Шпаргалка по «Ревизия и аудит»

Ревизия имеет чёткий правовой статус, определяющий границы, сроки проведения, права и обязанности должностных лиц и других лиц.

7. Классификация проверок и ревизий и задачи, стоящие перед ними в современных условиях.

В зависимости от органов, осуществляющих ревизию, выделяются:

1.ведомственные ревизии

2.вневедомственные ревизии

3.внутрихозяйственные ревизии

По организационному признаку ревизии делятся на:

-плановые

-внеплановые

В зависимости от полноты ревизии бывают комплексные, некомплексные и тематические.

В зависимости от полноты проверки хозяйственных операций ревизии классифицируются на сплошные, выборочные и комбинированные.

Основные задачи, которые решаются в ходе проведения ревизий:

1. проверка соблюдения субъектами предпринимательской деятельности законодательства в сфере экономических отношений;

2. проверка законности совершаемых хозяйственных и финансовых операций, обеспечения сохранности государственного имущества;

3. своевременное выявление, пресечение и предотвращение правонарушений, наносящих ущерб экономическим интересам РБ, установление причин и условий, способствующих их совершению;

4. принятие мер по возмещению причинённого ущерба;

5. выявление неиспользуемых резервов повышения эффективности экономической деятельности субъекта предпринимательской деятельности.

8. Планирование и координация контрольно-ревизионной работы.

Планы контрольно-ревизионной работы делятся на перспективные и текущие.

Перспективные планы составляются на 5 лет, включают мероприятия по совершенствованию форм и методов хозяйственного контроля, усовершенствованию действующих и разработке новых нормативно-справочных материалов и методических рекомендаций по проведению контрольно-ревизионной работы, по подготовке и повышению квалификации кадров контрольно-ревизионного аппарата.

Текущие планы контрольно-ревизионной работы составляются на предстоящий год. В плане должны найти отражение следующие показатели: наименование и местонахождение ревизуемого предприятия, за какой период проведена предыдущая ревизия, ревизуемый период, вид ревизии, срок проведения ревизии, продолжительность ревизии (в днях), исполнители.

Утверждённые в установленном порядке планы проведения ревизий могут дополняться и уточняться, исходя из конкретных обстоятельств (смена руководителей или главных бухгалтеров предприятий, хищений, злоупотреблений и т.п.). Планы эти не должны разглашаться, чтобы обеспечить внезапность проведения каждой ревизии.

Составляются также планы тематических проверок: определяются темы, объекты, сроки, исполнители

Учёт контрольно-ревизионной работы. Для учёта выполнения планов контрольно-ревизионной работы и результатов проверок ведётся журнал регистрации проведенных ревизий и проверок.

На основании журнала составляется «Отчёт о контрольно-ревизионной работе» по форме № 11-ревизия. Отчёт за год представляется вышестоящей организации. Отчёт содержит: количество подконтрольных объектов, количество объектов, на которых проведены ревизии, выявленные незаконные хозяйственные операции и их суммы, суммы недостач, хищений, количество переданных дел в следственные органы, суммы, взысканные в ходе ревизии и позже, численность ревизоров по штату и фактически. К отчёту прилагается объяснительная записка, где отражаются наиболее характерные факты нарушений, злоупотреблений, анализируются причины, меры к органам контроля по устранению негативных фактов. Министерства и ведомства данный отчёт предоставляют Министерству финансов и государственному комитету по статистике и анализу.

Контроль за осуществлением контрольной деятельности осуществляется со стороны вышестоящих органов. Проводятся повторные проверки вышестоящими органами.

9. Права, обязанности и ответственность ревизоров и должностных лиц субъектов хозяйствования, деятельность которых проверяется.

Основной служебной обязанностью ревизора является качественное и своевременное проведение ревизий и проверок. При выполнении служебных функций он обязан:

- знать действующее законодательство, постановления правительства, приказы и распоряжения вышестоящих органов, инструктивные и другие нормативно-правовые материалы, относящиеся к деятельности ревизуемого предприятия, и строго ими руководствоваться в своей практической работе;

- глубоко владеть всем комплексом способов и приемов контрольно-ревизионной работы и умело их использовать в процессе практической деятельности;

- организовать работу с таким расчетом, чтобы как можно полнее были охвачены все участки производственной и финансовой деятельности ревизуемого предприятия в сроки, установленные руководителем организации, назначившей ревизию. Результаты ревизии должны быть оформлены актом ревизии с необходимыми предложениями и всеми объяснительными записками должностных лиц, виновных в допущенных нарушениях;

- оказать помощь работникам ревизуемого предприятия в устранении вскрытых недостатков и допущенных нарушений, если ошибки и недостатки в работе были допущены в результате их незнания.

Для успешного выполнения своих обязанностей ревизору предоставлены следующие права:

- требовать предъявления всех необходимых по ходу ревизии и проверок материалов, характеризующих деятельность ревизуемого предприятия и отдельных должностных лиц, а также наличных денежных средств, ценных бумаг и материальных ресурсов для их фактической проверки (инвентаризации);

- опечатывать по необходимости кассы, склады, кладовые, архивы и другие помещения;

- изымать в установленном порядке подлинные документы, содержащие подлог, и сохранность которых не гарантируется;

- получать от должностных лиц письменные объяснения по вопросам, возникающим в ходе ревизий и проверок;

- проводить контрольные запуски сырья и материалов в производство, контрольные анализы содержания сырья, материалов в  готовой продукции, технические испытания;

              Ревизор несет ответственность в установленном порядке за несвоевременность, неполноту и ненадлежащее качество проводимой ревизии, необъективность освещения результатов ревизии, полное или частичное сокрытие обнаруженных нарушений и злоупотреблений или их занижение, неправильность и необоснованность выводов по результатам ревизии и неполное установление материального ущерба, использование служебного положения в корыстных целях и т. д.

10. Этапы ревизии и подготовка к ее проведению.

Ревизионный процесс состоит из следующих этапов:1. подготовительный; 2. проведение ревизии; 3. оформление результатов; 4. реализация материалов ревизии; 5. контроль за исполнением решений по ревизии.

Подготовительный этап предполагает проведение определённой работы, в процессе которой определяется перечень разрабатываемых вопросов, подлежащих проверке, а при необходимости разрабатывается программа её проведения, утверждаемая лицом, назначившим проверку. Он включает: a. предварительное ознакомление с материалами; b. составление программы ревизии, индивидуальных планов; c. решаются организационные вопросы ревизии, её вид

Проведение ревизии. Выделяются следующие подэтапы: - наделение полномочиями; - Проведение инвентаризации денежных средств, материальных ценностей; - Личное ознакомление ревизора с хозяйством, структурой управления; - Документальная и практическая проверка подконтрольного объекта.

11. Инвентаризация и обследование как важнейшие этапы ревизии.

Инвентаризация - это проверка и документальное подтверждение фактического наличия имущества и финансовых обязательств, выявление отклонений от учётных данных и принятие решений по внесению изменений в данные бухгалтерского учёта.

Применяется часто. Без инвентаризации невозможно дать объективную оценку сохранности имущества, определить действительные потери сырья и материалов при их хранении и перевозках в пределах норм естественной убыли, ущерб, причинённый недостачами, растратами и другими злоупотреблениями. Она также используется для определения изъятого имущества по подложным документам, завышения цен и других неправомерных действий должностных лиц.

Проведение инвентаризации обязательно:

1. при смене собственника или реорганизации предприятия (учреждения);

2. при ликвидации предприятия;

3. перед составлением годовой отчётности;

4. при смене руководителя предприятия или другого материально-ответственного лица;

5. при установлении фактов хищений, других злоупотреблений имущественного характера, порчи, утраты имущества или по иным причинам (пожар, стихийное бедствие);

6. по решению контролирующих, судебных и иных уполномоченных на то органов.

Последовательность проведения инвентаризаций (комплекс обязательных мероприятий):

1. создание инвентаризационной комиссии и издание об этом приказа или распоряжения по предприятию;

2. инструктаж инвентаризационной комиссии о порядке и правилах проведения инвентаризации;

3. подготовка к инвентаризации данных учёта на дату инвентаризации по каждому материально ответственному лицу;

4. истребование от материально ответственных лиц материального отчёта на дату проведения инвентаризации и получение от материально ответственных лиц расписки о включении в материальный отчёт к моменту инвентаризации всех приходных и расходных документов, об отсутствии у них на руках документов, не включённых в последний отчёт;

5. снятие фактического наличия материальных ценностей с составлением инвентаризационной описи;

6. составление сличительной ведомости;

7. рассмотрение и утверждение результатов инвентаризации.

Важно соблюдать последовательность проведения инвентаризации, т.к. это соблюдение позволяет обеспечить качество.

12. Документальное оформление результатов ревизии.

Оформление результатов ревизии. На этом этапе проводится систематизация результатов ревизии. Оформляется Акт ревизии -~ основной документ, отражающий недостатки, нарушения. Существуют основные и промежуточные акты. В основном акте излагаются все недостатки в общем. В промежуточных актах определяются недостатки отдельных участков, объектов. Акты составляются в двух экземплярах, с обязательным вручением акта первому лицу, деятельность которого проверялась.

Результаты ревизии, в ходе которой не выявлены нарушения, оформляются справкой. Если нарушения есть, то составляется акт.

Для систематизации материалов ревизии ревизор должен иметь рабочую тетрадь (дневник), в которой регистрируются вскрытые факты нарушений, злоупотреблений и другие недостатки в работе предприятия. Запись выявленного нарушения нужно чётко сформулировать: в чём оно заключается, каковы причины, выявившие его, кто является конкретным виновником нарушения, когда и где оно произведено, какими документами подтверждается, причинён ли нарушением материальный ущерб и каков его размер.

Акт ревизии состоит из вступительной (общей) и результативной (исследовательской), включая подписи и приложения.

1 Во вступительной части указывается полное наименование документа, дата и место его составления, основания для проведения ревизии, даты начала и окончания ревизии (в случаях перерывов указывается их период), состав ревизионной группы, полное наименование ревизуемого предприятия, период производственной и финансово-хозяйственной деятельности, за который осуществляется проверка, фамилии должностных лиц, ответственных за осуществление финансово-хозяйственной деятельности и организацию учёта.

2.Результативная часть составляется:

1) по значимости;

2) по разделам учёта.

В акт включаются обоснованные документами нарушения: все записи должны быть точными, неопровержимыми. В акт ревизии не должны включаться факты, основанные на заключении отдельных лиц.

Промежуточные акты составляется в случаях, когда выявленное нарушение или злоупотребление может быть скрыто или по выявленным фактам необходимо принять срочные меры к их устранению и привлечению к ответственности виновных лиц, не ожидая окончания ревизии.

Все приложения к акту должны быть пронумерованы, а в конце акта все приложения должны быть перечислены.

Акт составляется в трёх экземплярах:

-первый вручается руководителю предприятия;

-второй передаётся органу, назначившему ревизию;

-третий остаётся у органа, проводившего ревизию.

Ревизии обсуждаются на собрании. Протокол по этим собраниям прилагается к основному акту ревизии.

13. Реализация результатов ревизии и организация контроля выполнения принятых по ним решений.

Результаты ревизии обсуждаются на подконтрольном объекте и разрабатываются мероприятия по устранению недостатков. Материалы ревизии могут быть переданы в следственные органы. По результатам ревизии издаётся приказ, состоящий из констатирующей и постановляющей частей. Приказом определяется мероприятия, лица, ответственные за мероприятия, сроки, наказание виновных. Приказом оформляются результаты ведомственных проверок. Вневедомственный контроль -предписания, распоряжения.