Шпаргалка по «Ревизия и аудит»

Контроль за исполнением решений по ревизии. Такой контроль осуществляется следующими способами:

- Проверка решений, принятых по результатам других проверок;

- Получение информации от проверяемого объекта;

- Через назначение специальных, тематических проверок.

На основании акта, составленного по результатам проведения проверки, в течение 30 рабочих дней со дня его вручения проверяемому субъекту, а в случае подачи возражений - со дня вручения проверяемому субъекту заключения по этим возражениям должностным лицом контролирующего органа выносится решение по акту проверки и (или) требование (предписание) об устранении нарушений, установленных в ходе проведения проверки. ,

В случаях выявления нарушений законодательства, создающих угрозу жизни и здоровью населения, а также причинения экологического вреда, возникновения опасности причинения экологического вреда в будущем, нарушения требований в области охраны окружающей среды руководителем контролирующего органа выносится требование об устранении нарушений, которое вручается проверяемому субъекту не позднее трех рабочих дней со дня выявления нарушений.

О выполнении каждого пункта требования об устранении нарушений проверяемый субъект в сроки, установленные в этом требовании, письменно сообщает контролирующему органу, проводившему проверку.

Руководитель контролирующего органа, подписавший такое требование, не позднее двух рабочих дней со дня получения сообщения вправе назначить проведение контрольной проверки устранения проверяемым субъектом выявленных нарушений.

В случае обнаружения контролирующим органом при осуществлении контроля признаков административного правонарушения, ведение административного процесса по которому отнесено к компетенции других органов (организаций), контролирующий орган обязан письменно сообщить об административном правонарушении.

14. Виды материальной ответственности.

Статья 403. Случаи ограниченной материальной ответственности: ограниченную материальную ответственность несут:

1) работники — в размере причиненного по их вине ущерба, но не свыше своего среднего месячного заработка за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции), в том числе при их изготовлении, а также за порчу или уничтожение по небрежности инструментов, измерительных приборов, специальной одежды и других предметов, выданных нанимателем работнику в пользование для осуществления трудового процесса;

2) руководители организаций, их заместители, руководители структурных подразделений и их заместители — в размере причиненного по их вине ущерба, но не свыше трехкратного среднего месячного заработка, если ущерб причинен неправильной постановкой учета и хранения материальных или денежных ценностей, непринятием необходимых мер к предотвращению простоев или выпуска недоброкачественной продукции.

Статья 404. Случаи полной материальной ответственности

1) между работником и нанимателем в соответствии со статьей 405 настоящего Кодекса заключен письменный договор о принятии на себя работником полной материальной ответственности за необеспечение сохранности имущества и других ценностей, переданных ему для хранения или для других целей;

2) имущество и другие ценности были получены работником под отчет по разовой доверенности или по другим разовым документам;

3) ущерб причинен преступлением. Освобождение работника от уголовной ответственности по не реабилитирующим основаниям не освобождает его от материальной ответственности;

4) ущерб причинен работником, находившимся в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения;

5) ущерб причинен недостачей, умышленным уничтожением или умышленной порчей материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции), в том числе при их изготовлении, а также инструментов, измерительных приборов, специальной одежды и других предметов, выданных нанимателем работнику в пользование для осуществления трудового процесса;

6) ущерб (с учетом неполученных доходов) причинен не при исполнении трудовых обязанностей.

Статья 405. Письменные договоры о полной материальной ответственности

Письменные договоры о полной материальной ответственности могут быть заключены нанимателем с работниками, достигшими восемнадцати лет, занимающими должности или выполняющими работы, непосредственно связанные с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей.

Статья 406. Коллективная (бригадная) материальная ответственность

При совместном выполнении работниками отдельных видов работ, связанных с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей, когда невозможно разграничить материальную ответственность каждого работника и заключить с ним договор о полной материальной ответственности, может вводиться коллективная (бригадная) материальная ответственность.

Необходимость введения коллективной (бригадной) материальной ответственности определяется нанимателем в соответствии с частью первой настоящей статьи.

Письменный договор о коллективной (бригадной) материальной ответственности заключается между нанимателем и всеми членами коллектива (бригады).

Примерный перечень работ, при выполнении которых может вводиться коллективная (бригадная) материальная ответственность, а также примерный договор о такой ответственности утверждаются Правительством Республики Беларусь или уполномоченным им органом.

С учетом примерного перечня, указанного в части четвертой настоящей статьи, наниматель вправе на основании коллективного договора, а при его отсутствии — самостоятельно утверждать перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми могут заключаться письменные договоры о полной коллективной (бригадной) материальной ответственности.

15. Порядок привлечения к материальной ответственности

Возмещение ущерба работниками в размере, не превышающем среднего месячного заработка, производится по распоряжению нанимателя путем удержания из заработной платы работника.

Распоряжение нанимателя должно быть сделано не позднее двух недель со дня обнаружения причиненного работником ущерба и обращено к исполнению не ранее 10 дней со дня сообщения об этом работнику.

До издания распоряжения нанимателя об удержании из заработной платы от работника должно быть затребовано письменное объяснение.

Если работник не согласен с вычетом или его размером, трудовой спор по его заявлению рассматривается комиссией по трудовым спорам.

В остальных случаях возмещение ущерба производится в судебном порядке.

Если наниматель в нарушение порядка, установленного частями первой, второй, третьей и четвертой настоящей статьи, произвел удержание из заработной платы работника, то орган по рассмотрению трудовых споров принимает по жалобе работника решение о возврате незаконно удержанной суммы.

Взыскание с руководителей организаций и их заместителей материального ущерба в судебном порядке производится по заявлению собственника или уполномоченного им органа либо прокурора.

Возмещение ущерба производится независимо от привлечения работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действие (бездействие), которым причинен ущерб нанимателю.

16. Условия привлечения к материальной ответственности

Работник может быть привлечён к материальной ответственности при одновременном наличии следующих условий:

1. ущерба, причинённого нанимателю при исполнении трудовых обязанностей;

2. противоправности поведения (действия или бездействия) работника;

3. прямой причинной связи между противоправным поведением работника и возникшим у нанимателя ущербом;

4. вины работника в причинении ущерба.

17. Порядок привлечения к дисциплинарной ответственности

Дисциплинарная ответственность устанавливается за противоправное, виновное неисполнение или ненадлежащее исполнение работником своих трудовых обязанностей. Регулирует порядок привлечения к дисциплинарной ответственности Трудовой кодекс (статьи 197 - 204) и другие законодательные акты.

За совершение дисциплинарного проступка наниматель может применить к работнику следующие меры дисциплинарного взыскания:

• замечание;

• выговор;

• увольнение (за систематическое неисполнение работником без уважительных причин обязанностей, прогулы (в т. ч. отсутствия на работе более трёх часов в течение рабочего дня) без уважительных причин, за совершение по месту работы хищения имущества нанимателя, установленного вступившим в законную силу приговором суда или постановлением органа, в компетенцию которого входит наложение административного взыскания и т.д.).

Право выбора меры дисциплинарного взыскания принадлежит нанимателю. При выборе меры дисциплинарного взыскания должны учитываться тяжесть проступка, обстоятельства, при которых он совершен, предшествующая работа и поведение работника на производстве.

К работникам, совершившим дисциплинарный проступок, независимо от применения мер дисциплинарного взыскания могут применяться: лишение премий, изменение времени предоставления трудового отпуска и другие меры. Виды и порядок применения этих мер определяются правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, соглашением, иными локальными нормативными актами.

18. Порядок привлечения к административной ответственности

Административная ответственность наступает за совершённые административные нарушения, если эти правонарушения по своему характеру не влекут за собой уголовную ответственность.

К административной ответственности должностные лица могут быть привлечены за административные правонарушения, связанные с несоблюдением установленных правил, обеспечение выполнение которых входит в их служебные обязанности. Порядок привлечения к административной ответственности регулируется кодексом об административных правонарушениях и другими законодательными актами.

К административной ответственности должностные лица могут быть привлечены руководителем органа, имеющего соответствующие полномочия (руководителем налоговой инспекции, комитетом государственного контроля и т.д.).

Порядок привлечения к административной ответственности.

Факт административного нарушения фиксируется в протоколе об административных правонарушениях. Протокол составляет работник, проводящий проверку. В протоколе предусмотрены следующие реквизиты: должность, ФИО лица, составившего протокол, должность, ФИО и место работы нарушителя, указывается нарушение, допущенное должностным лицом. При этом указывается закон, статья, которые нарушили, обязательны подписи нарушителя и составителя. Справочно указывается размер заработной платы нарушителя. Протокол подписывается составителем и нарушителем. Если нарушитель отказывается подписывать протокол, то об этом делается запись. Один экземпляр вручается нарушителю.

Дело об административном правонарушении рассматривается в пятнадцатидневный срок со дня получения должностным лицом, правомочным рассматривать дело, протокола и других материалов дела. Рассмотрение дела происходит в соответствии со ст. 255 - 259 КоАП. Может быть вынесено одно из следующих постановлений:

1) о наложении административного взыскания;

2) о прекращении дела производством.

Копия постановления в течение трёх дней вручается под расписку или высылается лицу, в отношении которого оно вынесено.

Постановление по делу может быть обжаловано вышестоящему должностному лицу. Жалоба на постановление по делу об административных правонарушениях может быть подана в течение 10 дней со дня вынесения постановления.

Постановление о наложении штрафа подлежит принудительному исполнению по истечении 15-дневного срока, установленного для добровольного исполнения. Если добровольно в 15-дневный срок виновник штраф не заплатил, то штраф взыскивается из зарплаты или иного заработка. Если это невозможно, то постановление о наложении штрафа направляется в суд для принудительного исполнения в порядке исполнительного производства.

19. Понятие и сущность аудита, содержание аудиторской деятельности.

Аудит  –  независимая  экспертиза  ФХД  с  целью  подтверждения  бух-й  и фин-вой отч-сти.

Аудит – независимая проверка аудиторами  и  ауд.  орг-циями  бух. отч-сти и др. документов с  целью  оценки  достоверности  и  соответствия совершенных оп-ций З-ству РБ, направленная на  защиту  интересов собственников, оказание помощи субъектам  ИП-ой д-сти, содействия им в правильности р-тов с бюджетом и подъеме эфф-сти  их д-сти.

В аудит-кой практике сегодня можно чётко определить 2 напр-я деят-ти: -частный аудит (по иниц-ве пред-тия) -аудит по закону (необх-я мера)

20. Предпосылки возникновения и этапы развития аудита.

Необх-сть аудита обусл-ся: 1.гос-ми интересами 2.интересами пр-тий и орг-ций всех форм  собст-сти,  т.к.  они  нуждаются  в квалиф-ной помощи в орг-ции фин-в, учёта, в оптим-ции нал/облаж-я и т.д. 3.аудит призван разрешить противоречия м/д админ-цией пр-тия и  инвесторами, соб-ми, разл-ми польз-ми инф-цией, заинтер-ми в достоверных данных.

Исторической родиной аудита считается Англия. Именно так он  стал  одной  из значительных  сфер  профессиональной  д-сти.   Главным   требованием, предъявленным к аудиторам в то время, была их безупречная репутация.  Знания человека  в  области  бух-рии  играли  второстепенную  роль,  и  поэтому аудитор  и  бух-р-ревизор  рассм-лись  как  две  абсолютно   разные профессии. Становясь  более  сложным  в  б/у было  сложнее разобраться. Аудиторам приходилось целиком полагаться на мнение  бух-ров – ревизоров, и пока в начале 14 века эти 2 профессии не слились в одну. Первоначально в Англии аудит развивался в 2-х направлениях: 1.Проверка  избранными   представителями   горожан   правильности   политики правящих чиновников; 2.Проверка   аудиторами   правильности ведения учета и исчисления НО-мой прибыли по тем хозяйствам, кот. платили налоги. В дальнейшем с развитием  эк-ки,  с  усложнением  с-мы  хоз. связей и ужесточение конкуренции значительно повысился спрос на бух-ров-экспертов, кот. бы, с одной стороны, защищали  интересы  населения, а с другой, могли бы отчитать перед собственником в том, что  по  их  мнению, в балансе предоставлена вся необх-мая инф-ция, все элементы, устан-ные  З-ством, и данная верная оценка состояния дел компании.  Развитие бизнеса привело к появлению профессии «независимый бух-р» и к обособлению этих специалистов в проф-ные  институты. Был  принят  закон  о  компаниях  и  с  этого  момента начал форм-ться современный взгляд на аудитора как на лицо, ответственной  только перед акционерами. По этому закону правление компаний обязывалось  приглашать независимого бухгалтера для проверки счетов и отчета перед акционерами.  Во время кризиса 1929- 33 гг ужесточились требования к  качеству  эк-кой проверки  и  ее  обязательности. Аудит становится мощным оружием против мошенничества. До конца 40-х годов аудит в основном заключался в проверке  документации, а после 1949 г независимые аудиторы стали  больше  уделять внимания вопросам внутр-го контроля в компаниях. След. этап развития аудита – его ориентация и возможный риск при проведении проверок или при консультировании, предупреждение и избежание этого риска. В совр. мировой эк-ке наблюдается устойчивые  тенденции  сближения и интеграции нац-ных стандартов аудита, начавшиеся  в первой половине 70-х годов. В ауд. практике опред-тся 2 напр-ния д-сти: 1. Частный аудит - проведенный по инициативе заинтересованной стороны, 2. Аудит по закону – понимается необходимая мера  (каждая  компания  обязана приглашать раз  в год аудиторов). В РБ как и в СССР, эк-ка носила централизованный  хар-р,  все делалось во  имя  интересов гос-ва. Поэтому речь об  аудите  как  о независимом контроле не шла. Коммерческая тайна  имеет  место,  и  в  зарубежных  компаниях,  но есть и необходимый (оговоренный  законом) объем который и доступный  для  всех информации  о  деятельности  и  финансовом  состоянии  предприятия.  Главным требованием к публикуемой информации является ее достоверность. Для этого  и сущ-ет во всей мировой бух-рии корпус аудиторов. С развитием новых эк-ких отн-ний,   появление  других форм собств-сти сущ-вшая до сих пор с-ма контроля стала нуждаться  в существенных  преобразованиях.  Создание  аудиторской  службы в РБ  было закреплено постановлениями.  Закон  установил  основные  правила  и  порядок проведения АД. Он  рег-ет отн-ния возникшие в пр-се  д-сти  между  хоз-ми  субъектами, и дает четкое определение аудита. В РБ аудит выступает как специфическая форма фин-го  контроля, осущ-мая в виде  независимой  проверки  с  учетом  мнения  аудитора о фин-вой отч-сти пр-ия. Аудиторы и ауд. фирмы  оказывают услуги не только по независимой проверке фин-хоз-ой д-сти с выдачей актов и  юр. заключений, но и услуги по поставке,  восстановлению б/у, составление бух. отч-сти; консультация и  абонементное обслуживание  по б/у и применению налогового З-ства; анализ эк-го состояния пр-тия; дооценки или переоценки основных фондов с выдачей экспертного заключения;  рекомендации по оптимизации налоговых выплат, налоговому планированию и др.