Анализ фонда оплаты труда

     Таблица 9 – Исходные данные для анализа  повременного фонда заработной платы  в ООО «Камелия» 

 

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты может быть использована следующая модель: ФЗП = ЧР х Д х П х ЧЗП,

     где ЧР – среднегодовая численность работников;

     Д – количество отработанных дней одним  работником за год;

     П – средняя продолжительность  рабочего дня;

     ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.

     Расчет  влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные табл. 9:

     1. Изменение ФЗП за счет изменения  численности работников:

∆ФЗПчр = (ЧP₁ – ЧР₀) х Д₀ х П₀ х ЧЗП₀ = +1 × 220 × 7,95 × 49,53 = +86,6 тыс. руб.;

     2. Изменение ФЗП за счет изменения  количества отработанных дней  одним работником в среднем  за год:

∆ФЗПд = ЧP₁ × (Д₁ – Д₀) × П₀ × ЧЗП₀ = 33 × (–10) × 7,95 × 49,53 = –130 тыс. руб.;

     3. Изменение ФЗП за счет изменения  продолжительности рабочей смены:

∆ФЗПд = ЧР₁ × Д₁× (П₁ – П₀) × ЧЗП₀  = 33 × 210 × (–0,15) × 49,53 = –51,5 тыс. руб.;

     4. Изменение ФЗП за счет изменения среднечасовой зарплаты одного работника:

∆ФЗПчзп = ЧP₁ × Д₁ × П₁ × (ЧЗП₁ – ЧЗП₀) = 33 × 210 × 7,8 × 2,44 = +131,9 тыс. руб.

     Баланс  отклонений:

+37 = +86,6 – 130 – 51,5 + 131,9.

     Таким образом, увеличение фонда заработной платы на 37 тыс. руб. произошло в основном за счет увеличения численности работников – на 86,6 тыс. руб. Снижение среднегодового заработка на 181,5 тыс. руб., а соответственно и ФЗП вызвано уменьшением количества отработанного времени одним работником за год. 

    3.2 Анализ эффективности использования фонда оплаты труда 

     В процессе анализа следует установить соответствие между темпами роста  средней заработной платы и производительностью  труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли  и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

     Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iзп), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП₁) к средней зарплате в базисном периоде (ЗП₀):

     Iзп = ГЗП₁ / ГЗП₀.

     Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв):

Iгв = ГВ₁ / ГВ₀.

     На  предприятии темпы роста производительности труда могут опережать темпы  роста оплаты труда. Коэффициент  опережения (Коп) равен:

Коп = Iгв / Iзп.

     Для определения суммы экономии (–Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

±ЭФЗП = ФЗП₁ × ((Iзп –Iгв) / Iзп).

Таблица 10 – Показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Камелия»

 
 

     1. Индекс заработной платы составляет:

Iзп = ГЗП₁ / ГЗП₀ = 58,97 / 54,55 = 1,081.

     Индекс  заработной платы показывает, что  среднегодовая заработная плата  увеличилась на 8,1%.

     2. Индекс производительности труда:

Iгв = ГВ₁ / ГВ₀ = 175,21 / 163,64 = 1,071.

     Индекс  производительности труда показывает, что среднегодовая выработка  увеличилась на 7,1%.

     3. Коэффициент опережения:

Коп = Iгв / Iзп = 1,071 / 1,081 = 0,99.

     Коэффициент опережения показывает, что на анализируемом  предприятии темпы роста оплаты труда опережают темпы роста производительности труда на 1%. Это заслуживает отрицательной оценки, т.к. для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты.

     4. Определим суммы экономии (–Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в ООО «Камелия» в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:

±ЭФЗП = ФЗП₁ × ((Iзп –Iгв) / Iзп) = 6782 × (1,081 – 1,071) / 1,081 = +62,74 тыс. руб.

     Таким образом, более высокие темпы  роста заработной платы по сравнению  с темпами роста производительности труда в ООО «Камелия» способствовали перерасходу фонда заработной платы на сумму                62,74 тыс. руб. Перерасход фонда зарплаты ведет к повышению себестоимости продукции и соответственно к уменьшению суммы прибыли.

    Для оценки эффективности использования  средств на оплату труда необходимо рассмотреть такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль зарплаты и др. После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

Таблица 11 – Финансово-экономические показатели деятельности ООО «Камелия» для факторного анализа чистой прибыли на рубль зарплаты

 

     Для факторного анализа производства продукции  на рубль заработной платы можно  использовать следующую модель:

    ЧП/ФЗП = Д_чп х R_рп х УТ х ЧВ х ПД  х Д х Уд / ГЗП

     где ЧП/ФЗП – размер чистой прибыли на рубль заработной платы;

     Д_чп – доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли;

     R_рп – уровень рентабельности продаж;

     УТ – соотношение реализованной и произведенной продукции;

     ЧВ  – среднечасовая выработка продукции  одним рабочим;

     ПД  – средняя продолжительность  рабочего дня;

     Д – количество отработанных дней одним рабочим за анализируемый период;

     Уд  – удельный вес рабочих в общей  численности производственного  персонала;

     ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.

     Для расчета влияния факторов по приведенной  выше модели используем способ цепной подстановки. Используя данные табл. 11, узнаем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль на рубль зарплаты на предприятии.

     1. Чистая прибыль на рубль зарплаты по плану:

     ЧП/ФЗП_пл = Д_чппл х R_рппл х УТ_пл х ЧВ_пл х ПД_пл  х Д_пл х Уд_пл / ГЗП_пл =                                         

= 0,7 х  11,111 х 0,9 х 127,1 х 7,95 х 220 х 0,8 / 53571,4 = 23,33 коп.

     2. Влияние среднегодового заработка одного работника предприятия:

     ЧП/ФЗП_усл1 = Д_чппл х R_рппл х УТ_пл х ЧВ_пл х ПД_пл  х Д_пл х Уд_пл / ГЗП_ф =                                         

= 0,7 х  11,111 х 0,9 х 127,1 х 7,95 х 220 х 0,8 / 58973,9 = 21,11 коп.

     3. Влияние удельного веса рабочих в общей численности персонала:

     ЧП/ФЗП_усл2 = Д_чппл х R_рппл х УТ_пл х ЧВ_пл х ПД_пл  х Д_пл х Уд_ф / ГЗП_ф =                                         

= 0,7 х  11,111 х 0,9 х 127,1 х 7,95 х 220 х 0,8168 / 58973,9 = 21,55 коп.

     4. Влияние количества отработанных дней одним рабочим за год: