Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Марта 2012 в 11:20, шпаргалка
1. Содержание финансово-хозяйственного контроля и его место в системе управления.
2. Виды и формы контроля, его субъекты.
3. Характеристика приемов и способов документального контроля.
4. Характеристика приемов и способов фактического контроля.
5. Государственное регулирование контрольно-ревизионной работы.
6. Сущность проверки (ревизии) и ее объекты.
7. Классификация проверок и ревизий и задачи, стоящие перед ними в современных условиях.
Подтверждение представляет собой ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях (например, получение подтверждения о дебиторской задолженности непосредственно у дебиторов).
Пересчет представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов.
Повторное выполнение представляет собой самостоятельное выполнение аудиторской организацией контрольных процедур или применение средств контроля, которые выполнялись или применялись аудируемым лицом в рамках системы его внутреннего контроля.
Аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку полученной аудиторской организацией информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей аудируемого лица с целью выявления необычных и (или) неверно отраженных в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, а также выяснение их причин.
Способы получения аудиторских документов:
- пересчет: проверка арифметических расчетов, сумм документов и бухгалтерских записей;
- инвентаризация – прием позволяющий получить информацию о наличии имущества;
- проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций;
- подтверждение;
- подтверждения реальности документов;
- прослеживание – проверка, начинающаяся от первичного документа и заканчивающаяся отражением его в отчетности.
32. Сущность и виды аналитических процедур, порядок и методы их выполнения.
Аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку полученной аудиторской организацией информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей аудируемого лица с целью выявления необычных и (или) неверно отраженных в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, а также выяснение их причин.
Основными целями аналитических процедур является изучение деятельности субъекта, оценка финансового положения, выявление необычных или неверное отраженных в бухгалтерском учете операций, выявление причин ошибок и искажений в отчетности.
Аналитические процедуры применяются на всех этапах аудиторской проверки. Вид аналитических процедур зависит от целей проведение аудита, доступности и достоверности информации.
33. Рабочая документация аудита.
Рабочая документация аудитора - это документы, получаемые или составляемые аудитором самостоятельно в связи с аудитом.
К рабочей документации аудитора относится:
1. информация, касающаяся организационной структуры субъекта предпринимательской деятельности;
2. выписки или копии документов, соглашений и протоколов, касающиеся вопросов аудита;
3. информация об особенностях финансово-хозяйственной деятельности и учета аудируемого субъекта предпринимательской деятельности;
4. программа и планы проведения аудита;
5. копии писем или записок, характеризующие методы работы аудитора;
6. копии писем или записок, характеризующие существенные ошибки в работе внутреннего контроля, оценку риска внутреннего контроля;
7. анализ произведенных хозяйственных операций и сальдо по счетам;
8. анализ основных показателей и тенденций развития организации;
9. записи о характере, сроках и масштабе выполненных аудиторских процедур и их результатах;
10. список специалистов иного профиля, привлекаемых для проверки отдельных вопросов по программе аудита, и время ее проведения;
11. перечень процедур, выполненных другими аудиторами при аудите филиалов субъекта предпринимательской деятельности;
12. копии переписки с другими аудиторами, экспертами по вопросам аудита;
13. объяснения, пояснения, заявления, полученные от руководства проверяемого субъекта предпринимательской деятельности;
14. письменно оформленные выводы, сделанные аудитором по основным вопросам проверки;
15. копии письменных сообщений собственникам имущества о нарушениях законодательства Республики Беларусь, в результате которых физическому или юридическому лицу или государству причинен либо мог быть причинен вред;
16. другие документы.
Как видно из приведенного перечня, список рабочих документов аудитора значителен. Формируемую рабочую документацию можно классифицировать по различным признакам. Классификация оабочей документации
В зависимости от источника формирования рабочую документацию можно разделить на:
1. созданную аудитором
2. предоставляемую аудируемым лицом
3. полученную от третьих лиц
В зависимости от порядка регламентирования рабочую документацию аудитора можно подразделить на:
1. обязательную
2. формируемую по усмотрению аудитора
В зависимости от того, кому представляется, рабочая документация группируется на представляемую:
1. руководству аудиторской организации
2. аудитору
3. руководству аудируемого лица
4. собственнику
5. другим лицам
По характеру использования такую рабочую документацию аудитора подразделяют на:
1. непрерывно ведущуюся (постоянную)
2. текущую
3. специальную
Рабочая документация должна быть достаточно полной, подробной и содержать информацию обо всех проведенных процедурах, проверенных документах, а не только о тех, по которым имеются замечания. По результатам проведенных процедур в рабочих документах должны быть сформулированы конкретные замечания, отмечены несоответствия и сделаны выводы о существенности их влияния на достоверность отчетности.
Рабочая документация может создаваться на бумажных, машинных и иных носителях. При этом она должна обеспечивать сохранность сведений, содержащихся в ней, в течение времени, установленного для хранения рабочей документации.
Рабочие документы субъекта хозяйствования могут быть выданы только в течение рабочего дня под роспись в журнале аудиторам, назначенным для проведения аудиторской проверки этого субъекта, а также лицам, получившим разрешение руководителя аудиторской фирмы на работу с названными документами. Выдача лицам, не занятым аудитом, как правило, не допускается.
34. Форма и содержание аудиторского заключения, порядок его составления.
Ауд.заключ-ие содерж.:назв-ие док-та;дату и место выдачи ауд.закл-ия;указ-ие на лицо,к-ому адрес-ся заключ-ие;реквизиты ауд-мого лица и ауд.орг-ции;вводн.часть;часть,
В части,опис.V-м ау-та:дается ссылка на НПА;указ-ся способ ведения ау-та и его содерж-ие;дается оценка принципов и методов БУ и пор-ка подготовки бухг.отч-сти ауд-мого лица; содерж-ся заявл-ие об основании выр-ия ауд.орг-цией ауд.мнения.
В итог.части: д.б.указ.на соотв-вие пор-ка ведения БУ и подгот-ки бухг.отч-сти осн.принципам и методам,устан-ным зак-вом,на достовер-сть отраж-ия в бухг.отч-сти фин.полож-ия и рез-тов фин.-хоз.деят-сти ауд-мого лица за проверяем.период.
К ауд.заключ-ию прилаг-ся подписан.и скреплен.печатью ауд-мого лица бухг.отч-сть. Ауд.заключ-ие м.содерж. безусловно положит.ауд.мнение и(или) быть модифицирован. Отказ от выр-ия ауд.мнения д.им.место в случаях огранич-ия V-ма ау-та настолько сущ-но,что ауд.орг-ция не м.получ.достат.ауд.док-ва и не в состоянии выразить мнение о достовер-сти бухг.отч-сти. В ходе ау-та сост-ся писмен.инфо,к-ая указ.на обнаружен.недостатки.В ней указ.все устан-ные в ходе ау-та искажения и(или)наруш-ия.
35. Виды аудиторских мнений о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.
При выражении мнения аудиторская организация должна указать на то, что бухгалтерская (финансовая) отчетность аудируемого лица была сформирована в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь по бухгалтерскому учету и отчетности.
Аудиторское заключение может содержать безусловно положительное аудиторское мнение и (или) быть модифицированным.
Безусловно положительное аудиторское мнение выражается тогда, когда аудиторская организация приходит к выводу, что бухгалтерская (финансовая) отчетность аудируемого лица достоверно во всех существенных аспектах отражает его финансовое положение и результаты финансово-хозяйственной деятельности, а совершенные аудируемым лицом финансовые (хозяйственные) операции соответствуют законодательству.
При возникновении факторов, не влияющих на аудиторское мнение, аудиторская организация должна модифицировать аудиторское заключение посредством включения в него поясняющего пункта, привлекающего внимание к аспекту, влияющему или не влияющему на бухгалтерскую (финансовую) отчетность аудируемого лица.
При возникновении факторов, влияющих на аудиторское мнение, аудиторская организация должна модифицировать аудиторское заключение путем выражения аудиторского мнения, отличного от безусловно положительного.
Аудиторская организация должна выразить аудиторское мнение, отличное от безусловно положительного, если существует хотя бы одно из следующих обстоятельств, которое в соответствии с суждением аудиторской организации оказывает или может оказать существенное влияние на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица:
- ограничение объема аудита;
- разногласия с руководством аудируемого лица относительно допустимости выбранной учетной политики, методов ее применения, адекватности раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
36. Требования к содержанию, форме и порядку подготовки письменной информации (отчета) по результатам проведения аудита.
Письменная информация должна содержать следующие реквизиты:
- исходящий номер и дату подписания письменной информации аудиторской организацией;
- указание на лицо, которому адресуется письменная информация в соответствии с договором оказания аудиторских услуг;
- название документа;
- реквизиты аудиторской организации;
- реквизиты аудируемого;
- основание для проведения аудита (дата и номер договора оказания аудиторских услуг);
- период времени, за который проводился аудит;
- даты начала и завершен ия ау дита.
Сведения в письменной информации должны излагаться последовательно в соответствии с перечнем проверяемых по программе аудита вопросов.
Содержательную часть письменной информации следует подразделять на главы, посвященные проверке отдельных разделов бухгалтерского учета. Внутри каждой главы выявленные нарушения, указания на недостатки и замечания следует приводить в порядке уменьшения их существенности.
Если по результатам проверки отдельных вопросов нарушений и недостатков не установлено, в письменной информации следует указать: "По данному вопросу нарушений не обнаружено".
Сведения, содержащиеся в письменной информации, должны быть краткими, четкими и точными. При необходимости должны быть приведены обоснования количественных расчетов и оценок, а также ссылки на законодательство.
Подробные сведения о выявленных незначительных недостатках могут быть вынесены в приложения к письменной информации.
Письменная информация составляется в ходе аудита и направляется заказчику на его завершающем этапе. В процессе аудита заказчику может передаваться промежуточная информация в устном или письменном виде. Все входящие и исходящие документы, содержащие промежуточную информацию, необходимо приобщить к рабочей документации аудитора.
Письменная информация должна составляться с учетом требований, предъявляемых к официальной переписке, не менее чем в двух экземплярах и иметь сквозную нумерацию страниц. Первая страница письменной информации оформляется на бланке аудиторской организации или с угловым штампом аудиторской организации.
Письменная информация должна быть подписана всеми аудиторами, принимавшими участие в аудите. В случае , если аудит проводило несколько групп аудиторов, письменная информация может быть подписана их руководителями.
Письменная информация может быть передана только:
- лицу, подписавшему договор оказания аудиторских услуг;
- лицу, названному получателем письменной информации в договоре оказания аудиторских услуг;
- любому другому лицу - в случае письменного указания, полученного аудиторской организацией от лица, подписавшего договор оказания аудиторских услуг со стороны заказчика.