Прибыль и рентабельность предприятия

 

 (2.2.4)

 

Объем реализации продукции  и структура реализованной продукции  имеют как положительное, так  и отрицательное влияние на финансовые результаты от реализации продукции. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к прямо пропорциональному увеличению прибыли; при увеличении объема продаж убыточной продукции происходит уменьшение суммы прибыли.

Сумма прибыли возрастает при увеличении рентабельных видов  продукции в общем объеме ее реализации и уменьшается при большой доле реализации убыточной продукции.

Уровень среднереализационных цен и прибыль прямо пропорциональны: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Себестоимость и прибыль  обратно пропорциональны: снижение себестоимости продукции приводит к росту прибыли, а увеличение себестоимости - к снижению прибыли. Снижение себестоимости продукции может быть обусловлено внедрением новой техники, ресурсосберегающих технологий, новых более экономичных и долговечных материалов, улучшением организации труда и управления производством, улучшением условий труда и др. Перерасход по себестоимости продукции является следствием бесхозяйственности, недостатков в организации учета и хранения материальных запасов, их возможного хищения и в связи с этим ростом брака, отходов.

 

Таблица 2.13 – Анализ прибыли  от реализации яблок в МОУППП «Зубки»  в 2006- 2007 г.г.

Показатель	2006		2006, пересчитанный на объем продаж 2007 года		2007
	методика расчета	млн. руб.	методика расчета	млн. руб.	методика расчета	млн. руб.
1	2	3	4	5	6	7
Выручка от яблок(В)		470,2		412,1		1195,4
Полная себесто-сть яблок (С)		407,9		357,5		614,8
Прибыль (П)	п.1-п.2	62,3	п.1-п.2	54,6	п.1-п.2	580,6

 

Определим сумму прибыли  при объеме реализации 2007 года и  при величине остальных факторов на уровне 2006 года, для чего рассчитаем индекс объема реализации продукции (IРП), а затем сумму прибыли 2006 года скорректируем на его уровень.

Индекс объема реализации исчисляют путем сопоставления  фактического объема реализации с базовым в натуральном (если продукция однородная), условно-натуральном или стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу).

 

  (2.2.4.1)

I=VРП2007:VРП2006=2277(млн.руб.): 2598(млн.руб.)=0,8764

 

Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли (убытка) в 2007 году должна была бы уменьшиться на 12,4 % и составить 54,60 млн.руб. (62,3*0,8764).

Затем определим сумму  прибыли при объеме и структуре  реализованной продукции 2007 года, но при себестоимости и цен на уровне 2006 года. Для этого из условной выручки нужно вычесть условную сумму затрат.

 

ПотРП' = ∑(VРПi1 * Цi0) - ∑(VРПi1 * Сi0) (2.2.4)

ПотРП' = 412,1-357,5=54,6(млн.руб.)

 

Подсчитаем, сколько прибыли  могла бы получить организация при  объеме реализации, структуре и ценах 2007 года, но при уровне себестоимости продукции 2006 года. Для этого из суммы выручки 2007 года следует вычесть условную сумму затрат.

 

ПотРП'' = ∑(VРПi1 * Цi1) - ∑(VРПi1 * Сi0)

ПотРП'' = 1195,4-357,5=837,9(млн.руб.)

 

Таблица 2.14 - Расчет влияния  факторов на изменение суммы прибыли  от реалиизации яблок 2006-2007 года

Показатель прибыли	Факторы				Порядок расчета	Прибыль, млн.руб.
	объем продаж	структура продаж	цены	себестоимость
П0	план	план	план	план	В0 - С0	-50,76
Пусл1	факт	план	план	план	П0 * IРП	-54,44
Пусл2	факт	факт	план	план	Вусл - Сусл	8 729,79
Пусл3	факт	факт	факт	план	В1 - Сусл	-54,43
П1	факт	факт	факт	факт	В1 - С1	5 458,55

 

На основании данных таблицы  можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого  фактора. Так, сумма прибыли изменилась за счет:

- объема реализации продукции:

ΔПотРПVРП=ПотРПусл1-ПотРП0=54,6-62,3=-7,7(млн.руб.)

 

- структуры продукции:

 

ΔПотРПстр.=ПотРПусл2-ПотРПусл1=54,6-54,6=0(млн.руб.)

 

- отпускных цен:

 

ΔПотРПЦ=ПотРПусл3-ПотРПусл2=837,9-54,6=783,3 (млн.руб.)

 

- себестоимости реализованной  продукции:

 

ΔПотРПС=ПотРП1-ПотРПусл3=580,6-837,9=-257,371,24(млн.руб.)

 

Общее изменение прибыли от реализации продукции в 2007 году по сравнению  с 2006 году рассчитывается по формуле:

 

ΔПотРП=ПотРП2007-ПотРП2006=5458,55-(-50,76)=5509,31(млн.руб.)

 

Проверку  осуществляем балансовым методом:

 

∑ΔПотРПi=ΔПотРП=-3,68+0,01+8784,22-3271,24=5509,31(млн.руб).

 

Таким образом, прибыль от реализации яблок в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличилась на 5509,31 млн.руб.

 

Таблица 2.15 - Анализ прибыли от реализации яблок  в МОУППП «Зубки» за 2007-2008 года

Показатель	2007		2007, пересчитанный на объем продаж 2007 года		2008
	методика расчета	млн. руб.	методика расчета	млн. руб.	методика расчета	млн. руб.
1	2	4	5	6	7	8
Выручка от яблок		1195,4		139,1		198,0
Полная себестоимость еализованных яблок		614,8		71,6		360,4
Прибыль (П)	п.1-п.2	580,6	п.1-п.2	67,5	п.1-п.2	-162,4

 

Определим сумму прибыли  при объеме реализации 2008 года и величине остальных факторов на уровне 2007 года, для чего рассчитаем индекс объема реализации продукции (IРП), а затем сумму прибыли 2007 года скорректируем на его уровень.

 

I=VРП2008:VРП2007=265 (млн.руб):2277(млн.руб.)=0,1164

 

Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли  в 2008 году уменьшилась на 88,4 % и составила – 67,6 млн.руб. (580,6*0,1164).

Затем определим сумму  прибыли при объеме и структуре  реализованной продукции на уровне 2008 года, но при уровне себестоимости и цен 2007 года. Для этого из условной выручки нужно вычесть условную сумму затрат.

 

ПотРП' = ∑(VРПi1 * Цi0) - ∑(VРПi1 * Сi0) (2.2.4)

ПотРП' = 139,1-71,6=67,5(млн.руб.)

 

Подсчитаем, сколько прибыли  могла бы получить организация при  объеме реализации, структуре и ценах 2008 года, но при уровне 2006 года себестоимости яблок. Для этого из суммы выручки 2008 года следует вычесть условную сумму затрат.

 

ПотРП'' = ∑(VРПi1 * Цi1) - ∑(VРПi1 * Сi0)

ПотРП'' = 198-71,6=126,4(млн.руб.)

 

Расчет  влияния факторов производится с  использованием данных таблицы 2.16

 

Таблица 2.16 - Расчет влияния  факторов на изменение суммы прибыли  от реализации яблок за 2007-2008 года

Показатель прибыли	Факторы				Порядок расчета	Прибыль, млн.руб.
	объем продаж	структура продаж	цены	себестоимость
П0	план	план	план	план	В0 - С0	580,6
Пусл1	факт	план	план	план	П0 * IРП	67,5
Пусл2	факт	факт	план	план	Вусл - Сусл	67,5
Пусл3	факт	факт	факт	план	В1 - Сусл	126,4
П1	факт	факт	факт	факт	В1 - С1	-162,4

 

На основании данных таблицы 2.2.4.4 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. Так, сумма прибыли изменилась за счет:

- объема реализации продукции:

 

ΔПотРПVРП=ПотРПусл1-ПотРП0=67,5-580,6=-513,1 (млн.руб.)

 

- структуры продукции:

 

ΔПотРПстр.=ПотРПусл2-ПотРПусл1=67,5-67,5=0(млн.руб.)

 

- отпускных цен:

 

ΔПотРПЦ=ПотРПусл3-ПотРПусл2=126,4-67,5=58,9 (млн.руб.)

 

- себестоимости реализованной  продукции:

 

ΔПотРПС=ПотРП1-ПотРПусл3=-162,4-126,4=-288,8 (млн.руб.)

 

Общее изменение прибыли от реализации продукции в 2008 году по сравнению  с 2007 году рассчитывается по формуле:

 

ΔПотРП=ПотРП2008-ПотРП2007=-162,4-580,6=-743 (млн.руб.)

 

Проверку  осуществляем балансовым методом:

 

∑ΔПотРПi=ΔПотРП=-513,1+0+58,9-288,8=-743(млн.руб.)

 

Таким образом, прибыль от реализации яблок в 2008 году изменилась на минус 743 млн.рублей

 

Таблица 2.17 - Анализ прибыли от реализации молока в МОУППП «Зубки» за 2006-2007 года

Показатель	2006		2006, пересчитанный на объем продаж 2007 года		2007
	методика расчета	млн. руб.	методика расчета	млн. руб.	Методика расчета	млн. руб.
1	2	3	4	5	6	7
Выручка –нетто от реализации молока (В)		851,1		891,1		1149,1
Полная себестоимость реализованного молока(С)		599,3		627,0		780,2
Прибыль (П)	п.1-п.2	252,4	п.1-п.2	264,1	п.1-п.2	368,9