежных средств и учёта кассовых  операций

    - проверка приказов, распоряжений  о праве подписи бухгалтерских  документов уполномоченными   лицами

    - проверка ведения кассовой книги 

    - проверка данных аналитического  и синтетического учёта

    - сверка данных бухгалтерских  регистров и отчётности

    4.Проверка  соблюдения законодательства по  применению контрольно-кассовых  машин (ККМ)

    - проверка соблюдения установленных  требований по работе с ККТ

    -проверка  соблюдения законодательных норм  оформления трудовых отношений  с кассиром

    Так же в общем плане отражается: Реквизиты  проверяемой организации; аудируемый период; количество человеко-часов; руководитель аудиторской группы; состав аудиторской  группы.  

    Наряду  с общим планом, составляется программа  аудиторской проверки.

    Программа является развитием общего плана  аудита и представляет детальный  перечень содержания процедур, необходимых  для практической реализации плана. Она служит подробной инструкцией  ассистентам аудитора и одновременно является для руководителей средством  контроля качества работы.

    Аудитору  следует документально оформить программу аудита, обозначить номером  или кодом каждую проводимую процедуру, чтобы аудитор в процессе работы имел возможность делать ссылки на них в своих рабочих документах.

    Аудиторские процедуры по существу включают детальную  проверку верности отражения в бухгалтерском  учете оборотов и сальдо по счетам. Программа процедур по существу представляет перечень действий аудитора для таких  детальных конкретных проверок.

    Программа содержит:

      Предпосылки; перечень аудиторских  процедур, период проведения, исполнителя,  рабочие документы. (Приложение 4)

    В программу аудита кассовых операций в ООО «Экосервис-Агро» входят следующие процедуры:

    1.Предпосылки – Точное измерение; Стоимостная оценка.

    Процедура - внезапная ревизия кассы с полистным пересчётом денежной наличности.

    Период  проведения - раз в месяц. Исполнитель  – Бондаренко Е.А.

    Рабочие документы – Приказ на проведение ревизии, акт ревизии кассы.

    2. Предпосылки – Права и обязанности

    Процедура – проверка лимита денежных средств  установленного банком

    Период  проведения-1 раз в полугодие. Исполнитель  –

    Рабочие документы - лимит остатка денежных средств, установленный банком.

         3. Предпосылки - возникновение

          Процедура – Проверка правильности отражения поступления денежных                                            средств

    Период  проведения-1 раз в квартал. Исполнитель  – Почивалова А.А.

    Рабочие документы – Приходный кассовый ордер, чековая книжка, журнал регистрации  выданных доверенностей.

    4. Предпосылки - возникновение

          Процедура – Проверка правильности отражения выбытия  денежных                                            средств

    Период  проведения-1 раз в квартал. Исполнитель  – Почивалова А.А.

    Рабочие документы – расходный кассовый ордер, платёжные ведомости, авансовые  отчёты.

    5. Предпосылки-  Точное измерение , полнота.

    Процедура- Проверка ведения кассовой книги

    Период  проведения-1 раз в квартал. Исполнитель  – Почивалова А.А.

    Рабочие документы – кассовая книга

    6.Предпосылки  – полнота, точное измерение,  существование

    Процедура- Проверка данных аналитического и синтетического учёта

    Период  проведения-1 раз в квартал. Исполнитель  – Латышев Е.Д.

    Рабочие документы – ведомость №1, главная  книга.

    7. Предпосылки – представление и раскрытие

    Процедура- сверка данных бухгалтерских регистров и отчётности

    Период  проведения-1 раз в квартал. Исполнитель  – Бондаренко Е.А.

    Рабочие документы – бухгалтерский баланс, отчёт о движении денежных средств.

    8. Предпосылки - существование

    Процедура- проверка соблюдения установленных требований по работе с ККТ

    Период  проведения-1 раз в год. Исполнитель  – Бондаренко Е.А

    9. Предпосылки – права и обязанности

    Процедура- проверка соблюдения законодательных норм оформления трудовых отношений с кассиром

    Период  проведения-1 раз в год.  Исполнитель  – Латышев Е.Д.

    Рабочие документы – Договор о полной материальной ответственности.

    Общий план и программа аудита, должны по мере необходимости уточняться и  пересматриваться в ходе аудита, в  связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными  в ходе аудиторских процедур. 
 
 
 
 

Глава 3. Методика аудита кассовых операций

    3.1. Аудиторская проверка  документального  оформления кассовых  операций

    Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

    Кассовые  операции оформляются типовыми межведомственными  формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

    Для учета кассовых операций с наличными  денежными средствами в «1С:Бухгалтерии» используется счет 50 «Касса».

    Поступление наличных денег в кассу предприятий, производится по приходным кассовым ордерам, по форме №КО-1  (код по  ОКУД

    0310001), подписанным главным бухгалтером  или лицом, на это уполномоченным  письменным распоряжением руководителя  организации.

    Для автоматического оформления операций по поступлению наличных денежных средств в кассу организации в «1С:Бухгалтерии» предназначен документ «Приходный кассовый ордер». (Приложение 7)

    В соответствии с Порядком ведения  кассовых операций, приходный кассовый ордер оформляется в бухгалтерии и передается в кассу для принятия наличных денежных средств. В этой связи с документом «Приходный кассовый ордер» работают дважды: сначала его заполняют, сохраняют и распечатывают, а затем, в конце рабочего дня или начале следующего, после получения от кассира отчета, проводят (формируют проводки).

    · по строке "Основание" -  заполняют  содержание хозяйственной операции;

    · по строке "В том числе" - сумма  НДС (записывается цифрами, а в случае если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись "без налога (НДС)");

    · по строке "Приложение" - перечисляются  прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров  и дат составления;

    · в графе "Кредит, код структурного подразделения" указывается код  структурного подразделения, на которое  приходуются денежные средства

    Приходный кассовый ордер подписывается главным (старшим) бухгалтером и передается кассиру. Кассир проверяет правильность составления ордера, получает денежные средства, расписывается в получении и ставит штамп «Получено» на квитанции с указанием числа, даты, года. Квитанция остается у лица, которое внесло денежные средства.

    При получении денежных средств из банка  квитанция прикладывается к выписке.

    Выдача  наличных денег из касс организаций  производится по расходным кассовым ордерам по форме №КО-2 (код по ОКУД 0310002) или другим надлежащим образом  оформленным документам (платежным ведомостям, расчетно-платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которых ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера. (приложение 8)

    В расходном кассовом ордере по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции, а по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые  первичные и другие документы  с указанием их номеров и дат  составления.

    При выдаче денег кассир требует у  получателя предъявление документа, удостоверяющего  его личность, записывает наименование и номер документа, кем и когда  он выдан. В соответствии с Порядком ведения кассовых операций, расходный кассовый ордер оформляется в бухгалтерии и передается в кассу для выдачи наличных денежных средств. Деньги кассир имеет право выдавать только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. При выдаче денег через других лиц по доверенности, оформленной в установленном порядке (Доверенность от имени юридического лица должна быть подписана руководителем (иным уполномоченным лицом) организации и скреплена печатью. Срок доверенности не может превышать трех лет. Если срок в доверенности не указан, она действует в течение года со дня ее выписки. Доверенность, в которой не указан срок выписки, недействительна.), в ордере после фамилии, имени и отчества того, кто должен получать, указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. В ведомостях перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Сама доверенность прилагается к расходному документу, и заносится в журнал выданных доверенностей.