Шпаргалка по «Ревизия и аудит»

21. Классификация аудита, его цели и задачи.

Задачи аудита сходны с задачами гос-го контроля: 1.опред-ние достоверности проверяемой инф-ции 2.отв-ия совершонных хоз-х операций действ-му законод-ву и т.д.

Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности  бухгалтерской   или   финансовой   отчетности экономических субъектов  и  соответствия  совершенных  ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам,  действующим  в  РФ.  Следовательно,  назначение аудита – это проверка финансовых отчетов с целью:

- подтверждения   достоверных   отчетов    или    консультации    их недостоверности;

- проверки полноты, достоверности  и  точности  отражения  в  учете  и отчетности затрат, доходов  и  финансовых  результатов  деятельности предприятия за проверяемый период;

- контроль за соблюдением законодательных  и  нормативных  документов, регулирующих  правила  ведения  учета  и   составления   отчетности методологической  оценки  активов,   обязательств   и   собственного капитала;

- выявление резервов  лучшего  использования  собственных  основных  и оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников.

Задача аудитора состоит:

- в оценке уровня бухгалтерского учета, квалификации  учетных  кадров, качество обработки  информации  (особенно  первичной  документации), правильность и законность совершения бухгалтерских записей;

- в оказании помощи  предприятиям  путем  рекомендаций  по  устранению недостатков,  особенно  тех   нарушений,   которые   непосредственно повлияли  на  финансовые  результаты,  сказались  на   достоверности показателей отчетности;

- в необходимости оценки не только прошлых  фактов  и  существующих  в данный момент положений, но и ориентировании руководства проверяемой организации на те будущие  события,  которые  способны  повлиять  на хозяйственную деятельность и конечный результат.

В последнее время в деятельности аудиторов  появилась  еще  одна  очень важная функция – это оказание помощи предприятиям в защите  их  интересов  в налоговых органах и арбитражных судах.

22. Сравнительная характеристика аудита и других форм контроля.

В то же время имеются существенные отличия аудита от гос-го контроля: 1.Аудит-ская  деят-ть  направлена на защиту интересов клиента: -обеспечение его пл/сп-сти -предотвр-ние нарушений закон-ва  во избежание санкций. Ревизионная деят-ть в превую  очередь  защищает  интересы  гос-ва,обеспеч-ет соблюд-е З-ства с применением к нарушителям разл-х мер воздействия. 2.Связи  м/д  проверяющей  орг-цией и объектом   контроля   при   аудите горизонтальные. Добровольные,  на договорной основе, а при проведении  ревизии  –  вертикальные,  осуществ-мые  в  порядке  админист-го назначения. 3.Аудит-кие услуги оплачив-ся клиентом, а ревизии оплач-ся выщест-щими  орг-ми или гос-ом. 4.Аудитор  и  ревизор  могут  проводить  проверки  выборочным  методом.  При обнаружении нарешений аудитор имеет право ограничится выборочной проверкой  и предоставить право клиенту самому исправить ошибки за весь  период.  Ревизор в данной ситуации  должен  провести  сплош-ю  проверку  за  весь  проверяемый период для определения раз-ра ущерба и установления виновных лиц. 5.Эф-ть аудит-кой проверки  опред-ся  клиентом  как  соотношение  затрат  на аудит и получен-х рез-тов. Эф-ть ревизии  опред-т  соответ-щие  контрол-щий орган. Колич-но эф-ть выраж-ся в суммах налогов доперечисл-х  в  бюджет, др.  поступлений,  величиной  восстан-х  виновными  сумм  растрат,  хищений, потерь от бесхоз-сти. 6.Рез-ты аудит-кой проверки отраж-ся в ауд-ском заключений  и  рекомендациях для клиента. По рез-там ревизии состав-ся акт, содерж-щий орган-ные  выводы, взыскания, обязат-е указания, выполн-е которых впоследствии контрал-ся. 7.Аудиторы обязаны обеспечить конфиденциальность получ-й  инф-ции  и  рез-от аудита. Ревизоры имеют право придать рез-ты ревизии гласности. Деят-ть аудит-ов регулир-ся З-ном « Об аудиторской деят-ти».

23. Профессиональная этика аудиторов и их взаимоотношения с заказчиками аудиторских услуг.

Каждый профессиональный аудитор при проведении аудиторской проверки или оказании аудиторских услуг обязан соблюдать правила этики поведения. В  ряде зарубежных стран  разработаны  и  действуют  кодексы  и  положения,  правила аудиторской этики.

1. Безупречное  профессиональное  поведение:  аудитор  должен  постоянно доказывать, что он заслуживает доверия как профессионал.

2. Независимость, т.е. аудитор должен непредвзято и объективно выполнять обязанности и поэтому он всегда должен быть независим, когда получает приглашение  (назначение)  на  проверку.

3.Недопущение несовместимой с аудиторством деятельности  –  аудитор  не должен осуществлять те виды деятельности, которые несовместимы с  его профессиональным долгом – быть независимым аудитором.   

4. Безукоризненное исполнение профессиональных обязанностей  –  аудиторы должны    скрупулезно соблюдать требования  законодательства правительственных  органов  с  тем,   чтобы   получить   убедительное подтверждение своим выводам.  Аудитор  обязан  учитывать  и  защищать законные интересы акционеров, кредиторов  и  других  заинтересованных сторон;

5.  конфиденциальность  –  аудитор  не  должен  раскрывать  фактов   или информации, которые стали ему известны в ходе  аудиторской  проверки, если только клиент не  дает  на  это  своего  разрешения,  не  должен использовать эту информацию для своей собственной выгоды;

6. оплата по труду: заработная плата должна производиться в соответствии со знанием и опытом работы аудитора, объемом выполненной работы.

24. Организация аудита в Республике Беларусь и его субъекты.

Правовое регулирование аудиторской деятельности в Республике Беларусь осуществляется с помощью нормативных правовых актов после­дующим направлениям:

• общие вопросы организации аудиторской деятельности в Республике Беларусь;

• аттестация и повышение квалификации аудиторов;

Аттестация аудиторов осуществляется в соответствии с Положением об аттестации на право осуществления аудиторской деятельности. Обя­зательными требованиями к претендентам являются:

1. наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в учреждениях высшего образования, имеющих государственную аккредитацию;

2. наличие стажа работы по специальности, соответствующей экономическому или юридическому образованию, не менее трех лет. Для   сдачи   квалификационного   экзамена   претенденты   представляют   в   Министерство   финансов   соответствующие   документы.

Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия. Он может быть аннулирован в случаях, если: квалификационный аттестат аудитора получен с использованием подложных документов; аудитор при проведении аудита систематически нарушает требования, установленные законодательством Республики Беларусь, или допустил одноразовое грубое нарушение порядка осуществления аудиторской деятельности; установлен факт подписания аудитором заведомо ложного аудиторского заключения, а также по собственному желанию.

Аудитор обязан не реже одного раза в два года начиная с года, следующего за годом получения квалификационного аттестата аудитора, повышать свою квалификацию в организациях, согласованных с Министерством финансов Республики Беларусь.

Министерство финансов Республики Беларусь в области государственного регулирования аудиторской деятельности:

- устанавливает национальные правила аудиторской деятельности;

- принимает нормативные правовые акты и устанавливает формы документов в области регулирования аудиторской деятельности (кроме аудиторской деятельности в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях, банковских группах, банковских холдингах);

- устанавливает порядок и проводит аттестацию на право получения квалификационного аттестата аудитора;

устанавливает порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора;

- устанавливает порядок ведения и форму Реестра аудиторских организаций и аудиторов – индивидуальных предпринимателей;

- ведет Реестр аудиторских организаций и аудиторов – индивидуальных предпринимателей;

- определяет объем, форму, периодичность и порядок представления информации об осуществлении деятельности аудиторскими организациями, аудиторами – индивидуальными предпринимателями;

- осуществляет в пределах своей компетенции разъяснение законодательства об аудиторской деятельности.

Национальный банк Республики Беларусь в области государственного регулирования аудиторской деятельности:

- устанавливает квалификационные требования и требования к деловой репутации, предъявляемые к специалистам, осуществляющим аудиторскую деятельность в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях, банковских группах, банковских холдингах, и порядок проведения оценки соответствия таким требованиям;

- устанавливает требования, предъявляемые к аудиторским организациям и аудиторам – индивидуальным предпринимателям, осуществляющим аудиторскую деятельность в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях, банковских группах, банковских холдингах, и порядок проведения оценки соответствия таким требованиям;

- согласовывает аудиторскую организацию для проведения обязательного аудита в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях, банковских группах, банковских холдингах и устанавливает порядок выдачи согласия Национального банка Республики Беларусь;

- принимает нормативные правовые акты в области регулирования аудиторской деятельности в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях, банковских группах, банковских холдингах.

Национальный банк Республики Беларусь вправе запрашивать информацию, необходимую для выполнения его функций в области государственного регулирования аудиторской деятельности, у аудиторских организаций и аудиторов – индивидуальных предпринимателей, осуществляющих аудиторскую деятельность в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях, банковских группах, банковских холдингах.

Контроль за соблюдением аудиторами, аудиторскими организациями, аудиторами - индивидуальными предпринимателями законодательства об аудиторской деятельности осуществляется Министерством финансов Республики Беларусь, за исключением контроля за соблюдением законодательства об аудиторской деятельности в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях, банковских группах, банковских холдингах, который осуществляется Национальным банком Республики Беларусь.

В случае выявления Министерством финансов Республики Беларусь, Национальным банком Республики Беларусь в ходе осуществления контроля за соблюдением законодательства об аудиторской деятельности фактов систематического нарушения аудиторами, аудиторскими организациями, аудиторами - индивидуальными предпринимателями требований законодательства об аудиторской деятельности, виновные в таких нарушениях лица привлекаются к ответственности, установленной настоящим Законом и иными актами законодательства.

По результатам контроля за соблюдением законодательства об аудиторской деятельности Министерство финансов Республики Беларусь в случае принятия решения об исключении аудиторской организации или аудитора – индивидуального предпринимателя из Реестра аудиторских организаций и аудиторов – индивидуальных предпринимателей информирует профессиональное аудиторское объединение, членом которой является проверенная аудиторская организация или аудитор – индивидуальный предприниматель.

25. Стандарты аудиторской деятельности.

Статья 18 Закона «Об аудиторской деятельности» регулирует порядок применения правил аудиторской деятельности в Республике Беларусь.

Правила аудиторской деятельности - единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, в том числе к планированию и документированию аудита, составлению рабочей документации аудитора, аудиторского заключения, а также к оценке качества проведения аудита и (или) оказания сопутствующих аудиту услуг и к профессиональной подготовке аудиторов и оценке их квалификации.

Правила аудиторской деятельности подразделяются на:

1. республиканские правила аудиторской деятельности;

2. внутренние правила аудиторской деятельности объединения аудиторских организаций или аудиторов;

3. правила аудиторской деятельности аудиторской организации или аудитора - ИП.

Республиканские правила аудиторской деятельности являются обязательными для аудиторских организаций и аудиторов -индивидуальных предпринимателей, а также для аудируемых лиц.

Объединение аудиторских организаций или аудиторов вправе, если это предусмотрено его уставом, устанавливать для своих членов внутренние правила аудиторской деятельности объединения аудиторских организаций или аудиторов, которые не могут противоречить республиканским правилам аудиторской деятельности. При этом требования внутренних правил аудиторской деятельности объединения аудиторских организаций или аудиторов не могут быть ниже требований республиканских правил аудиторской деятельности.

Аудиторская организация или аудитор - ИП вправе, а в случаях, предусмотренных законодательством, обязаны устанавливать правила аудиторской деятельности этой аудиторской организации или аудитора - ИП, которые не могут противоречить республиканским правилам аудиторской деятельности. При этом требования правил аудиторской деятельности аудиторской организации или аудитора - ИП не могут быть ниже требований республиканских правил аудиторской деятельности и внутренних правил аудиторской деятельности объединения аудиторских организаций или аудиторов, членами которого они являются, (в ред. Закона Республики Беларусь от 25.06.2007 N 240-3)

Контроль качества работы аудиторских организаций и аудиторов - ИП осуществляется в соответствии с установленными ими правилами внутреннего контроля качества оказываемых аудиторских услуг. Требования, предъявляемые к правилам внутреннего контроля качества оказываемых аудиторских услуг, регламентируются республиканскими правилами аудиторской деятельности.

26. Контроль осуществления аудиторской деятельности в Республике Беларусь.

Контроль за соблюдением аудиторскими организациями и аудиторами -индивидуальными предпринимателями законодательства об аудиторской деятельности осуществляется Министерством финансов Республики Беларусь, за исключением контроля за соблюдением законодательства об аудиторской деятельности в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях, банковских группах, банковских холдингах, который осуществляется Национальным банком Республики Беларусь.