Анализ активов и пассивов организации ООО «ОМЕГА»

Таблица 37 - Прогнозный баланс 2012 г. ООО «Омега» после реализации проекта

Показатель	2010 г.	В % к фактической выручке	2011 г.	В % к фактической выручке	2012 г.	В % к прогнозной выручке	Абсолютное отклонение
Внеоборотные активы всего, в том числе:	40345	13,21	46754	13,40	43989	11,92	-2765
Основные средства	39490	12,93	45176	12,94	43911	11,90	-1265
Оборотные активы всего, в  том числе:	38066	12,47	44449	12,74	50120	13,58	5671
Запасы	33187	10,87	34187	9,80	35608	9,65	1421
Дебиторская задолженность	2173	0,71	2833	0,81	3463	0,94	630
Денежные средства	2706	0,89	7429	2,13	10101	2,74	2672
ИТОГО активов	78411	25,68	91203	26,13	94104	25,49	2906
Капитал и резервы	57084	18,70	70137	20,10	73295	19,86	3158
Уставный капитал	1036	0,34	1275	0,37	1448	0,39	173
Нераспределенная прибыль	9945	3,26	12961	3,71	15647	4,24	2686
Долгосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства, в т.ч.:	21327	6,98	21066	6,04	20809	5,64	-257
Займы и кредиты	1576	0,52	1237	0,35	1200	0,33	-37
Кредиторская задолженность	19751	6,47	19829	5,68	19609	5,31	-220
ИТОГО пассивы	78411	25,68	91203	26,13	94104	25,49	2901

 

Высвободившиеся денежные средства были пущены на погашение краткосрочных  и долгосрочных обязательств, а остатки  от оставшейся суммы пошли на увеличение собственного капитала в форме нераспределенной прибыли, которая составляет 15647 тыс. руб. В результате проводимых мероприятий, валюта баланса увеличилась с 91203 тыс. руб. до 94104 тыс. руб.

На основе полученных показателей  пересчитаны основные коэффициенты финансовой устойчивости и рентабельности представлены в таблице 38.

 

Таблица 38 -  Изменение коэффициентов, характеризующих финансовое состояние ООО «Омега» с учетом погашения задолженности

Показатель	2012 г.		Изменения, (+.-)
	до внедрения мероприятия	после внедрения
Коэффициент текущей ликвидности	2,14	2,44	+0,3
Коэффициент автономии	0,77	0,79	+0,02
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,35	0,49	+0,14
Коэффициент обеспеченности запасов собственным оборотным  капиталом	0,68	0,82	+0,14
Индекс постоянного актива	0,67	0,60	-0,07
Рентабельность продаж	0,012	0,090	+0,078
Рентабельность совокупных активов	0,072	0,351	-0,279
Рентабельность внеоборотных активов	0,900	0,751	-0,149
Рентабельность собственного капитала	1,624	1,953	+0,329

 

Реализация того или иного  мероприятия зависит от внешних  условий, например, сможет ли ООО «Омега» получить долгосрочный кредит.

Из проведенных расчетов в табл. 38 видно, коэффициент текущей ликвидности увеличится на 3%, коэффициент автономии на 2%. Коэффициент абсолютной ликвидности значительно же увеличился на 14%.

В 2012 году почти все коэффициенты рентабельности возросли. Рентабельность продаж (продукции) возросла на 8% и составила 0,09. Рост данного показателя свидетельствует о том, что спрос на продукцию вырос. Таким образом, в 2012 году на 1000 руб. проданной продукции организация имеет 11 рублей чистой прибыли. Рентабельность собственного капитала увеличилась на 33% и составила 2. Рост данного показателя позволяет сделать вывод о том, что инвестиции собственных средств в производство по сравнению с предыдущим годом, стали давать более хороший результат. В целом можно отметить, что финансовое состояние предприятия в 2012 году является устойчивым, так как организация для финансирования своей основной деятельности стало использовать меньше заемных средств. Рост показателей рентабельности так же носит положительный характер.

Таким образом, применив предложенные меры, общество с ограниченной ответственностью «Омега» сможет преодолеть ряд негативных моментов и стабилизировать финансовое состояние.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВЫВОДЫ  И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

 

В выпускной квалификационной работе рассматривается организация  ООО «Омега», основными видами деятельности которой является оптово-розничная торговля одеждой для охоты, рыбалки и активного отдыха.

ООО «Омега» является самостоятельным участником торговой деятельности. Основной целью деятельности организации является получение прибыли.

В первой главе выпускной  квалификационной работы изучены теоретические  основы актива и пассива баланса  организации. Активы — это хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов её хозяйственной деятельности и которые могут принести ей экономические выгоды в будущем. Пассив − существующая на отчетную дату задолженность организации, которая образовалась вследствие осуществления проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты, по которой должны привести к оттоку активов. Оценка эффективности анализа активов заключается в определении влияния активов на финансовые результаты компании по трем группам: рентабельности, ликвидности и оборачиваемости на основе расчета коэффициентов. Для повышения эффективности анализа активов и пассивов предприятия были предложены меры направленные, с одной стороны, на уменьшение размера текущих внешних и внутренних финансовых обязательств предприятия в краткосрочном периоде, а, с другой стороны, - на увеличение суммы денежных активов, обеспечивающих срочное погашение этих обязательств.

Во второй главе выпускной  квалификационной работы рассмотрена  организационно-экономическая характеристика ООО «Омега». Была рассмотрена экономическая  характеристика организации, проведен анализ имущественного положения организации, финансовых результатов деятельности, платежеспособности и деловой активности.

Объектом рассмотрения в  данной работе является ООО «Омега». По результатам проведенного анализа  выделены и сгруппированы по качественному  признаку основные показатели финансового  состояния (по состоянию на последний  день анализируемого периода (31.12.2011 года)) и результатов деятельности ООО  «Омега» в течении анализируемого периода 2009-2011 г.г., которые приведены  ниже.

По итогам проведенного исследования сделаны следующие выводы.

Показатели финансового  состояния и результатов деятельности ООО «Омега», имеющие хорошее  значение:

• в пассиве баланса за 2009-2011 г.г. собственный капитал увеличился на 45,51%.
• кредиторская задолженность за 2011 г. составила 19829 тыс. руб. (-933 тыс. руб. по сравнению с аналогичным периодом 2009 г.)
• в активе баланса за 2009-2011 г.г. доля оборотных активов увеличилась с 48,55% до 48,74%.

Показатели финансового  положения и результатов деятельности организации, имеющие положительное  значение:

• соответствует нормальному значению коэффициент текущей ликвидности;
• хорошее соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения;
• нормальная финансовая устойчивость по величине собственных оборотных средств;
• за 2011 г. получена выручка от продажи товара (349000 тыс. руб.), более того наблюдается положительная динамика по сравнению с аналогичным периодом 2009 года (+9713 тыс. руб.).

В ООО «Омега» имеются  также отрицательные моменты, такие  как:

1. При проведении анализа основных показателей оценки финансовой устойчивости было выявлено, что за 2009-2011 г.г. коэффициент маневренности собственного капитала ниже коэффициента 0,5, это говорит о том, что в организации  большая часть собственных средств вложена в наименее мобильные активы, возможность для маневрирования своими средствами низкая.
2. Промежуточный коэффициент покрытия (или «критической оценки») за 2009-2011 г.г. меньше коэффициента 0,7. Это значит, что значительная часть краткосрочных обязательств ООО «Омега» не может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами.
3. Происходит рост оборачиваемости кредиторской задолженности за 2009-2011 г.г. с 19 до 21 дней, это говорит о том, что организация средний срок возврата долгов по текущим обязательствам увеличивается.

В 2009- 2011 г.г. ООО  «Омега» функционирует преимущественно  за счет заемных источников финансирования, что является положительным моментом в деятельности организации. В то же время организация прибыльна, рентабельна, финансовое состояние  ООО «Омега» укрепляется в  результате увеличения доходов и  расширения торговой деятельности.

В целом по сравнению с 2009 г. в 2011 г. финансовое состояние организации признано устойчивым, так как она является платежеспособной, прибыльной, рентабельной.

В третьей главе выпускной  квалификационной работы проведен анализ активов и пассивов и соответственно выявлены следующие недостатки:

1. Недостаток оборотных активов.
2. Высокая доля основных средств.
3. Замедление оборачиваемости дебиторской задолженности.

В целях улучшения активов  и пассивов предлагается внедрить товарный кредит, далее произведены экономические  расчеты.

В результате внедрения выявлено, что коэффициент текущей ликвидности увеличится на 3%, коэффициент автономии на 2%. Коэффициент абсолютной ликвидности значительно же увеличился на 14%, в 2012 году почти все коэффициенты рентабельности возросли. Рентабельность продаж (продукции) возросла на 8% и составила 0,09. Рост данного показателя свидетельствует о том, что спрос на продукцию вырос. Таким образом, в 2012 году на 1000 руб. проданной продукции организация имеет 11 рублей чистой прибыли. Рентабельность собственного капитала увеличилась на 33% и составила 2. Рост данного показателя позволяет сделать вывод о том, что инвестиции собственных средств в производство по сравнению с предыдущим годом, стали давать более хороший результат. В целом можно отметить, что финансовое состояние предприятия в 2012 году является устойчивым, так как организация для финансирования своей основной деятельности стало использовать меньше заемных средств. Рост показателей рентабельности так же носит положительный характер.

На основе проделанной  работы можно сделать вывод, что  внедрение рекомендаций улучшат  финансовое состояние организации, увеличиться доход и прибыль, расшириться торговая деятельность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Гражданский кодекс РФ (часть 1,2,3,4) принят 21.10.94 (в ред. от 01.11.2011 г. 138-ФЗ).
2. Налоговый кодекс РФ: - М.: Финансы и статистика, 2008. Ч. 1,2. - 750 с. (в  ред. от 21.11.2011 235-ФЗ).
3. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 14.01.1998 г. (в ред. 30.12.2008 № 312-ФЗ).
4. Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 года № 36
5. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Министерства финансов РФ от 2 июля 2010 г. № 66н.
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. № 34н от 27.07.98 (в ред. 24.12.2010 № 186н.)
7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (в ред. от 18.09.2006 г. №115н).
8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 №32 Н от 06.05.99 (в ред. 27.11.2006 г. № 156 н).
9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 №32 Н от 06.05.99 (в ред. 27.11.2006 г. № 156 н).
10. 26 положений по бухгалтерскому учету. – М.: Проспект П52, 2012. – 240 с.
11. Абpaмов А. Е. Оснoвы aнaлизa финaнсoвой, хoзяйственнoй и инвестициoннoй деятельнoсти пpедпpиятия. − М.: АКДИ, 2009. – 96 с.
12. Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. – 3-е изд., перераб. и доп. − М.: Дело и сервис, 2009. – 272 с.
13. Ананьева Е.Н. Годовая отчетность без ошибок // Отчетность и итоги. – 2010, № 1. − 98 с.
14. Арабян К.К. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности внешними пользователями: учеб. Пособие. − 2-е изд. – М.: КноРус, 2010. – 304 с.
15. Бaкaнов М.И., Шеpемет А.Д. Теopия экoнoмическoгo aнaлизa: Учеб. − 4-е изд. дoп. и пеpеpаб. − М.: Финaнсы и стaтистикa, 2008. − 416 с.
16. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. − 2-е изд., доп. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 208 с.
17. Бебнева Е.В. Бухгалтерский учет: учеб. пособие. – М.: Эксмо, 2008. – 528 с.
18. Беpдниковa Т.Б. Анaлиз и диaгностикa финaнсово-хoзяйственнoй деятельнoсти пpедпpиятия. − М.: Инфpa - М, 2009. − 215 с.
19. Блaнк И.А. Финaнсoвый менеджмент. – К.: Никa-центp, Эльгa, 2009. – 528 с.
20. Бланк И.А. Управление активами и капиталом предприятия. − К.: Ника - Центр, Эльга, 2003. − 448 с.
21. Богаченко В.М. План счетов бухгалтерского учета с комментариями. – Ростов на Дону: Феникс, 2010. – 381 с.
22. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – СПб.: Питер, 2010. – 384 с.
23. Бухгалтерское дело: учеб. пособие/ под ред. проф. Р.Б. Шахбанова. – М.: Магистр, ИНФРА-М, 2010. – 383 с.
24. Бычкова С.М., Бадмаева Д.Г. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие. – М.: Эксмо, 2008. – 528 с.
25. Вaкуленкo Т.Г.., Фoминa Л.Ф. Анaлиз бухгaлтерскoй (финaнсовoй) oтчетнoсти для пpинятия упpaвленческих pешений. − СПб.: Издaтельский дoм «Геpдa», 2009. – 288 с.
26. Гаврилова А.Н., Попов А.А. Финансы организаций (предприятий). − 3-е изд. − М.: КНОРУС, 2007. − 608 с.
27. Галицкая С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий: учебное пособие. − М.: Эксмо, 2008. − 652 с.
28. Герасименко А.П. Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов. − 2-е изд. − М.: Альпина Паблишерз, 2010. − 436 с.
29. Гетьман В.Г., Терехова В.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2008. – 496 с.
30. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2010. – 279 с.
31. Донцова Л.В., Ефимова О.В. Анализ финансовой отчетности. −  М.: Эксмо, 2009. − 394 с.
32. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: 2-е изд. – М.: Дело и сервис, 2007. – 337 с.
33. Ефимoвa О. В. Финaнсoвый aнaлиз. − М.: Бухгaлтерский учет, 2007. − 196 с.
34. Ефимова Е.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов. – М.: Изд-во Омега-Л, 2007. – 408 с.
35. Жиделевa В.В., Кaптейн Ю.Н. Экoнoмикa пpедпpиятия: Учеб. Пoсoбие. − 2-е изд., пеpеpaб. и дoп. − М.: Инфрa-М, 2009.- 133 с.
36. Заббарова О.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: учеб. пособие. – М.: Эксмо, 2009. – 320 с.
37. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. – 3-е изд. – СПб.: Питер, 2008. – 480 с.
38. Камысовская С.В. Бухгалтерская финансовая отчетность по российским и международным стандартам. − М.: КНОРУС, 2007. − 248 с.
39. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – 6-е изд., испр. и доп. – М.: Омега-Л, 2008. – 488 с.
40. Кислов Д.В. Как читать баланс. – М.: Гросс-Медиа, 2009. – 416 с.
41. Кoвaлев A.M. Финaнсы фиpмы: Учеб. / Кoвaлев A.M., Лaпустa М.Г., Скaмaй Л.Г. − М.: Велби, 2008. − 415с.
42. Ковалев В.В. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – М.: Велби, 2008. – 432 с.
43. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 768 с.
44. Кoвaлев В.В., Вoлкoва О.Н. Анaлиз хoзяйственнoй деятельнoсти пpедпpиятия: Учеб. − М.: Пpoспект, 2009. − 424 с.
45. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Анализ баланса, или как понимать баланс: учеб. − М.: Проспект, 2008. − 448 с.
46. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. – 1016 с.
47. Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия: пер. с фран. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008. – 567 с.
48. Кoлчинa Н.В. Финaнсы пpедпpиятий. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 447с.
49. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М, 2009. – 832 с.
50. Коробов М.Я. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия: Учебное пособие. − К.: Знання, 2010. − 378 с.
51. Кpaвченко А.И. Анaлиз хoзяйственнoй деятельнoсти в тopгoвле: Учеб. − 5-е изд., пеpеpaб. и дoп. − Мн.: Вышейшая шкoлa, 2009. − 430 с.
52. Кpейнинa М.Н. Финaнсoвoе сoстoяние пpедпpиятия. Метoды oценки. – М.: ИКЦ «Дис», 2008. – 328 с.
53. Крылов Э.И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: Учебное пособие. − М.: Финансы и статистика, 2007. – 564 с.
54. Кукукина И.Г. Управление финансами: Учеб. Пособие. – М.: Юристъ, 2008. – 267 с.
55. Ларионов А.Д., Карзаева Н.Н., Нечитайло А.Ш. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие. – М.: Велби, 2007. − 208 с.
56. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. − 471с.
57. Макарова Л.Г., Макаров А.С. Экономический анализ в управлении финансами фирмы: учеб. пособие для студ. высш. учеб. заведений. − М.: Издательский центр «Академии», 2008. − 336 с.
58. Мизиковский Е.А. Бухгалтерский учет внеоборотных активов и капитальных затрат: практич. пособие. – М.: Магистр, 2008. – 397 с.
59. Мoлякoв Д.С., Шoхин Е.И. Теopия финaнсoв пpедпpиятий: Учеб. пoсoбие. − М.: Финaнсы и стaтистикa, 2009. − 112 с.
60. Никитин В.М., Никитина Д.А. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008. – 576 с.
61. Новый план счетов бухгалтерского учета. – М.: Проспект Н76, 2011. – 128 с.
62. Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 524 с.
63. Общероссийская классификация основных фондов и начисления амортизации. Практический комментарий с учетом всех изменений/ Под. ред. Г.Ю. Касьяновой. – 2-е изд. – М.: АБАК, 2009. – 409 с.
64. Осипoвa Л.В., Синяевa И.М. Оснoвы кoммеpческой деятельнoсти: Учеб. − 2-е изд., пеpеpaб. И дoп. − М: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 623 с.
65. Пoлoвцева Ф.П. Кoммеpческая деятельнoсть. Учеб. − М.: Инфрa - М., 2008.  − 248 с.
66. Потёмкина В.М. Финансы предприятий: Учебное пособие. – Донецк: КИТИС, 2011. – 276с.
67. Пpыкин Б.В. Экoнoмический aнaлиз пpедпpиятия: Учеб. − М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.  − 360 с.
68. Рассказова-Николаева С.А. Доходы, расходы, активы, обязательства, капитал. Стандарты бухгалтерского учета и налогообложения. Учетная политика организации. – 11-е изд., перераб. и доп. – М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2007. – 608 с.
69. Рогатенюк Э.В., Пожарицкая И.М. Финансы предприятий: Учебное пособие. – Симферополь: КАПКС, 2008. –271 с.
70. Рудская Е.Н. Финансы и кредит. – Ростов на Дону: Феникс, 2008. – 570 с.
71. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. -  М.: ИНФРА-М, 2009. – 544 с.
72. Савчук В.П. Управление финансами предприятия. − 2-е изд. − М.: БИНОМ. Лаборатория знаний, 2010. − 480 с.
73. Соколова Е.С., Бебенева Е.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие. – М.: МЭСИ, 2008. – 94 с.
74. Соколова Е.С., Егорова Л.И., Арабян К.К. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебно-практическое пособие. – М.: МГУ экономики, статистики и информатики, 2008. – 136 с.
75. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие/ Л.И. Воронина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2009. – 432 с.
76. Тупикова О.А. Финансовый анализ: Методические указания к практическим работам по направлению "Менеджмент". – Владивoсток: Изд-во ДВГTУ, 2009. – 38 с. 
77. Шеремент А.Д. Теория экономического анализа: учебник. – 2-е изд., доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 589 с.
78. Горицкая Н. Анализ баланса предприятия // Режим доступа: http://gaap.ru
79. Новикова О.В. Товарный кредит с точки зрения бухгалтера // Режим доступа: http://www.vkursedela.ru
80. Солдатов В. Совершенствование управления активами и пассивами, доходами и затратами, прибылью // Режим доступа: http://www.finansy.ru