Теоретика и методологические аспекты анализа заработной платы предприятия

 

Продолжение таблицы 2.1.1

 

     Общее финансовое положение предприятия  улучшилось за 2009 год по сравнению  с 2008 годом:

     - выручка от реализации работ, услуг увеличилась по сранению с прошлым годом на 2541,4 тыс.руб.;

     - чистая прибыль увеличилась на 340 тыс.руб.;

     - стоимость оборотных средств увеличилась по сравнению с 2008 годом на 92,2 тыс.руб. (на 3,4%);

     - оборачиваемость оборотных средств  увеличилась на 0,71.

     Несмотря  на то, что уменьшилось среднее  количество работников предприятия, производительность увеличилась на 34,1%.

     Экономическая рентабельность предприятия увеличилась  на 1,3%.

2.2 Анализ расходов на оплату труда. Удельный вес затрат на оплату труда в себестоимости работ, услуг

     Формирование  расходов на оплату труда зависит  от категорий работников (при сдельной оплате труда), или отработанного  времени (при повременной оплате труда). Оплата труда служащих производится по установленным должностным окладам, то есть напрямую связана с объемом производства.

     Удельный  вес затрат на оплату труда в себестоимости  работ и услуг рассмотрен в  таблице 2.2.2. 

     Таблица 2.2.2.

     Структура затрат в себестоимости на предприятии за 2008-2009 гг. 
 

 

     Затраты на оплату труда занимают значительный удельный вес в себестоимости  произведенных работ, услуг. По таблице 2.2.2 затраты на оплату труда на предприятии за отчетный период составили 46,5%, что на 4,9% меньше,чем за предыдущий период. Материальные затраты увеличились на 5,6%. На уменьшение доли затрат на заработную плату повлияло увеличение материалоемкости работ.

2.3 Анализ экономии (перерасхода) фонда оплаты труда. Анализ влияния факторов на абсолютное и относительное отклонение фонда оплаты труда на предприятии

     Абсолютная  экономия, или перерасход фонда заработной платы определяется как разность между фактическим и плановым фондом оплаты труда.

     Анализ  производится путем сопоставления  фактического и планового фондов. Если фактические показатели по производству работ, услуг отклоняются от плановых, то выявляется относительная экономия, или перерасход фонда (см.таб. 2.3.3.). 

     Таблица 2.3.3.

     Анализ  использования фонда оплаты труда на предприятии 

     Продолжение таблицы 2.3.3.

 

     На  величину абсолютного отклонения фонда заработной платы оказывают влияние следующие факторы:

     - изменение среднесписочного числа  работников;

     - изменение среднегодовой зарплаты  на одного среднесписочного работника.

     Среднегодовая заработная плата одного работника  по плану составила 5541 рубль, а фактическая – 11003 рубля.

     Среднесписочное число работников уменьшилось, по сравнению  с планом, на 45 человек, в результате чего фонд оплаты труда уменьшился на 249,3 тыс.руб. Или абсолютная экономия составляет 249,3 тыс.руб.

     Среднегодовая заработная плата одного работника в отчетном периоде увеличилась, по сранению с планом, на 5462 руб. В результате этого фонд оплаты труда увеличился на 376,9 тыс.руб. Или абсолютная сумма перерасхода составила 376,9 тыс.руб.

     Таким образом, из рассматриваемых факторов на фонд оплаты труда, изменение среднесписочного числа работников оказало отрицательное влияние, а изменение среднегодовой зарплаты – положительное.

     В результате совокупного влияния  факторов сумма абсолютного отклонения фонда оплаты труда составила 127,6 тыс.руб. – перерасход.

     Относительное отклонение фонда оплаты труда составило 347,9 тыс.руб. – экономия.

     В результате изменения среднесписочной  численности работников, по сравнению  с планом, на 45 человек, использование  заработной платы уменьшилось на 249,3 тыс.руб.

     Под влиянием увеличения среднегодовой  заработной платы в отчетном периоде  на 5462 руб. фонд оплаты труда увеличился на 376,9 тыс.руб.

     Совокупное  влияние всех трех факторов на относительное  отклонение фонда оплаты труда составило 220,3 тыс.руб. – экономия.

     Относительное отклонение фонда оплаты труда в  большей мере зависит от степени  выполнения плана.

2.4 Анализ состава и структуры фонда оплаты труда

     Анализ  использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства. В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции. Анализ структуры фонда заработной платы работающих предприятия представлен в таблице 2.4.4.

     Таблица 2.4.4.

     Состав и структура заработной платы работников предприятия  

 

     

     Рисунок 2.4.1. Состав и структура оплаты труда работников ООО «Надежность» 

     Анализируя  полученные данные можно определить, что произошел перерасход фонда заработной платы за отчетный период по сравнению со сметой на 1530,4 тыс.руб., или на 20%.

     Произошла экономия по тарифной части заработной платы, ежемесячной премии, доплате бригадирам и по отпускным, но выявился перерасход по сдельной оплате труда на 2493 тыс.руб., что говорит о неспособности препдриятиявыполнить работы своими сотрудниками, поэтому необходимо было привлечь дополнительных специалистов на отдельные виды работ.

     Непредвиденно были выплачены больничные – 38,1 тыс.руб. – данная статья расходов по фонду  заработной платы не предусматривается  сметой.

     В течение всего года была выплачена  разовая премия работникам предприятия в размере 232 тыс.руб., что также не было запланировано в смете. Поедприятие изыскало возможность выплаты разовой премии с дополнительных доходов.

     В общем перерасход фонда заработной платы по сравнению со сметой не произвел отрицательного влияния на общее финансовое положение предприятия.

2.5 Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами предприятия

     Средняя укомплектованность штатов рассматривается  в таблице 2.5.5. 

     Таблица 2.5.5.

     Средняя укомплектованность штатов предприятия  за 2008-2009гг.