Анализ фонда оплаты труда

                                          ГЗП = Д х П х ЧЗП           (24)

     а среднедневная зарплата (ДЗП) – от продолжительности рабочего дня  и среднечасовой зарплаты:

                                              ДЗП = П х ЧЗП           (25)

     Расчет  влияния факторов на изменение среднегодовой  зарплаты работников в целом по предприятию  и по отдельным категориям работников можно произвести способом абсолютных разниц.

     В процессе анализа следует также  установить соответствие между темпами  роста средней заработной платы и производительности труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

     Изменение среднего заработка работника за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется  его индексом, который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период к средней зарплате в базисном периоде:

                                                   I_зп = ЗП_о / ЗП_б                                               (26)

     где  ЗП_о, ЗП_б – средняя зарплата работника в отчетном и базисном периоде соответственно.

     Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда:

                                                     I_гв = ГВ_о / ГВ_б          (27)

     где  ГВ_о, ГВ_б – средняя выработка работника в отчетном и базисном периоде соответственно.

     Темп  роста производительности труда  должен опережать темп роста средней  заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения К_оп и анализируют его в динамике:

                                                      К_оп = I_гв / I_зп                                                                          (28)

     Для определения суммы экономии или  перерасхода фонда заработной платы  в связи с изменением соотношений  между темпами роста производительности труда и его оплаты используют следующую формулу:

                                          ± Эф_зп = ФЗП_ф х (I_зп – Iг_в) / I_зп                           (29)

     Для оценки эффективности использования  средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как  объем производства продукции в  действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню.

     После этого необходимо установить факторы  изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

    Для факторного анализа производства продукции  на рубль заработной платы можно  использовать следующую модель:

                 (30)

     где  ВП – выпуск продукции в текущих ценах;

     ФЗП – фонд заработной платы персонала;

     Т – количество часов, затраченных  на производство продукции;

     ∑Д  и Д – количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый  период;

     ЧР  – среднесписочная численность  рабочих;

     ППП – среднесписочная численность производственного

     персонала;

     ЧВ  – среднечасовая выработка продукции  одним рабочим;

     ПД  – средняя продолжительность  рабочего дня;

     Уд  – удельный вес рабочих в общей  численности производственного  персонала;

     ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.

     Выручка на рубль зарплаты, кроме перечисленных факторов, зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (УТ):

     В/ФЗП = УТ х ЧВ х ПД х Д х Уд / ГЗП           (31)

     Прибыль от реализации на рубль зарплаты кроме  названных факторов зависит и  от уровня рентабельности продаж (отношения прибыли к выручке):

     П/ФЗП = R_рп х УТ х ЧВ х ПД х Д х Уд / ГЗП          (32)

     При анализе размера чистой прибыли  на рубль заработной платы добавляется  еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой  прибыли (Д_чп):

     ЧП/ФЗП = Д_чп х R_рп х УТ х ЧВ х ПД  х Д х Уд / ГЗП                          (33)

     Экономия  средств на оплату труда достигается, прежде всего, в результате снижения  трудоемкости производственного процесса, пересмотра устаревших норм выработки и расценок, проведения других мероприятий, обеспечивающих повышение производительности труда.  
 

       2 АНАЛИЗ ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА НА ПРИМЕРЕ                      ООО «КАМЕЛИЯ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 

     Общество  с ограниченной ответственностью «Камелия» (в дальнейшем Общество), создано путем приведения в соответствие с Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» учредительных документов ООО «Камелия», зарегистрированного Постановлением Главы администрации Серовского Городского округа № 153 от 05.05.1998 г.

     Общество  является юридическим лицом, вправе от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и  личные неимущественные права и  нести обязанности. Общество имеет  обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, круглую печать, штампы и бланки со своим наименованием и другие реквизиты.

     Полное  наименование Общества: Общество с  ограниченной ответственностью «Камелия». Сокращенное наименование Общества: ООО «Камелия». Местонахождение  Общества: 624980, Российская Федерация, Свердловская область, г. Серов, ул. Кирова, 49.

     Общество  создано в целях:

     – создания конкурентоспособных товаров, работ и услуг, насыщения ими  рынка, организация при этом дополнительных рабочих мест;

     – коммерческой деятельности и получения на этой основе прибыли для осуществления своих целей.

     Основными видами деятельности ООО «Камелия»  согласно Уставу являются:

     – производство мягкой корпусной мебели;

     – розничная и оптовая торговля. 
 
 

     В соответствии с целями своей деятельности ООО «Камелия» осуществляет:

     – взаимоотношения с юридическими и физическими лицами на основе договоров  на изготовление и поставку продукции, оказание услуг, выполнение работ, а  также иных договоров;

     – самостоятельно финансово-хозяйственную  деятельность на основе устанавливаемых учредителем экономических и иных показателей, доведенных                 до него официально;

     – эффективное использование материальных ресурсов, денежных средств;

     – надлежащий учет результатов своей  деятельности, оперативный бухгалтерский учет и отчетность в установленном порядке.

     Хозяйственные связи ООО «Камелия» достаточно устойчивы, что обеспечивает проверенную  надежность и качества товара. Приемку  товара по качеству осуществляет группа контроля качества, состоящая из опытных экспертов. Реализуя товар оптовым и индивидуальным покупателям, ООО «Камелия» практикует доставку товара, прием заказов по телефону, факсу и электронной почтой. Предоставляет отсрочки платежа и кредиты клиентам.

     Структура ООО «Камелия» – производственный и вспомогательный цеха, которые обеспечивают полный цикл производства мягкой мебели – от первичной заготовки до склада готовой продукции с отгрузкой потребителю и контролем качества на каждом этапе производства.

     На  складе хранятся все необходимые  материалы и инструменты, которые могут понадобиться при изготовлении мебели.

     В торговом зале находятся выставочные  образцы продукции предприятия, где заказчики наглядно могут  видеть мебель и судить о качестве изготовления. Также здесь находится приемщик заказов и консультант в одном лице, который может предоставить всю необходимую информацию и ответить на любые поставленные заказчиком вопросы, чтобы тот в свою очередь имел полное представление о продукции предприятия.

     Рабочие места, административно-бытовые помещения, места санитарно-гигиенического пользования имеют современный эстетический уровень отделки, что создает благоприятную атмосферу для высокопроизводительного труда рабочих и служащих.

     Главные задачи,  которые  ставятся при управлении  предприятием,   заключается в том, чтобы производить продукцию высокого  качества, в объемах и ассортименте, соответствующих спросу, по приемлемым  для целевой группы потребителей ценам, экономически  выгодную   для предприятия. Система управления ООО «Камелия» включает в себя две подсистемы: управляющую и управляемую. В состав управляющей системы входят руководители функциональных подразделений и специалисты, возглавляемые директором  предприятия. В качестве управляемой системы выступают основные и вспомогательные подразделения, обеспечивающие производственные  процессы.

     Директор  предприятия определяет политику и  стратегию управления предприятием, осуществляет функции планирования, координацию действий вторичного звена  управления, решение общих организационных  вопросов.

    Заместитель директора по экономической части  управляет финансовыми потоками, занимается планированием (распределением) денежных средств на издержки и другие нужды, следит за своевременностью оплат, как со стороны предприятия, так  и со стороны покупателей.

    Заместитель директора по хозяйственной части  отвечает за состояние складского хозяйства, выполняет функции кладовщика: выдает инструмент и необходимые материалы  по надлежащим первичным документам.

    Начальник цеха следит за правильностью и своевременностью выполнения заказов. Он в свою очередь должен предоставлять директору предприятия отчеты о проделанной работе в цехе, о своевременности исполнения заказов и о качестве произведенной продукции. Начальник цеха должен своевременно сообщать о количестве материала, необходимого для производства продукции.  

     Технико-экономические  показатели деятельности ООО «Камелия» за                             2007 – 2009 годы представлены в следующей таблице.                                                                    

Таблица 1 – Технико-экономические показатели деятельности ООО «Камелия»