Анализ фонда оплаты труда

   Данные  таблицы 6 показывают, что, несмотря на абсолютный рост расходов на оплату труда за счет себестоимости  в 2009 году по сравнению с 2008 г., их удельный вес несколько снизился (на 0,3 пункта) при относительном росте выплат за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Вместе с тем  плану удельный вес расходов на оплату труда  в себестоимости продукции соответствует – 97,5%, так же, как и выплаты за счет прибыли – 2,5%.

3 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ  ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА

3.1 Анализ абсолютного  и относительного  отклонения по 

фонду заработной платы 

    Следующим этапом анализа является анализ фонда заработной платы в ООО «Камелия» по видам оплат.

    Фонд  заработной платы по действующей  инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам  предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Сведения об использовании средств, направляемых на потребление в ООО «Камелия» в 2009 году, представлены в табл. 7.

    Таблица 7 – Анализ использования средств, направленных на потребление

    Продолжение табл. 7

    Как свидетельствуют данные таблицы  7, фонд оплаты труда   увеличился  в 2009 году по сравнению с планом на  198 тыс. руб., или на 3%.  В основном наблюдается равномерный рост по всем видам оплат в составе расходов на оплату труда.

    Следует отметить, что в 2009 году наблюдается снижение плана по оплате труда за сверхурочные работы, что свидетельствует об улучшении организации труда на предприятии. Из таблицы видно, что для выплат из прибыли наблюдается существенное увеличение затрат на выплаты дивидендов по ценным бумагам. Отрицательным является тот факт, что значительно по сравнению с запланированным увеличилась сумма пособий по временной нетрудоспособности.

     Наибольший  удельный вес в составе фонда  заработной платы  занимает та часть средств, которая включается в себестоимости работ, услуг и возмещается в выручке за проданную продукцию. Поэтому важным этапом анализа оплаты труда на предприятии является анализ формирования средств на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции.

     Абсолютное  отклонение (∆ФЗП_абс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП_ф) с плановым фондом заработной платы (ФЗП_пл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

     ∆ФЗП_абс = ФЗП_ф – ФЗП_пл = 6782 тыс. руб. – 6584 тыс. руб. =                           = +198 тыс. руб.

     Абсолютное  отклонение само по себе не характеризует  использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

     Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным  на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции составляет 102,6 % (16 440 руб. / 16 023 руб.). Корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

     Постоянная  часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). Данные для расчета представлены в табл. 8. 

     Таблица 8 – Исходные данные для анализа  фонда заработной платы

     На  основании данных таблицы 8 определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции в ООО «Камелия»:

     ∆ФЗП_отн = ФЗП_ф – ФЗП_ск = ФЗП_ф – (ФЗП_пл.пер х К_вп + ФЗП_{пл. пост}) =

     = 6782 – (4214 х 1,026 + 2370) = 6782 – 6693,56 = +88,44 тыс. руб. 

     Следовательно, на данном предприятии имеется и  относительный перерасход в использовании  фонда зарплаты в размере 88,44 тыс. руб.

     В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты.                                                                            

     1. Фонд переменной заработной платы:

     а) по плану: ФЗП_{пер пл} = 4214 тыс. руб.                                             

     б) по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре: ФЗП_усл1 = ФЗП_пл х К_вп = 4214 х 1,026 = 4323,56 тыс. руб.             

     е) фактически: ФЗП_{ф пер} = 4385 тыс. руб.

     2. Отклонение от плана:

абсолютное: ФЗП_{абс пер} = ФЗП_ф – ФЗП_пл = 4385 – 4214 = +171 тыс. руб.     

относительное: ФЗП_отн = ФЗП_ф – (ФЗП_пер.пл. х К_вп) = 4385 – 4323,56 =                                                                 = +61,44 тыс. руб.        

     Результаты  расчетов свидетельствуют о том, что на данном предприятии имеется относительный перерасход переменной зарплаты. Он произошел вследствие того, что темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были ниже темпов роста оплаты их труда. Перерасход зарплаты получился и за счет изменения структуры производства (увеличения удельного веса более трудоемкой продукции).

     Проанализируем причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.