Внешнеэкономическая деятельность коммерческих банков

достоверности валютной части баланса;

отчетность банка  по валютным операциям за год.

  С 1 июля 1994 г. валютные лицензии на проведение  банковских операций в

иностранной валюте с правом открытия корреспондентских счетов в иностранных

банках выдаются коммерческим банкам при наличии  у них собственных средств

(капитала) в размере,  эквивалентном 1 млн. ЭКЮ. Под  собственными средствами

подразумеваются остатки по всем фондам банка (за исключением износа

основных средств) и нераспределенная прибыль.

  При подаче  заявки на получение генеральной  лицензии к банку предъявляются

более высокие  требования. Он должен доказать успешную работу с расширенной

лицензией. У сотрудников  банка должны быть соответствующая квалификация и

специальная подготовка (свободное владение иностранными языками, умение

провести переговоры любой технической сложности, знание конъюнктуры мировых

денежных и кредитных  рынков, особенностей работы на них, умение составлять

международные кредитные соглашения и т. п.); банк должен иметь современные

каналы связи (телефонные линии прямого набора, телексы, телефаксы). 
 
 

                Бухгалтерский учёт валютных  операций в банке 
 

Бухгалтерский  учет  операций  с  иностранной  валютой  и   по   иностранным

операциям ведется  на счетах раздела баланса «Иностранная валюта и расчет  по

иностранным операциям». Данный раздел состоит из следующих  счетов:

1.  Счет  №  060  «Наличная  иностранная   валюта  и  платежные  документы   в

иностранной валюте» (активный) .

На счете учитываются  находящиеся  на  балансе  банка  наличная  иностранная

валюта (инкассированная, купленная, выданная в обменные пункты  под  отчет),

платежные  документы  в  иностранной  валюте  (инкассированные,   купленные,

отраженные иностранным банком на инкассо).

К платежным документам в  иностранной  валюте  относятся  чеки  (дорожные  и

коммерческие), векселя, денежные аккредитивы, оттиски  (слипы)  кредитных  и

дебетовых пластиковых  карточек.

   2. Счет №  061 «Наличная иностранная валюта в  пути»  (активный).  На  нем

учитывается  стоимость  наличной  иностранной  валюты,   отосланной   другим

банкам.

   3. Счет №  070 «Текущие счета в иностранной  валюте» (пассивный).

На счете  отражаются  средства,  находящиеся  на  текущих  валютных  счетах

юридических  и  физических  лиц   (резидентов   и   нерезидентов).   Счета

классифицируются  в зависимости от начального источника  валютных  средств  и

юридического статуса  владельца:

тип « А »  — счета иностранных граждан, предприятий  и  организаций,  валюта

которых  переведена,  ввезена  из-за  границы  при  наличии  подтверждающих

документов либо перечислена  из  уполномоченных  банков  в  соответствии  с

действующим законодательством  о международных расчетах;

тип «Б » — счета  российских  граждан  и  лиц  без  гражданства,  постоянно

проживающих в  Российской Федерации. По этим  счетам  ведется  аналитический

учет валюты, введенной  или переведенной из-за границы  с  правом  обратного

перевода в рубли, и валюты, купленной  в  уполномоченном  банке,  с  правом

вывоза и перевода за границу при выезде владельца счета;

тип «Е» — счета  для учета валютных средств граждан (резидентов и

нерезидентов) без  представления легальных документов. Средства с указанных

счетов (по каждому  поступлению) в течение 12 месяцев  со дня зачисления

могут использоваться только для расчетов на территории Российской

Федерации. По истечении  установленного срока они переводятся  в режим счета

«Б» с правом вывоза и перевода за границу при выезде владельца счета;

  текущие счета  российских предприятий и организаций  для зачисления средств

после обязательной продажи части экспортной выручки  на внутреннем валютном

рынке и освобожденной  от обязательной продажи;

  транзитные  текущие счета предприятий и  организаций для учета всех

поступлений в  пользу владельца счета.

4. Счет № 071 «Невыплаченные переводы из-за границы» (пассивный).

На нем учитываются  переводы из-за границы в пользу юридических и физических

лиц до открытия текущих  счетов и физических лиц, не имеющих  текущего счета

в банке.

5. Счет № 072 «Счета  у иностранных банков» (активный).

На этом счете  отражаются средства банка в иностранных  банках-

корреспондентах на счетах «Ностро», размещенные в  банках-корреспондентах

депозиты банка  по покрытым импортным аккредитивам.

6. Счет № 073 «Счета  иностранных банков» (пассивный).

На счете учитываются  средства в иностранной валюте зарубежных банков-

корреспондентов «Лоро», средства, помещенные банками-корреспондентами в

депозиты.

7. Счет № 074 «Кредиты, выданные банкам в иностранной  валюте» (активный).

8. Счет № 075 «Расчеты  с банками по полученным и предоставленным кредитам

(активно-пассивный).

9. Счет № 076 «Расчеты  по прочим иностранным операциям» (активно-

пассивный).

  На счете  учитываются:

  расчеты по  покупке-продаже наличной и безналичной  валюты;

  конверсионные  операции;

  дебиторская и кредиторская задолженность по валютным операциям.

10. Счет №077 «Дебиторы  по аккредитивам по иностранным  операциям»

(активный).

На счете учитываются  расчеты с банками по транзитным аккредитивам,

исполняемым по поручению

банков.

   11. Счет  № 078 «Кредиторы по аккредитивам по иностранным операциям».

   На счете  учитываются аккредитивы, исполняемые  банком по поручению

клиентов.

12. Счет № 080 «Счета в российских банках  в иностранной валюте»; счет  № 081

«Счета российских банков в иностранной валюте».

Для учета депозитов  юридических и физических лиц, не предусмотренных V

разделом баланса, используются лицевые балансовые счета  № 070 или № 076.

Для выделения  просроченной ссудной задолженности  клиентов-небанков

рекомендуется применение лицевого балансового счета № 074.

Для отражения  в системном учете операций с  иностранной валютой нерасчетного

характера возможно применение лицевых балансовых счетов из других разделов

банковского баланса. Внебалансовый учет документов в  иностранной валюте

ведется в картотеках:

№ 9925 «Гарантии  и поручительства, выданные

банком»;

 № 9936 «Документы  и ценности, отосланные на инкассо»;

 № 9937 «Документы  и ценности, принятые и присланные  на инкассо»;

 № 9938 «Обеспечение  по счетам корреспондентов в  иностранной валюте»;

 № 9939 «Платежные документы в иностранной валюте и товарные документы у

 иностранных  корреспондентов»;

 № 9940 «Аккредитивы  в иностранной валюте».

Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется  в двойной оценке:

в разрезе иностранных  валют по их номиналу и в рублевом эквиваленте по

текущему курсу  ЦБР. Лицевые счета группируются по видам валют, клиентам,

операциям. В синтетическом  учете операции отражаются только в  рублях.

  При изменении  текущего курса рубля по результатам  торгов на Московской

межбанковской бирже по вторникам и четвергам валютные статьи бухгалтерских

балансов банков в иностранной валюте подлежат переоценке в рублевом

эквиваленте.

  Оплаченный  уставный фонд в иностранной  валюте переоценке не подлежит  и

отражается в  балансе по инвестиционному курсу, определенному в

учредительном договоре либо проспекте эмиссии. Для коммерческих банков в

форме акционерного общества открытого типа разрешается  устанавливать

дифференцированный  инвестиционный курс по выпускам акций  банка, но в

пределах одного выпуска инвестиционный курс (валютная цена) акции должен

быть единым. Учредительными документами или отдельным соглашением  между

акционерами (пайщиками) банка может быть предусмотрено  предоставление

особых прав при  распределении голосов и дивидендов пайщикам, которые

сделали в уставный фонд взносы в иностранной валюте.

  Переоценке  не подлежат материальные активы  банка, сформированные за счет

валютных средств (балансовые счета № 92, № 940). Они  учитываются по

номинальной стоимости  с пересчетом по текущему курсу рубля на дату

постановки на баланс.

  Остальные  активы банка в иностранной  валюте (остатки средств в кассе  и на

корреспондентских счетах; задолженность по предоставленным  банком кредитам,

депозитам, приобретенным  ценным бумагам в иностранной  валюте; паевые вклады

и иные формы участия  в капитале) согласно указаниям подлежат переоценке по

мере изменения  текущего курса ЦБР.

Рекомендуется делить активы банка на две части. Часть  активов,

соответствующая разности между уставным фондом и  переоцениваемой суммой

материальных активов, переоценивается в корреспонденции  с лицевым счетом

«Нереализованные  курсовые разницы по переоценке валютной части собственных

средств» (лицевой  балансовый счет № 019(1)). Результат переоценки

оставшейся части  активов относится на лицевой балансовый счет № 019(2)

«Нереализованные  курсовые разницы по валютной позиции». Лицевые балансовые

счета № 019(1), № 019(2) образуют активно-пассивный счет № 019 «Переоценка

валютных средств», включающийся в расчет собственных  средств при

определении экономических нормативов и капитала банка.

Пассивы банка  в иностранной валюте (собственные  фонды банка, за исключением

уставного фонда, обязательства в виде активов  на текущих счетах, вкладов,

депозитов, кредиторской задолженности, выпущенных ценных бумаг в

иностранной валюте, нераспределенная прибыль) переоцениваются  с отнесением

результата на лицевой балансовый счет № 019(2).

Как показывает банковская практика, для составления годовой  отчетности,

формирования финансовых результатов банка должна быть проведена переоценка