Анализ рентабельности предприятия

         удорожанию стоимости питания в столовых,  буфетах  предприятия  в  связи  с повышением цен и др.

        Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части: Первая увеличивает  имущество предприятия и участвует  в  процессе накопления. Вторая характеризует  долю прибыли, используемой на потребление.

        При  этом  не  обязательно  всю  прибыль,   направляемую   на   накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не  использованной  на  увеличение имущества, имеет важное резервное  значение  и  может  быть  использован  в последующие годы для покрытия возможных убытков,  финансирования  различных затрат

        В условиях перехода  к  рыночным  отношениям  возникает  необходимость резервировать средства в  связи  с  проведением  рисковых  операций  и,  как следствие  этого,  потерей  доходов  от  предпринимательской   деятельности.

        Поэтому  при  использовании  чистой  прибыли  предприятие  вправе  создавать финансовый резерв.  Кроме покрытия  возможных  убытков  от  деловых  рисков, резервный  фонд  может  быть  использован  на  дополнительные   затраты   по расширению производства и социальному развитию.

        Нераспределенная  прибыль в широком смысле как  прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная  прибыль  прошлых лет  свидетельствуют  о финансовой устойчивости предприятия, о наличии  источника  для  последующего развития. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

        3.1. Факторный анализ  финансовых результатов 

        Проведем расчет влияния факторов на прибыль организации, используя методику, предложенную Савицкой Г.В. Для проведения факторного анализа финансовых результатов используем необходимую информацию формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2007–2009 гг. (Приложение 7,8,9). Рассчитаем и оценим влияние следующих факторов на изменение прибыли от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом:

        а) расчет влияния фактора «Выручка от продажи»;

        б) расчет влияния  фактора «Цена»;

        в) расчет влияния  фактора «Количество проданной  продукции»;

        с) расчет влияния  фактора «Себестоимость проданной  продукции».

        Согласно анализу  прайс-листов предприятия за 2007–2009 гг. предприятием повышаются цены на продукцию 1 раз в год, с 01 января. Индекс повышения цен по годам представлен в таблице 4. 

Таблица 4 – Индекс роста цен на ЗАО «Хлебозавод №3» в 2007–2009 гг.

 

 

        Сокращение затрат на производство продукции вызвано, в основном, модернизацией парка  оборудования организации. Величина прибыли  от продажи продукции в составе  выручки от реализации составила  в 2007 г. 1,024%, в 2008 г. – 3,174%, а 2009 г. – 4,19%.

        Положительная динамика удельного веса прибыли от продаж в выручке от реализации свидетельствует  об улучшении хозяйственной деятельности организации.

        В результате освоения новых видов продукции была увеличена  выручка от реализации продукции и объем производства в натуральном выражении (в единицах продукции).

        Отрицательным моментом, повлиявшим на чистую прибыль организации  явился рост величины прочих расходов в 2008 г. Их величина в данный период превысила величину выручки от реализации на 9,5%.

        Рассчитаем влияние  факторов на изменение (прирост) прибыли  от продаж, опираясь на данные таблицы 4. Для расчета влияния найдем выручку от продажи в 2008 и 2009 гг. в сопоставимых ценах по формуле:                                                                 

                                                                                                                                           (13)      

                                                               

        В` – выручка от продажи продукции в сопоставимых ценах;

        В1 – выручка от продажи продукции в отчетном периоде;

        Iц – индекс повышения цен.

        Результаты расчетов представим в таблице 5. 

Таблица 5 – Расчет выручки от продажи продукции в сопоставимых ценах в 2008–2009 гг. (за базу сравнения взят 2007 г.)  

 

        По данным таблицы 5 можно видеть, что выручка от продажи продукции в сопоставимых ценах в 2008 г. уменьшилась на 48051,1 тыс. руб. по сравнению с 2007 г., а в 2009 г. по сравнению с 2007 г. уменьшилась на 22711,6 тыс. руб. Это произошло в результате сокращения количества реализуемой продукции.

                                                                                                                                           (14)          

                                                  

        В 2008 г. = 455876,0 – 421716,9 = 34159,1 (тыс. руб.)

        В 2009 г. = 475668,0 – 447056,4 = 28611,6 (тыс. руб.) 

        Таким образом, в  результате изменения цен произошло  увеличение выручки в 2008 г. и в 2009 гг., так как реакцией постоянных покупателей организации было увеличение объема закупа продукции.

        Для определения  степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи произведем расчет:

                                                                                                                                           (15)    

                                                  

        В 2008 г. тыс. руб.

        В 2009 г. тыс. руб. 

        Таким образом, прирост  цен на продукцию в 2008 г. привел к увеличению прибыли от продаж на 350,7 тыс. руб. и в 2009 г. привел к увеличению выручки на 293,7 тыс. руб.

        Влияние на сумму  прибыли от продажи изменения  количества проданной продукции  рассчитаем следующим образом:

                                                                                                                                            (16)

                                       

        В 2008 г. -84429,9 тыс. руб. 

        В 2009 г. -52708,9 тыс. руб. 

        Таким образом, влияние  на сумму прибыли от продажи изменения  количества проданной продукции  в 2008 г. получилось отрицательным – 84429,9 тыс. руб., а в 2009 г. также отрицательным – 52708,9 тыс. руб. То есть в результате сокращения в 2008–2009 гг. объема продаж произведенной продукции сумма прибыли уменьшилась.

        Рассчитаем влияние  фактора «Себестоимость проданной  продукции» на прибыль от продаж по формуле:

                                                                                                                   (17)

                                      

        В 2008 г. – 11717,2 тыс. руб. 

        В 2009 г. – 15685,2 тыс. руб. 

        Себестоимость – это фактор обратного влияния по отношению к прибыли.

        Таким образом, экономия себестоимости привела к увеличению прибыли в 2008 г. на 11717,2 тыс. руб., а в 2009 г. на 15685,2 тыс. руб. по сравнению с 2007 г.

        Таким образом, можно  обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль отчетного года в таблице 6. 

Таблица 6 – Сводная таблица влияния факторов на прибыль ЗАО «Хлебозавод №3» в 2008 и 2009 гг.  

 

        Таким образом, можно  сказать, что на изменение прибыли  ЗАО «Хлебозавод №3» существенное влияние оказало увеличение себестоимости в 2008 г. на 11717,2 тыс. руб. и на 15685,2 тыс. руб. в 2009 г. Также отрицательное влияние на величину прибыли оказало снижение объема реализации продукции в 2008 г. на 84429,9 тыс. руб. и в 2009 г. на 52708,9 тыс. руб. Положительное влияние на величину прибыли от продаж и оказало изменение цен на продукцию предприятия в размере 350,7 тыс. руб. в 2008 г. и 293,7 тыс. руб., в 2009 г. Совокупное влияние факторов было отрицательным. В результате чего прибыль от продаж в 2008 г. уменьшилась на 95796,4 тыс. руб., а в 2009 г. уменьшилась на 68100,4 тыс. руб.

        Полученные результаты факторного анализа прибыли ЗАО  «Хлебозавод №3» показывают, что  снижение величины чистой прибыли в  основном произошло в результате сокращения величины выручки от реализации продукции и роста прочих операционных расходов. Изменение величины коммерческих и управленческих расходов оказали незначительное влияние на прибыль продаж. Снижение выручки и снижение себестоимости продукции являются следствием инфляционных процессов и потерей части основных покупателей продукции организации