Прибыль и рентабельность предприятия

 

Определим сумму прибыли  при объеме реализации 2007 года и  при величине остальных факторов на уровне 2006 года, для чего рассчитаем индекс объема реализации продукции (IРП), а затем сумму прибыли 2006 года скорректируем на его уровень.

 

I=VРП2007:VРП2006=2016(млн.руб.): 1927(млн.руб.)=1,0462

 

Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли (убытка) в 2007 году должна была бы увеличиться на 3,5% и составить 264,1 млн.руб. (252,4*1,0462).

Затем определим сумму  прибыли при объеме и структуре  реализованной продукции 2007 года, но при себестоимости и цен на уровне 2006 года. Для этого из условной выручки нужно вычесть условную сумму затрат.

 

ПотРП' = ∑(VРПi1 * Цi0) - ∑(VРПi1 * Сi0) (2.2.4.1)

ПотРП' = 891,1-627,0=264,1(млн.руб.)

 

Подсчитаем, сколько прибыли  могла бы получить организация при  объеме реализации, структуре и ценах 2007 года, но при уровне себестоимости продукции 2006 года. Для этого из суммы выручки 2007 года следует вычесть условную сумму затрат.

 

ПотРП'' = ∑(VРПi1 * Цi1) - ∑(VРПi1 * Сi0) (2.2.4.2)

ПотРП'' = 1149,1-627,0=522,1(млн.руб.)

 

Расчет влияния факторов производится с использованием данных таблицы 2.18

 

Таблица 2.18 - Расчет влияния  факторов на изменение суммы прибыли  от реализации молока за 2006-2007 года

Показатель прибыли	Факторы				Порядок расчета	Прибыль, млн.руб.
	объем продаж	структура продаж	цены	себестоимость
П0	план	план	план	план	В0 - С0	252,4
Пусл1	факт	план	план	план	П0 * IРП	264,1
Пусл2	факт	факт	план	план	Вусл - Сусл	522,1
Пусл3	факт	факт	факт	план	В1 - Сусл	264,1
П1	факт	факт	факт	факт	В1 - С1	368,9

 

На основании данных таблицы  можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого  фактора. Так, сумма прибыли изменилась за счет:

- объема реализации продукции:

 

ΔПотРПVРП=ПотРПусл1-ПотРП0=264,1-252,4=11,7(млн.руб.)

- структуры продукции:

 

ΔПотРПстр.=ПотРПусл2-ПотРПусл1=264,1-264,1=0(млн.руб.)

 

- отпускных цен:

 

ΔПотРПЦ=ПотРПусл3-ПотРПусл2=522,1-264,1=258,0 (млн.руб.)

 

- себестоимости реализованной  продукции:

 

ΔПотРПС=ПотРП1-ПотРПусл3=368,9-522,1=-153,2(млн.руб.)

Общее изменение прибыли от реализации продукции в 2007 году по сравнению  с 2006 году рассчитывается по формуле:

 

ΔПотРП=ПотРП2007-ПотРП2006=368,9-252,1=116,5(млн.руб.)

 

Проверку  осуществляем балансовым методом:

 

∑ΔПотРПi=ΔПотРП=11,7+0+258,0-153,2=116,5 (млн.руб.)

 

Таким образом, изменение прибыли от реализации продукции в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличилась на 116,5 млн.руб.

 

 

Таблица 2.19 Анализ прибыли от реализации молока в МОУПП «Зубки» за 2007 – 2008 г.г.

Показатель	2007		2007, пересчитанный на объем продаж 2008 года		2008
	методика расчета	млн. руб.	методика расчета	млн. руб.	методика расчета	млн. руб.
1	2	3	4	5	6	7
Выручка от реализации молока (В)		1195,4		1257,4		1586,1
Полная себестоимость молока (С)		614,8		853,7		1200,1
Прибыль (П)	п.1-п.2	580,6	п.1-п.2	403,7	п.1-п.2	386,0

 

Определим сумму прибыли  при объеме реализации 2008 года и величине остальных факторов на уровне 2007 года, для чего рассчитаем индекс объема реализации продукции (IРП), а затем сумму прибыли 2007 года скорректируем на его уровень.

 

I=VРП2008:VРП2007=2206 (млн.руб):2016(млн.руб.)=1,0942

 

Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли  в 2008 году увеличиться на 9,4 % и составила –403,7 млн.руб. (368,9*1,0942).

Затем определим сумму  прибыли при объеме и структуре  реализованной продукции на уровне 2008 года, но при уровне себестоимости и цен 2007 года. Для этого из условной выручки нужно вычесть условную сумму затрат.

 

ПотРП' = ∑(VРПi1 * Цi0) - ∑(VРПi1 * Сi0) (2.2.4.1)

ПотРП' = 1257,4-853,7=403,7(млн.руб.)

 

Подсчитаем, сколько прибыли  могла бы получить организация при  объеме реализации, структуре и ценах 2008 года, но при уровне 2006 года себестоимости  продукции. Для этого из суммы  выручки 2008 года следует вычесть условную сумму затрат.

 

ПотРП'' = ∑(VРПi1 * Цi1) - ∑(VРПi1 * Сi0) (2.2.4.2)

ПотРП'' = 1586,1-853,7=732,4(млн.руб.)

 

Расчет  влияния факторов производится с  использованием данных таблицы 2.20

 

Таблица 2.20 - Расчет влияния факторов на изменение  суммы прибыли от реализации продукции за 2007-2008 года

Показатель прибыли	Факторы				Порядок расчета	Прибыль, млн.руб.
	объем продаж	структура продаж	цены	себестоимость
П0	план	план	план	план	В0 - С0	368,9
Пусл1	факт	план	план	план	П0 * IРП	403,7
Пусл2	факт	факт	план	план	Вусл - Сусл	403,7
Пусл3	факт	факт	факт	план	В1 - Сусл	732,4
П1	факт	факт	факт	факт	В1 - С1	386,0

На основании данных таблицы 2.2.4.8 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. Так, сумма прибыли изменилась за счет:

- объема реализации продукции:

 

ΔПотРПVРП=ПотРПусл1-ПотРП0=403,7-368,9=34,8 (млн.руб.)

 

- структуры продукции:

 

ΔПотРПстр.=ПотРПусл2-ПотРПусл1=403,7-403,7=0(млн.руб.)

- отпускных цен:

 

ΔПотРПЦ=ПотРПусл3-ПотРПусл2=732,4-403,7=328,7 (млн.руб.)

 

- себестоимости реализованной  продукции:

 

ΔПотРПС=ПотРП1-ПотРПусл3=386,0-732,4=-346,4 (млн.руб.)

 

Общее изменение прибыли от реализации продукции в 2008 году по сравнению  с 2007 году рассчитывается по формуле:

 

ΔПотРП=ПотРП2008-ПотРП2007=386,0-368,9=17,1 (млн.руб.)

 

Проверку  осуществляем балансовым методом:

 

∑ΔПотРПi=ΔПотРП=34,8+0+328,7-346,4=17,1(млн.руб.)

 

Таким образом, изменение прибыли в 2008 году по сравнению  с 2007 годом увеличилась на 17,1 млн.руб.

По результатам факторного анализа можно оценить качество прибыли. Качество прибыли от основной деятельности признается высоким, если ее увеличение обусловлено ростом объема реализации, снижением себестоимости продукции. Низкое качество прибыли характеризуется ростом цен на продукцию без увеличения физического объема реализации и снижения затрат на рубль продукции.

Таким образом, в МОУППП «Зубки» сумма прибыли от реализации яблок за 2008 по сравнению с 2007 годом уменьшилась на 743 млн.рублей, а прибыль от реализации молока увеличилась на 17,1млн.рублей.Результаты расчетов показывают, что рост прибыли обусловлен в основном увеличением среднереализационных цен, в результате чего прибыль от реализации молока увеличилась на 17,1 млн.рублей. Остальные показатели оказали отрицательное воздействие на сумму прибыли. Это говорит о том, что предприятие реализовывало свою продукцию по ценам ниже ее себестоимости, т.е. с отрицательной рентабельностью.

 

2.2.5 Анализ рентабельности

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы организации в целом, доходность производственной, предпринимательской, инвестиционной деятельности, окупаемость затрат и т.д. Кроме того, данные показатели характеризуют окончательные результаты хозяйствования, а их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Показатели рентабельности применяют для оценки деятельности организации и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности могут характеризовать:

- окупаемость издержек  производства и инвестиционных  проектов;

- рентабельность продаж;

- доходность капитала  и его частей.

Все показатели рентабельности рассчитываются как отношение прибыли к соответствующим затратам или ресурсам. В качестве показателей прибыли могут быть использованы: прибыль общая, чистая, от реализации продукции (работ, услуг), на единицу продукции (работ, услуг). В качестве затрат: общая сумма затрат на производство и реализацию, осуществление других видов деятельности; полная себестоимость произведенной, реализованной продукции; полная себестоимость единицы продукции (работ, услуг). В качестве ресурсов применяются, как правило, показатели капитала. Все показатели рентабельности выражаются в коэффициентах или процентах и отражают долю прибыли с каждой денежной единицы затрат (ресурсов).

Рентабельность совокупного  капитала отражает, сколько прибыли  получено организацией в отчетном периоде в растете на 1 рубль вложенного капитала всеми заинтересованными лицами: акционерами, кредиторами, работниками предприятия и др.

Рсов.к.= Прибыль отчетного  периода / Среднегодовая сумма активов

Рентабельность собственного капитала отражает, сколько чистой прибыли организации приходится на 1 рубль собственного капитала. Показатель характеризует эффективность вложенных акционерами средств.

Рсоб.к.= Чистая прибыль отчетного  периода / Среднегодовая сумма собственного капитала

Рентабельность продаж отражает, какую долю в выручке от реализации продукции занимает прибыль.

Рп= Прибыль от реализации продукции / Выручка-нетто от реализации продукции

Рентабельность затрат отражает, сколько прибыли приходится на 1 рубль затрат (себестоимости) по реализованной продукции. Характеризует окупаемость затрат.

Рз= Прибыль от реализации продукции / Себестоимость реализованной  продукции

Расчет данных показателей  и их динамику отразим в таблице 2.2.5.1

 

Таблица 2.21- Динамика показателей эффективности функционирования МОУППП «Зубки»

Показатели	2006	2007	прирост (+), снижение (-)			2008	прирост (+), снижение (-)
			абсолютная величина, %		гр.4/гр.2 *100%		абсолютная величина, %	гр.6/гр.3 *100%
1	2	3	4		5	6	7	8
Рентабельность совокупного капитала	0,0852	2,6781	2,59		3047,05	4,023	1,3449	150,21
Рентабельность собственного капитала	0,0991	2,9837	2,88		2906,15	4,765	1,7813	159,7
Рентабельность продаж	-5,1305	14,6422	19,77	-385,3		-4,672	-17,5329	31,91
Рентабельность затрат	-4,096	25,6934	29,79		-727,34	-4,907	-30,6004	19,1