Повышение эффективности производства на основе совершенствования эффективности труда и системы бухгалтерского учета

 

      Сравнительный анализ итогов 2 группы по активу и пассиву  отражает достаточную величину краткосрочной дебиторской задолженности и прочих оборотных активов для покрытия краткосрочных пассивов в 2005-2007гг. В 2005г. она составила 28,69 тыс. руб., в 2006г. - 31,54 тыс. руб.

      В 2007г. сумма быстро реализуемых активов составила 65,86 тыс. руб., а краткосрочные пассивы, за счет получения организацией банковского кредита сроком погашения до 12 месяцев, составили 120,92 тыс. руб. Недостаток ликвидных активов для покрытия краткосрочных пассивов составил в 2007г. 55,06 тыс. руб.

      Таким образом, можно говорить о том, что показатели текущей ликвидности неудовлетворительны, так как платежный резерв по 1 и 2 группе активов недостаточен.

      Медленно  реализуемые активы, за счет отсутствия у ООО «Город» долгосрочных обязательств, превысили долгосрочные пассивы в 2005г. на 88,95 тыс. руб., в 2006г. на 129,13 тыс. руб., а в 2007г. на 135,58 тыс. руб. Таким образом, из-за увеличения запасов организации наблюдается тенденция роста суммы платежного излишка по третьей группе активов на 52,42%. Это дает возможность сделать вывод о перспективной ликвидности организации.

      Суммы собственного капитала в течение 2005-2007гг. хватало для покрытия внеоборотных активов. Платежный недостаток по четвертой группе активов составил 25,71 тыс. руб. в 2005г. и 28,31 тыс. руб. в 2006г. В 2007 г. ситуация кардинально изменилась в сторону ухудшения, т.е. возник платежный излишек по четвертой группе активов. В 2007г. он составил 12,86 тыс. что вызвало необходимость обращения к краткосрочным займам в 2006г. Такое положение связано с увеличением суммы нераспределенного убытка к концу 2007г.

      Таким образом, на основании анализа ликвидности баланса можно сделать  вывод о недостаточно устойчивой платежеспособности данной организации в данный период, что в свою очередь указывает на неплатежеспособность данной организации без при влечения дополнительных источников инвестирования.

      Различные показатели ликвидности не только дают характеристику устойчивости финансового состояния организации при разной степени учета ликвидности средств, но и отвечают интересам внешних пользователей аналитической информации. 

3. Анализ платежеспособности ООО «Город»

 

     Одним из важнейших критериев финансового  положения предприятия является оценка его платежеспособности, под  которой принято понимать способность  предприятия рассчитываться по своим  долгосрочным обязательствам.  Следовательно, платежеспособным является то предприятие, у которого активы больше, чем внешние обязательства.

      Анализируя  текущее финансовое положение организации  в целом, используют относительные показатели платежности и платежеспособности.

      Платежеспособность  означает наличие у организации денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Основными признакам и платежеспособности являются наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете и отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

      Анализ  платежеспособности организации на основании полученных данных за весь рассматриваемый период (таблица 10) указывает на то, что анализируемая  организация в текущем периоде неликвидна: значение общего показателя ликвидности недостаточно велико - 0,45 в 2005г. и 0,48 в 2006г. и в 2007г., при допустимом значении >1, что, в свою очередь, указывает на то, ООО «Город» не в состоянии покрыть даже краткосрочные обязательства и находится в неустойчивом состоянии кредитоспособности. 

      Таблица 10 Анализ платежеспособности ООО «Город» за 2005-2007гг.

Коэффициенты  платежеспособности	Расчет	2005г.	2006г.	2007г.	Динамика (+,-)
					2006г.  к 2005г.	2007г. к 2005г.	2007г. к 2006г.
Общий показатель ликвидности баланса	А1+0,5 х А2+0,3 хА3 П1+0,5 х  П2+0,3 хП	0,45	0,48	0,48	+0,03	+0,03	х
Коэффициент абсолютной ликвидности	____А1_____            П1 + П2	0,01	0,01	0,01	х	х	х
Коэффициент «критической» оценки	А1  + А2 П1 + П2	0,32	0,38	0,31	+0,05	-0,01	-0,07
Коэффициент текущей ликвидности	А1 + А2 + А3 П1 + П2	1,30	1,19	0,96	-0,11	-0,34	-0,23
Коэффициент маневренности функционирующего капитала	А3/ (А1+А2+А3)(П1+П2)	3,31	4,35	-15,46	+1,04	-18,77	-19,81
Доля  оборотных средств в активах	А1+А2+А3                         Б	0,31	0,43	0,44	+0,12	+0,13	+0,01
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	П4-А4 А1+А2+А3	0,21	0,14	-0,06	-0,07	-0,27	-0,20

 

      Значение  коэффициента абсолютной ликвидности  также отражает недостаточное количество оборотных денежных средств для покрытия краткосрочной задолженности предприятия. Его значение не менялось в течение анализируемого периода и составило 0,01 при допустимом значении в границах (0,2-0,7), что указывает на то, что краткосрочную задолженность ООО «Город» не в состоянии погасить даже частично за счет собственных денежных средств. Отрицательная динамика наблюдается при расчете коэффициента «критической» оценки: в 2005г. его показатель составил 0,32, в 2006г. несколько возрос до 0,38 и снова снизился до 0,31 в 2007г. (при достаточном ограничении 0,7-0,8). Таким образом, можно сделать вывод о том, что краткосрочные обязательства ООО «Город» не могут быть немедленно погашены за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также за счет поступлений по расчетам.

      Значение  коэффициента текущей ликвидности  неуклонно снижается с 1,30 в 2005г. до 1,19 в 2006г. и до 0,96 в 2007г., при рекомендуемом не менее 1,0, а оптимальном не менее 2,0. Это указывает на то, что, мобилизовав вес свои оборотные средства, организация не в состоянии рассчитаться по своим текущим обязательствам по кредитам и расчетам. Значение этого показателя дает тревожный прогноз на дальнейшие периоды деятельности ООО «Город».

      Коэффициент маневренности функционирующего капитала указывает на то, что к концу анализируемого периода общая сумма капитала полностью обездвижена в производственных запасах. В 2005г. этот показатель принял значение 3,31, в 2006г. увеличился до 4,35, а в 2007г. принял отрицательное значение (-15,46), что стало следствием привлечения значительной суммы краткосрочных кредитов и займов.

      Доля  обеспеченности оборотными средствами предприятия в общей сумме активов, несмотря на тенденцию роста, тоже весьма незначительна. В 2005г. она составляла 31 %, в 2006г. - 43%, в 2007г. увеличилась до 44%. Это говорит о недостаточной мобильности оборотных средств ООО «Город», что является отрицательным показателем при оценке его платежеспособности.

      Коэффициент обеспеченности собственными средствами также принял отрицательное значение к концу 2006г. - (-0,06) против 0,21 в 2005г. и 0,14 в 2006г. и (-35,0) за 2007г., при допустимом не менее 0,1. Результат расчетов отражает полное отсутствие собственных оборотных средств организации к концу  исследуемого периода, необходимых для ее финансовой устойчивости.

      Обобщая полученные данные анализа, можно сказать  о кризисном финансовом состоянии ООО «Город» к концу 2007г., т.к. его обязательства не перекрываются платежными средствами, хотя можно дать прогноз о возможной положительной динамике на последующие годы. 

      2.4.4  Анализ финансовой  устойчивости ООО   «Город» 

      Важнейшая характеристика финансового состояния  организации - стабильность его деятельности с позиции долгосрочной перспективы. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов, что необходимо для определения независимости организации с финансовой точки зрения, роста или снижения уровня этой независимости и оценки состояния его активов и пассивов для решения задач ее финансово-хозяйственной деятельности.

      Анализ  начинается с проверки обеспеченности запасов источниками формирования.  Возможно выделение четырех типов финансовых ситуаций:

      1. Абсолютная устойчивость финансового  состояния. Этот тип ситуации  встречается крайне редко.

       2. Нормальная устойчивость финансового  состояния, которая гарантирует платежеспособность.

      3. Неустойчивое финансовое состояние,  сопряженное с нарушением восстановления   равновесия за счет пополнения источников собственных средств, за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.

      4. Кризисное финансовое состояние,  при котором предприятие на  грани банкротства, поскольку  в данной ситуации денежные  средства, краткосрочные ценные  бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности.

      Характеристика  финансовой устойчивости ООО «Город» дана в таблице 2.7, данные которой показывают, что к концу 2006г. организация находится в нестабильном финансовом состоянии, т.к. сумма собственного капитала не покрывает сумму внеоборотных активов. В 2005г. сумма собственных оборотных средств составляла 25,71 тыс. руб., в 2006г. несколько увеличилась до 28,31 тыс. руб., а в 2007г. образовалась нехватка собственного капитала организации в сумме -12,85 тыс. руб. В 2007г. недостаток наличия собственного капитала составил 38,56 тыс. руб. по сравнению с 2005г., в дальнейшем его значение по сравнению с 2005г. снизилось до 41,16 тыс. руб. 

      Таблица 11 Анализ финансовой устойчивости ООО «Город» за 2005-2007гг.

Показатели	2005г	2006г	2007г	Динамика (+,-)
				2006г.  к 2005г.	2007г. к 2005г.	2007г. к 2006 г.
Общая величина запасов и затрат ( стр. 210+220)	90,62	134,80	139,42	+44,18	+48,80	+4,62
Наличие собственных оборотных средств ( стр. 490-стр.190)	25,71	28,31	-12,85	+2,60	-38,56	-41,16
Функционирующий капитал              ( стр. 490+стр. 590-стр. 190)	25,71	28,31	-12,85	+2,60	-38,56	-41,16
Общая величина источников         (стр. 490+стр 590+стр. 610-стр. 190)	25,71	58,31	108,07	+2,60	+82,36	+49,76
Излишек (+) или недостаток (-) собственных  оборотных средств	-64,91	-106,5	-152,3	-41,58	-87,36	-45,78
Излишек (+) или недостаток (-) собственных  средств и долгосрочных заемных  источников  формирования запасов	-64,91	-106,5	-152,3	-41,58	-87,36	-45,78
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины источников формирования запасов	-64,91	-76,49	-31,35	-11,58	+33,56	+45,14
Трехкомпонентный  показатель финансовой устойчивости	(0,0,0)	(0,0,0)	(0,0,0)	х	х	х

 

      В течение анализируемого периода ООО «Город» не прибегал к долгосрочным займам и кредитам. В силу этого величины функционирующего капитала не хватило для покрытия внеоборотных активов. Сумма оборотного и долгосрочного заемного капитала в период с 2005-2007гг., а так же  ее дефицит в 2007г. в стоимостном выражении совпадал с показателями собственных оборотных средств за тот же период.

      Недостаток  собственных и долгосрочных оборотных средств для покрытия запасов и затрат составил 64,91 тыс.руб. в 2005г., 106,49 тыс. руб. в 2006г. и за счет увеличения суммы запасов увеличился до 152,27 тыс. руб. в 2007г.

      В 2005г. и 2006г. организация прибегала  к привлечению краткосрочных  займов. В силу этого, общая величина источников финансирования возросла в 2006г. на 30,00 тыс. руб., а в 2007г. на 120,92 тыс. руб. и составила 58,31 тыс. руб. и 108,07 тыс. руб. соответственно.

      За  счет привлечения краткосрочных кредитов и займов нехватка общей величины основных источников для формирования запасов и затрат составила 64,91 тыс. руб. в 2005г., 76,49 тыс. руб. в 2006г. и уменьшилась до 31,35 тыс. руб. в 2007г.

      Данные  таблицы 8 показывают, что организация подпадает под четвертый  тип финансовой ситуации, Т.е. весь анализируемый период предприятие находилось в крайне неустойчивом финансовом состоянии. В течение двух лет величины собственного капитала анализируемой организации не хватало на покрытие внеоборотных активов, задолженности поставщикам и пополнения запасов. Таким образом, можно говорить о том, что ООО «Город» стоит награни банкротства. Однако кроме абсолютных показателей, финансовую устойчивость характеризуют и относительные коэффициенты. Как показывают данные таблицы 8, на протяжении всего исследуемого периода значение коэффициента капитализации свидетельствует о шатком финансовом положении организации, несмотря на то, что этот коэффициент ниже единицы: 0,32 в 2005г.. 0,58 в 2006г., и 0,87 в 2007г. При этом, динамика увеличения коэффициента свидетельствует о том, что в начале исследуемого периода организация привлекала лишь 32% заемных средств на рубль вложенных в активы собственных средств, а к концу уже около 90% (общее увеличение - 55%), что дает тревожный прогноз на последующие периоды деятельности ООО «Город» 

      Таблица 12 Относительные коэффициенты финансовой устойчивости

      ООО «Город» за 2005-2007гг. 

Коэффициенты  платежеспособности	Расчет	2005г.	2006г.	2007г.	Динамика (+,-)
					2006г.  к 2005г.	2007г. к 2005г.	2007г. к 2006г.
Коэффициент капитализации	стр. 590+стр. 690 стр. 490	0,32	0,58	0,87	+0,26	+0,55	+0,29
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	стр. 490-стр. 190 стр. 290	0,21	0,14	-0,06	-0,07	-0,27	-0,20
Коэффициент финансовой независимости	стр. 490       стр.700	0,76	0,63	0,54	-0,13	-0,22	-0,09
Коэффициент финансирования	стр.490                               стр. 590+стр.690	3,14	1,72	1,15	-1,42	-1,99	-0,57
Коэффициент финансовой устойчивости	стр.490+стр.590 стр.300-стр.290	1,09	1,11	0,95	+0,02	-0,14	-0,16
Коэффициент финансовой независимости в части  формирования запасов	стр.490-стр.590 стр.210+стр.220	0,28	0,21	-0,09	-0,07	-0,37	-0,30