Шпаргалка по «Ревизия и аудит»

stify">Проверки соблюдения законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий лицензиатом проводятся уполномоченными работниками управления аудита Министерства финансов Республики Беларусь в соответствии с графиком проведения проверок, утверждаемым заместителем Министра финансов.

Основными задачами, разрешаемыми в ходе проведения проверки, являются:

1. соблюдение лицензиатами законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий;

2. выявление   и   предупреждение   нарушений   законодательства   об   осуществлении   аудиторской   деятельности, лицензионных требований и условий.

Проверка деятельности одного и того же лицензиата может проводиться не более одного раза в год, за исключением проверок, проводимых по поручению правоохранительных органов и судов.

Общий срок проведения проверки определяется в зависимости от объема работы проверяемого лицензиата и не должен превышать 15 рабочих дней. Указанный срок может быть продлен заместителем Министра финансов.

Проверки лицензиатов проводятся на основании предписания, в котором указываются наименование контролирующего органа, наименование аудиторской организации либо фамилия, имя, отчество аудитора - индивидуального предпринимателя, в отношении которых проводится проверка, фамилии, инициалы и должности работников, проводящих проверку, тема проверки, период, за который проводится проверка, и срок ее проведения.

В случае привлечения лицензиата к ответственности за нарушения законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий проект приказа представляется на рассмотрение руководству (коллегии) Министерства финансов не позднее 10 дней со дня подписания справки проверки.

 

27. Права, обязанности и ответственность аудиторов и аудиторских организаций.

Основной обязанностью аудитора и аудиторских организаций является качественное и своевременное проведение аудиторских проверок в соответствии с заключенными договорами с субъектами хозяйствования.

Для успешного выполнения своих обязанностей аудиторы наделены следующими правами:

- самостоятельно определять формы и методы проверки;

- проверять все бухгалтерские регистры, счета и другую бухгалтерскую документацию, активы и обязательства, фактическое наличие денежных средств, ценных бумаг, материальных ценностей и их соответствие данным бухгалтерского учета и отчетности;

- получать у банков, налоговых органов и иных третьих лиц соответствующие сведения о деятельности проверяемой организации, необходимые для проведения аудита;

- отказать от проведения аудиторской проверки в случае непредставления проверяемым субъектом необходимой документации.

Аудиторы несут ответственность за нарушения требований действующего законодательства при осуществлении аудиторской деятельности.

Ответственность за ущерб, причиненный аудиторской деятельностью разделяется в зависимости от субъектов, занимающихся данной деятельностью (таблица).

Виды субъектов, занимающихся аудиторской деятельностью	Виды ответственности, применяемые к каждому субъекту
Аудиторы-предприниматели без образования юр. лица, получившие лицензию и включенные в Государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм	1.Уголовная ответственность 2.Административная ответственность 3.Гражданско-правовая ответственность
Юридические лица, аудиторские фирмы	1.Административная ответственность 2.Гражданско-правовая ответственность
Физические лица, прошедшие аттестацию и занимающиеся аудиторской деятельностью в составе аудиторской фирмы	1.Уголовная ответственность 2.Ответственность, предусмотренная нормами трудового законодательства (дисциплинарная и материальная)

Если в результате небрежности либо неправомерных действий аудитора будет нанесен материальный ущерб, он подлежит возмещению аудиторской организацией или аудитором в соответствии с действующим законодательством и условиями договора.

 

28. Цели и общие принципы аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Осущ-ляя ревизию постановки и методики б/у, проверяют соблюдение орг-цией офиц-го плана счетов, требования Положения по ведению б/у и отч-сти, др. нормативных документов. Ревизор устанавливает, в какой мере факт-кое состояние учёта соотв-ет предусм-му правилами порядку. Осн. правила: - неизменность принятой методики отражения хоз. оп-ций, оценки им-ва и обяз-ств в теч-ие отч. года. При наличии ∆-ий содержание их д/б раскрыто в б/у и отражено их влияние на эк-кое состояние. Полнота отражения за отч. период всех хоз-х оп-ций, им-ва и рез-тов его инвент-ций, проведенной в этом периоде. Оп-ции не м/б задержаны и ускорены с точки зрения их регистрации в б/у.  - правильность отнесения д-дов и р-дов к отч. периодам. Все д-ды и р-ды, полученные или понесённые в отч. периоде, сч-тся д-дами и р-дами отч. периода независимо от факт-го времени поступления и выплаты ДС. С-ма б/у эк-го субъекта может сч-ться эфф-ной, если в ходе фиксации хоз. оп-ций выполняются след. требования: - оп-ции в учете правильно отражают временной период их осущ-ния; - оп-ции в учете зафиксированы в правильных суммах; - оп-ции отражены на счетах б/у в соотв-вии с действ-ми норматив. положениями и уч. политикой; - детали оп-ций, имеющие сущ-ное значение для учета и отч-сти, зафиксированы; - ограничена возможность злоупотреблений. Проверяется с-ма внутр-го контроля и устан-тся её способность снизить до min-ма вероятность злоупотреблений, обеспечить их выявление и способствовать достижению max-го эффекта каждым её исполнителем. Масштаб и особенности с-мы внутр-го контроля, а т/же степень их формализации д/соотв-ть размерам эк-го субъекта и особенностям его д-сти. Сложность контроля и затраты на его осущ-ние д/компенс-ться реально приносимой им пользой.

Ревизору и аудитору следует убедиться в применении на проверяемом им эк-ком субъекте таких процедур внутр. контроля, как: арифметическая проверка правильности бух. записей; проведение сверок р-тов; проверка правильности осущ-ния док-оборота и нали­чия разрешительных записей руководящего персонала; проведение в соотв-вии с устан-ым порядком периоди­ческих плановых и внезапных инвент-ций кассовой налично­сти, бланков строгой отч-сти, ценных бумаг и ТМЦ на предмет выяснения соотв-вия данных б/у факт-му наличию; исп-ние для целей контроля инф-ции из источников, расположенных вне данного эк-го субъекта; осущ-ние мер, напр-ных на физ-кое ограничение доступа несанкционированных лиц к активам эк-го субъекта, к с-ме ведения документации и записей по бух. счетам; исследование динамики хоз. пок-лей, сравне­ние план-х и сметных хоз. пок-лей с факт-ски имевшими место и выяснение причин существенных рас­хождений. Среди возможных элементов с-мы бух. контроля следует назвать установление персональной ответств-сти работников; с-му утверждений на должность; исп-ние бланков строгой отч-сти; квалификация персонала. Важно проанал-вать реш-е самого пр-тия ? внутр-ей пр-ной отч-сти. При этом исходят их необх-сти обеспечить руководство и функциональные службы достаточной инф-цией для обоснованного и оперативного принятия упр-ких реш-й. Установление порядка внутр. отч-сти подразумевает определение состава и форм отчётов, определение ответственных за составление и контроль отч-сти, а также потенциальных пользователей отчётов. Типичные недостатки в с-ме внутр. контроля: отсутствие должного разделения обязанностей, либо их неоднократное дублирование; отсутствие должного контроля и санкционирования хоз. оп-ций; отсутствие должного контроля при подготовке и заключении хоз. договоров; неэфф-сть процедур контроля; намеренное нарушение процедур контроля должностными лицами; намеренные нарушения с-мы учёта работниками, ответств-ми за подготовку первичной документации;  фальсификация или подмена бух. записей. После проверки разл-х объектов учёта приступают к оценке качества отч-сти. При этом следует установить адекватность технологии получения и содержания пок-лей нормативным документам по заполнению типовых форм отч-сти.  Основное внимание при этом уделяют проверке данных отчётов с точки зрения установления их тождественности показателям Главной книги, др. уч. регистров, кот. д/б представлены на бумажных носителях. Следует иметь в виду, что данные Главной книги должны соотв-вать пок-лям анал-го учёта и быть согласованы с р-тами всех налогов и внебюджетных платежей.

 

29. Основные этапы аудита.

Условно можно выделить следующие этапы аудита:

1. подготовка к проведению аудиторской проверки,

2. выполнение аудиторских процедур и оформление рабочей документации,

3. составление и представление аудиторского заключения.

Непосредственно аудит можно представить в виде нескольких этапов (стадий).

Этап 1 Планирование и разработка подхода к проведению аудиторской проверки_

Составление предварительного плана, Получение общей информации об аудируемом лице, Получение информации о юридических обязательствах аудируемого лица, Выполнение предварительных аналитических процедур, Установление уровня существенности и оценка приемлемого аудиторского риска и неотъемлемого риска, Получение представления о системе внутреннего контроля и оценка риска контроля. Разработка общего плана аудита

Этап 2 Выполнение тестов контроля и процедур проверки на существенность

Цикл реализации и поступления денежных средств от реализации, Цикл выплат заработной платы, найма и увольнения персонала, Цикл покупки и оплаты приобретаемых активов, Цикл товарно – материальных запасов хранения, Цикл поступления капитала и погашения обязательств

Этап 3 Выполнение аналитических процедур и подробное тестирование сальдо счетов             

Обзор условных обстоятельств, Обзор событий, произошедших после отчетной даты, Сбор конечных доказательств

Этап 4 Завершение аудита и составление аудиторского

Оценка результатов, Составление аудиторского заключения, Представление необходимой информации

 

30. Планирование аудита, документальное оформление общей стратегии и плана аудита.

Планирование аудита должно определять наиболее важные направления аудита и способность эффективному распространению обязанностей среди аудиторов, проводящих проверку.

Планируемый объем аудиторской работы зависит от характера и размера деятельности субъекта, сложности аудита и результатов предшествующих проверок.

Планирование должно проводиться в соответствии с принципами комплексности непрерывности и оптимальности.

Планирование аудита состоит из 3-х этапов:

1)предварительное планирование;

2) подготовка и составления общего плана аудита;

3) подготовка и составления программы аудита.

Предварительное планирование проводится до заключения договора. Аудитор знакомятся с деятельностью организации и информацией о внешних и внутренних факторов влияющих на ее деятельность. Аудитор получает сведения об организационной структуре видах деятельности номенклатуре выпускаемой продукции, структуре капитала, учетной политике, уровне рентабельности порядке распределения прибыли, принципах организации оплаты труда, внутреннего контроля и т.д. Затем оформляется общий план с описанием предполагаемого объема, перечня работ и срока их проведения. Общий план аудита должен быть достаточно детальным, однако он может меняться в ходе аудита. Программа аудита составляется в развитии общего плана и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур и предполагаемый перечень документации аудитора.

 

31. Аудиторские доказательства, процедуры и источники их получения.

Аудиторские доказательства - это информация, полученная аудиторской организацией при проведении аудита и позволяющая ей сделать выводы, на которых основывается аудиторское мнение. К аудиторским доказательствам относятся первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой бухгалтерской (финансовой) отчетности, письменные разъяснения работников аудируемого лица, а также информация, полученная из различных источников (от третьих лиц).

Аудиторская процедура - определенный порядок и последовательность действий аудитора, направленные на получение аудиторских доказательств. Аудиторские процедуры подразделяются на тестирование средств контроля и процедуры проверки по существу.

Тестирование средств контроля - проверки, проводимые с целью получения аудиторских доказательств надлежащей организации и эффективности функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Процедуры проверки по существу - проверки, которые проводятся с целью получения аудиторских доказательств существенных искажений в отчетности. Процедуры проверки по существу бывают следующих видов: детальные тесты, аналитические процедуры.

Аудиторские доказательства получают в результате тестирования средств контроля и проведения необходимых процедур проверки по существу. В некоторых ситуациях, например когда аудиторская оценка надежности системы внутреннего контроля является низкой, доказательства могут быть получены исключительно путем проведения процедур проверки по существу.

Аудиторские доказательства должны быть достаточными и надлежащего характера. Эти понятия взаимосвязаны.

Аудиторская организация получает аудиторские доказательства путем выполнения следующих процедур:

1. инспектирования,

2. наблюдения,

3. запроса,

4. подтверждения,

5. пересчета,

6. повторного выполнения,

7. а также аналитических процедур.

Инспектирование представляет собой проверку записей, документов или имущества.

Наблюдение представляет собой отслеживание аудиторской организацией процесса или процедуры, выполняемых другими лицами (например, наблюдение аудиторской организацией за инвентаризацией имущества и обязательств, осуществляемой работниками аудируемого лица, или отслеживание выполнения процедур внутреннего контроля, по которым не остается документальных свидетельств для аудита).

Запрос представляет собой поиск информации в пределах или за пределами аудируемого лица