Шпаргалка по «Ревизия и аудит»

Вопросы к зачету по дисциплине «Ревизия и аудит» для студентов 4 курса заочного факультета специальности «Экономика управления» 2010-2011 уч. год

1. Содержание финансово-хозяйственного контроля и его место в системе управления.

Контроль финансово-хозяйственной деятельности осуществляется путем:

- изучения действующей у проверяемого субъекта предпринимательской деятельности системы внутрихозяйственного учета, контроля и экономического анализа;

- проверки документов в целях установления законности проведенных хозяйственных и финансовых операций;

- проверки действительности совершения сделок, получения или выдачи указанных в документах денежных средств и материальных ценностей, оказания услуг, выполнения работ;

- сопоставления данных первичного бухгалтерского учета с данными отчетности, данных учета и отчетности с соответствующими плановыми данными (сметой, балансом доходов и расходов и другими);

- сопоставления записей, документов и фактических данных по одним операциям с записями, документами и фактическими данными по связанным с ними другим операциям;

- проведения встречных проверок;

- сличения в установленном законодательством порядке имеющихся у проверяемого субъекта предпринимательской деятельности выписок банка по расчетным, валютным и другим счетам с подлинными записями по этим счетам в банке, а также ознакомления с документами, послужившими основанием для производства указанных записей, в целях сопоставления их с копиями;

- сличения в предусмотренных законодательством случаях и порядке копий платежных документов, имеющихся у проверяемого субъекта предпринимательской деятельности, с платежными документами, хранящимися в банке;

- контрольного обмера объемов выполненных работ;

- взвешивания и обмера сырья, материалов, полуфабрикатов и готовых изделий;

- контрольного запуска сырья и материалов в производство, контрольного анализа сырья, материалов и готовой продукции для установления действительных расходов сырья и материалов, соответствия продукции государственным стандартам, правильности списания на производство сырья и материалов, а также установления норм их расходов;

- проверки полноты оприходования готовой продукции, соблюдения норм естественной убыли при хранении и транспортировке материальных ценностей;

- проверки соблюдения установленного порядка ведения бухгалтерского учета денежных средств и материальных ценностей, организации их охраны, состояния пропускной системы;

- проверки состояния внутрихозяйственного контроля;

- других контрольных действий, связанных с изучением вопросов, определенных программой проверки (ревизии).

2. Виды и формы контроля, его субъекты.

Контроль- процесс, обесп-щий соотв-ие функц-ия управляемого объекта принятым упр-ким реш-ям. Контроль- упр-кая деят-ть, задачой к-й явл. кол-ая и кач-ая оценка и учет рез-в работы орг-ции.  Субъектом контроля явл. контролир-щее звено (гос. и негос. органы).

Виды контроля:

1.По функциональному характеру контроль делят на государственный и негосударственный.

А)Государственный контроль: три ветви власти: 1.законодательная власть (парламент: Палата представителей (110 человек) и Совет республики; а все вместе это Национальное собрание, а на местах - местные советы депутатов); 2.исполнительная власть (Президент и правительство: СМРБ, министерства, ведомства); 3.судебная власть (Конституционный суд, Верховный суд, Высший хозяйственный суд, областной суд, городской суд, районный суд). В некоторых случаях к ветвям государственной власти еще относят и средства массовой информации.

Б)Негосударственный контроль: осуществляют общественные организации: профсоюзы, общественные комиссии, партии, союзы, общества и т.д.

2. В зависимости от целевой направленности различают:

А)общегосударственный контроль

Б)отраслевой контроль

В)специальный

З.В зависимости от субъекта контрольной деятельности различают:

А)вневедомственный контроль.

Б)ведомственный контроль

В)внутрихозяйственный контроль

Г)независимый контроль

4. По содержанию различают:

1 правовой контроль

2.экономический контроль

3 производственно-технический контроль

5. В зависимости от времени проведения различают контроль предварительный, текущий и последующий.

1 Предварительный контроль

2 Текущий контроль

3 Последующий контроль

6. В зависимости от форм и методов проведения различают следующие виды контроля: ревизия, проверка, обследование.

В зависимости от методов контроля и системы контрольных действий можно ещё выделить следствие и служебное расследова­ние.

7. В зависимости от источника проверки контроль делится на документальный и фактический.

3. Характеристика приемов и способов документального контроля.

Для оценки достоверности совершённых хозяйственных операций, прежде всего, прибегают к использованию методических приёмов проверки документов и записей в регистрах бухгалтерского учёта. В зависимости от содержания контроля и состояния бухгалтерского учёта, для оценки совершённых хозяйственных операций используются различные по содержанию методические приёмы проверки документов. Среди них можно выделить: 1. формальную проверку; 2. арифметическую; 3. экспертную; 4. логическую; 5. экономическую; 6. нормативно-правовую; 7. встречную; 8. контрольное сличение; 9. обратную калькуляцию (обратный счёт); 10. оценку документов по данным корреспондирующих счетов; 11. счётную (аналитическую) проверку отчётности и балансов; 12. сравнение и т.д.

1.Формальная проверка: предусматривает проверку соблюдения действующих форм документов, последовательности, полноты и правильности заполнения реквизитов документов, соблюдения порядковой нумерации и наличия соответствующих подписей в документах.

2.Арифметическая проверка документов включает правильность проставленных цен в документе, приведенных наценок, скидок, произведенных вычислений и таксировок, подсчёт итогов и других арифметических действий, выполняемых при оформлении и обработке документов.

З.Экспертная проверка дополняет формальную и арифметическую и направлена на выявление подделок в документах.

4.Логическая проверка. При логической проверке злоупотреблений сопоставляются хозяйственная операция, отражённая в документе, с различными взаимосвязанными показателями, событиями, явлениями, определяется, была ли объективная возможность её возникновения.

5.Экономическая проверка позволяет выяснить экономическую целесообразность совершённой операции, обоснованность операции источниками финансирования, плановыми расчётами, изучаются полученные результаты от данной операции или её влияние на конечный финансовый результат (прибыль).

6.При нормативно-правовой проверке устанавливается соответствие совершённой операции действующим правилам, требованиям устава или учредительного документа, законам, нет ли отклонений от утверждённых норм, смет, лимитов и т.д.

7.Сущность встречной проверки заключается в изучении достоверности операции путём сопоставления документов и записей в учётных" регистрах, относящихся к одним и тем же взаимосвязанным операциям.

8.При контрольных сличениях остаток на начало проверяемого периода вместе с документируемым приходом должен быть равен документированному расходу вместе с остатком на конец проверяемого периода.

9.Обратная калькуляция (обратный счёт) используется для проверки размера необоснованного списания сырья на производство при выпуске определённого вида готовых изделий.

10.При применении оценки документов по данным корреспондирующих счетов можно выявить документы, по которым совершены незаконные, нецелесообразные операции и в ряде случаев выявить злоупотребления.

11.Среди методических приёмов проверки документов особое место занимает аналитическая (счётная) проверка отчётности и балансов. Посредством этого приёма изучается обоснованность показателей отчётности и балансов данным аналитического и синтетического учёта, согласованность показателей в отдельных формах бухгалтерской отчётности и баланса, в регистрах бухгалтерского учёта и первичных документах.

12.При изучении финансовых результатов и состояния сохранности имущества предприятия широко используется сравнение. С его помощью фактические данные, отражённые в отчётности, сопоставляются с базисными периодами, плановыми, нормативными и другими показателями.

4. Характеристика приемов и способов фактического контроля.

К приёмам фактического контроля относятся: 1. инвентаризация; 2. осмотр; 3. обследование объекта; 4. контрольный запуск сырья в производство; 5. лабораторный анализ; 6. контрольный обмер; 7. контрольные проверки и т.д.

1. Инвентаризация - это проверка и документальное подтверждение фактического наличия имущества и финансовых обязательств, выявление отклонений от учётных данных и принятие решений по внесению изменений в данные бухгалтерского учёта.

2. Осмотр. С помощью этого метода можно выяснить условия хранения имущества, документов. Осмотру подвергают разнообразные объекты: территорию, места хранения материальных ценностей, документов, производственное и торговое оборудование, готовую продукцию, контрольно-кассовые аппараты и т.д.

3. Обследование представляет собой как бы продолжение осмотра, но с одновременным ознакомлением с документами как нормативными,'так и оправдательными, с получением объяснения от ответственных лиц.

4. Контрольный запуск сырья и материалов в производство применяют в тех случаях, когда необходимо установить фактический расход сырья или материалов на производстве, выход полуфабрикатов, готовой продукции, количество отходов.

5. Лабораторный анализ качества материалов, товаров, сырья и готовой продукции. Использование данного метода дает возможность контролировать качество поступающих материалов, товаров, сырья, а также готовой продукции и полуфабрикатов; позволяет выявить факты использования некондиционного сырья, несоблюдение норм расхода.

6. Контрольный обмер. С помощью обмера проверяют: - соответствие характера, количества и стоимости выполненных работ тем, которые указаны в актах приемки и нарядах, а также в проектах и смете; - соответствие выполненных работ составу работ, предусмотренных сметными нормами, на основании которых составлены применяемые при расчетах единичные расценки, калькуляции и прейскурантные цены; - законченность объектов, конструктивных элементов, этапов и видов работ или их частей.

7. Контрольные проверки по своему содержанию могут быть разными. Аудиторы и ревизоры применяют контрольные проверки для изучения полноты оприходования грузов, прибывших автомобильным, водным или железнодорожным транспортом, достоверности совершаемых операций по отпуску материальных ценностей со складов, качества инвентаризаций, проводимых в процессе аудита или ревизии, соблюдения правил отпуска материалов, готовой продукции и т.д.

5. Государственное регулирование контрольно-ревизионной работы.

16 октября 2009 г. был принят Указ Президента РБ № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности», кото­рым определяется конкретный перечень контролирующих (надзор­ных) органов и сфер их контрольной деятельности. Перечень - в при­ложении 3 к Указу. Указом определены 36 контролирующих органов. Основными являются:

1. Комитет государственного контроля;

2. Национальный банк;

3. Министерство по налогам и сборам;

4. Министерство труда и социальной защиты;

5. Министерство финансов;

6. Министерство экономики;

7. Государственный таможенный комитет. Самостоятельно по указу посмотреть сферы контроля и их функции.

Ведомственный контроль является важной составляющей госу­дарственного контроля.

Органами ведомственного контроля являются контрольно-ревизионные управления (отделы) или управления (отделы) внутрен­него аудита соответствующих отраслевых министерств, государст­венных комитетов, концернов, ведомств и т.д.

Основными функциями ведомственного контроля являются:

1. всесторонняя проверка состояния экономики подведомст­венных организаций;

2. контроль за сохранностью денежных средств и хозяйствен­ных ресурсов;

3. выявление нарушений, хищений, бесхозяйственности;

4. установление причин и условий, способствующих наруше­ниям;

5. контроль за правильностью постановки и ведения бухгал­терского учета и достоверностью отчетности;

6. выявление внутрихозяйственных резервов повышения эф­фективности производства.

6. Сущность проверки (ревизии) и ее объекты.

Проверка - способ контроля, в процессе которого устанавливается законность, достоверность и экономическая целесообразность совершаемых" хозяйственных операций по одному или нескольким взаимосвязанным направлениям финансово-хозяйственной деятельности субъекта предпринимательской деятельности.

Ревизия - способ контроля, предусматривающий наиболее глубокое и полное изучение финансово-хозяйственной деятельности субъекта предпринимательской деятельности, в процессе которого устанавливается законность, достоверность и экономическая целесообразность совершаемых хозяйственных операций, а также ведения бухгалтерского учёта в нескольких или во всех направлениях деятельности субъекта предпринимательской деятельности.