Аудит кассовых операций

    Вид собственности: Частная собственность. ООО «Экосервис – Агро» является сельскохозяйственным предприятием по производству и выращиванию огурца и зеленых культур.

    В структуру аппарата управления входят 18 человек: Генеральный директор, директор, коммерческий директор, финансовый директор, технический директор, начальник  службы компьютерного обеспечения, , главный агроном закрытого грунта, юрисконсульт, , начальник службы материально-технического снабжения, заместитель директора  по безопасности, начальник отдела кадров, инженер по охране труда, курьер, заведующий хозяйством, инженер по охране труда и секретарь. Подробная  организационная структура приведена  ниже в приложениях.

    Общество  является юридическим лицом и  имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном  балансе, может от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и  личные неимущественные права, нести  обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

    Общество  имеет круглую печать, с полным наименованием, вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, так же имеет свою эмблему.

    Общество  не имеет представительств и филиалов.

    Стратегической  целью ООО «Экосервис – Арго»  является достижение стабильно высоких  темпов роста объемов производства и реализации продукции, за счет максимально  эффективного использования производственных мощностей, сокращения издержек производства и управления, активного использования  современных достижений научно-технического прогресса и маркетинговых подходов к ведению бизнеса, оптимизации выпускаемого ассортимента, расширения географии сбыта и повышения качества дистрибьюции.

    Основной  вид деятельности: Выращивание зеленных культур- салат, мята, укроп, петрушка, базилик кориандр, кинза, горчица, сельдерей  и т.д. и огурцов.

    Продукт ориентирован на широкий круг потребителей как со средним, высоким, так и с низким уровнем дохода. Сезонные влияния на сбыт продукции приходятся на летне-осенний период (3 квартал). На этот период приходится в среднем 35% объема реализации по сравнению с другими периодами. Основными потенциальными клиентами являются: торговые организации в сфере продовольственных товаров, овощные базы, склады и другие, находящиеся в пределах региона.  
Удельный вес в общем объеме сбыта составляет: 80% оптовый поток, 20% розничные сети. Доля регионального рынка, которую планируется занять – 70%. Это обусловлено отсутствием достойных конкурентных производителей в регионе. Каналы сбыта основаны на развитии собственной сбытовой сети, развитии дистрибуции. Реклама продукта осуществляется посредством региональных СМИ, рекламных компаний.

    Следует подробно описать технологический  процесс выращивания зеленых  культур .  В первую очередь, предприятие  закупает семена необходимых и качественных видов огурца, после чего работники  сеят в ручную  определенный вид  семян, в специальную небольшую  баночку для их созревания. Для  того, чтобы этот процесс был ускорен, на предприятии созданы необходимые  условия. Одним из таких условий  являются специальные хранилища  с автоматизированной настройкой влажности  и температуры, необходимые для  созревания и всхода семян. Эта часть  процесса занимает 2-3 дня, после чего, взошедшее растение вывозят в  специально подготовленные для выращивания  зеленых культур теплицы, в которых  так же автоматически установлены температура, световой режим, и влажность и в ручную работники предприятия распределяют на конвеер небольшие баночки с зачавшимся растением, на этих конвеерах предусмотрен точечный автоматический полив, на каждую баночку отведена специальная трубочка через которую поступает вода с нужным количеством удобрений. Этот процесс занимает порядка 3-5 дней, за это время растение приобретает красивый, здоровый, сочный вид. После окончательного созревания, готовый продукт заворачивают в упаковочные пакеты и после этого отправляют на продажу. Этот процесс непрерывный, за его непрерывностью следят работники теплиц. Таким образом можно сделать вывод, что один цикл занимает порядка 7-9 дней.

    Что касается выращивания огурца, то с  точки зрения технического обеспечения  все тоже самое, как и с зелеными культурами, так же созданы условия  для быстрого и здорового выращивания  данного овоща, т.е. это определенный режим в теплицах, хранилищах, и  водоснабжении огурца.

    Посев огурца производится аналогично зеленым  культурам, он так же после посева отправляется в специальное хранилище, где ему созданы необходимые  условия. Это занимает 3-4 дня, после  чего его высаживают в теплицы, где  проведены специальные шланги для  полива огурцов, каждый такой шланг  присоединен к растению, через  который поступают необходимые  удобрения. В процессе выращивания  огурцов за их состоянием наблюдают  работники теплицы, они их обрабатывают. Так же своевременно снимают урожай, после чего расфасовывают огурцы по коробкам и отправляют покупателям. На этом производственный процесс огурца заканчивается.

    Описание  производственных процессов необходимо для полного и более точного  понимания деятельности предприятия.

    Предприятие находится на общем режиме налогообложения.

    Бухгалтерский учёт на предприятии ведёт бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером. В бухгалтерскую службу входят:

      -главный бухгалтер;

    -заместитель  главного бухгалтера;

    -бухгалтер-кассир;

    -бухгалтер  материальной группы;

    -бухгалтер  расчётной группы;

    -финансовый  менеджер. (Приложение 5)

    Учётные регистры бухгалтерского учёта ведутся  с помощью специализированной программы 1С предприятие 7.7.

    Основными покупателями являются крупные магазины: «Ашан», «Лента», «Мария-ра» и т.д.

    Основные  конкуренты: «Сибирский сад» г.Новосибирск, Челюскинцев 21

    Проблемой в сельскохозяйственном производстве остаются вопросы складирования, хранения, обезвреживания, утилизации или захоронения  пришедших в негодность ядохимикатов. В связи с этим организация  рассчитывает плату за негативное воздействие  на окружающую среду  (приложение 6). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2. Оценка средств  внутреннего контроля 

    Под системой внутреннего контроля подразумевается существующая политика предприятия и все связанные с ней процедуры, направленные на выявление, исправление и предотвращение существенных ошибок и искажений информации, которые могут появиться в бухгалтерской отчётности.

    Термин  «система внутреннего контроля»  означает:

    1) совокупность организационных мер,  методик и процедур, возможных  к использованию руководством  аудируемого лица в качестве  средств для упорядоченного и  эффективного ведения финансово-хозяйственной  деятельности, обеспечения сохранности  активов, выявления, исправления  и предотвращения ошибок и  искажения информации, а также  своевременной подготовки достоверной  финансовой (бухгалтерской) отчетности;

    2) совокупность организационных мер,  методик и процедур, используемых  руководством аудиторской фирмы  в качестве средств для упорядоченного  и эффективного ведения финансово-хозяйственной  деятельности, обеспечения сохранности  активов, выявления, исправления  и предотвращения ошибок и  искажения информации, а также  своевременной подготовки достоверной  финансовой (бухгалтерской) отчетности;

    3) совокупность организационных мер,  методик и процедур, используемых  аудитором в качестве средств  для упорядоченного и эффективного  ведения финансово-хозяйственной  деятельности, обеспечения сохранности  активов, выявления, исправления  и предотвращения ошибок и  искажения информации, а также  своевременной подготовки достоверной  финансовой (бухгалтерской) отчетности;

    4) совокупность организационных мер,  методик и процедур, используемых  руководством аудируемого лица  в качестве средств для упорядоченного  и эффективного ведения финансово-хозяйственной  деятельности, обеспечения сохранности  активов, выявления, исправления  и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности .

    «Эффективная система внутреннего контроля призвана обеспечивать реализацию целей и задач предприятия, с тем, чтобы оно могло достигать долгосрочных целей в области рентабельности и поддерживать надежную систему финансовой и управленческой отчетности. Помимо этого, такая система будет способствовать соблюдению законов и регулятивных норм, а также политики организации в разных областях деятельности, принятых планов, внутренних правил и процедур и снижать риск непредвиденных убытков или подрыва репутации » .

    надежная, эффективная система внутреннего контроля на предприятии снижает до минимума контрольный риск RK. А если контрольный риск RK низкий, то аудиторский риск RA тоже будет низким даже при высоких зна-

    чениях  внутреннего риска Rm и риска необнаружения RH .

    То  есть если аудитор убежден, что система  внутреннего контроля надежна и  эффективна (контрольный риск RK низок), то он может осуществлять аудиторские процедуры менее детально или более выборочно, чем в противном случае, а также может применять процедуры менее трудоемкие и менее длительные, хотя и связанные с большим риском необнаружения RH, чем более трудоемкие, но менее рискованные (например, аналитические процедуры вместо документальных). [12]

    Основными целями внутрихозяйственного контроля являются:

• организация и создание такой системы внутреннего контроля на предприятии (в организации), которая включает в себя функционирование такого комплекса мероприятий, которые смогли бы полностью исключить риск при осуществлении производственной, финансовой и хозяйственной деятельности всеми структурными подразделениями предприятия и обеспечить рациональное и экономное использование всех видов ресурсов;
• организация и осуществление постоянного предварительного, текущего и последующего контроля за производственной, финансово-экономической и хозяйственной деятельностью;
• выявление всех предпосылок и условий к совершению утрат, недостач и мошенничеству с денежными и материальными средствами;
• своевременное выявление ошибок и искажений в бухгалтерском и налоговом учете;
• организация постоянного контроля за выполнением своих функций всеми структурными подразделениями (службами, отделами) предприятия, а также за качественным и полным выполнением своих функциональных (должностных) обязанностей каждым работником;
• на основе мониторинга произведенных контрольных процедур внешними и внутренними контрольными органами разрабатывать и осуществлять мероприятия, направленные на получение максимальной прибыли при осуществлении разрешенной коммерческой деятельности, укрепление финансовой устойчивости предприятия (организации);
• организация целенаправленной подготовки предприятия к внешним ревизиям и проверкам, которые проводят органы государственного и внутриведомственного контроля . [26]

    Система внутреннего контроля включает: контрольную среду, систему бухгалтерского и налогового учета, отдельные средства контроля, непосредственно применяемые на предприятии.

    Система внутреннего контроля в ООО «Экосервис-Агро»  находится на среднем уровне надёжности. Об этом свидетельствуют 65% положительных ответов , и   35% отрицательных. (Приложение 2)

    Положительные ответы при оценки системы внутреннего  контроля последовали на следующие  вопросы:

    - Имеются ли на предприятии контрольно-кассовые машины?

    - Зарегистрированы ли ККМ в  налоговых органах?

    - Имеются ли письменные распоряжения  руководителя о назначении уполномоченного  лица ставить подписи на кассовых  документах в качестве главного  бухгалтера?

    - Ведется ли журнал регистрации приходных кассовых ордеров?

    - Созданы ли на предприятии  условия, обеспечивающие сохранность  денежных средств?

    - Ведется ли журнал   регистрации   расходных кассовых ордеров?

    - Проводятся ли на предприятии внезапные ревизии кассы?

    - Допускаются ли случаи подписания  незаполненных кассовых документов  руководителем и главным бухгалтером  предприятия?

    - Ведется ли на журнал регистрации  платежных ведомостей?

    - Ведется ли кассовая книга?

    - Ведется ли журнал выданных  доверенностей?

    - Регулярно ли отчеты кассира  передаются в бухгалтерию и  проверяются главным бухгалтером?

    - Ежедневно ли производится снятие  остатков денежных средств в  кассе?

    - Установлен ли банком лимит  остатка денежных средств в  кассе? (800000т.р)

    - Установлен ли определенный день  выдачи заработной платы?

    - Сверяются ли данные кассовой  книги с данными первичных  учетных документов?

    - Осуществляется ли продажа готовой  продукции работникам или населению  за наличные денежные средства?

    Всё это характеризует надёжность системы  внутреннего контроля. 

    Основные  нарушения аудита кассовых операций в ООО «Экосервис-Агро»: