Оценка рентабельности продукции ГП «Полоцкий винодельческий завод» и пути её повышения

    Примечание  – Источник: финансовая отчётность предприятия

    В таблице введена графа «за  минусом скидок» так как при  заключение договоров оптовым организациям следует обратить внимание на п.2.5 постановления  Минэкономики РБ от 22.04.1999 №43, согласно которому организации производители  и импортёры при реализации произведённой  продукции (товаров, работ, услуг) имеют  право предоставлять покупателю скидки, в данном случае предприятие-изготовитель при предоставление организациям торговли скидок с сформированной отпускной  цены [11, с.73]. В 2008 г Полоцкий винзавод предоставлял скидки в размере 5.3% и 5.4%. Поэтому в работе будут рассматриваться именно показатели за минусом скидок (это позволяет более объективно оценивать рентабельность продукции, однако занижает такие показатели как прибыль и рентабельность)

        Из таблицы видно что на  протяжение года рентабельность  продукции существенно колеблется, от 40.2% до -0.43%, это можно объяснить  прежде всего сезонностью производства  и заготовки виноматериалов, а  так же с изменением себестоимости  на протяжении года, особенно  цены на материалы, так в  августе цены на виноматериал  наименьшие(используются остатки  прошлого сезона), что позволяет  достичь рентабельности в 40.2%, это подтверждает таблица2.3: 

Таблица 2.3  - Доля себестоимости  в выручке

 

       

    Диаграмма 2.1 – Уровень рентабельности за 2008 год.

    Примечание  – Источник: собственная разработка на основании таблицы .

    Из  диаграммы 2.1 отчётливо видно, что  на протяжении большей части года, рентабельность находится в пределах от 18% до 23%, здесь незначительную роль играет изменение себестоимости, так  как используется заготовленное  сырьё, однако начина сентября месяца рентабельность уменьшается, так как  сырьё прошлого года уже использовано, а сырьё текущего года ещё не приготовлено, для дальнейшего использования  в связи с этим себестоимость  резко возрастает, так же играет важную роль то, что в декабре  месяце наблюдается резкая загруженность  складов, связанная с новогодними праздниками, так как напитки производимые заводами относятся к категории дешёвых вин. 

    2.2.2 Анализ рентабельности  продукции за 2007-2008 года, динамика рентабельности 

        Теперь проанализируем изменение  рентабельности за 2007г. , 2008г. и  1-2 квартал 2009г., при помощи таблицы  2.4

Таблица 2.4 – Динамика изменения  рентабельности за 2007-2009 гг   

    Примечание  – источник: финансовая отчётность предприятия.

    Как видно из таблицы2.4 выручка от реализации в 2008 году возросла по сравнению с 2007 годом на 22.7% это можно объяснить  частично с тем, что были введены  новые производственные мощности (20тыс  дал), так же после 2007 года остался  значительный остаток виноматериалов, который позволил частично  работать предприятию в 2008 году на сырье прошлого года, одновременно с тем себестоимость  продукции тоже возросла, однако не в пропорциональном размере. В 2007 года доля себестоимости в выручке  бы 10477/13621=0,769, а в 2008 этот показатель возрос и стал 13983/16713=0,837, что является негативным явлением в развитии предприятия, так как увеличение доли себестоимости влечёт за собой снижение прибыли предприятия, и соответственно снижение рентабельности, из таблицы видно, что прибыль снизилась на 13.17%, а рентабельность снизилась на 34,96% по сравнению с 2007 годом.

        За первые два квартала 2009года  показатели очень похожи на  первые 2 квартала 2008 года, соответственно  можно сделать вывод, что если  предприятие не произведёт какие-либо  изменения в процессе производства  и реализации продукции, то  годовые показатели будут на  уровне 2009 года.

        Проведём факторный анализ изменения  рентабельности за 2008-2009 год.

    Так как формула расчета рентабельности выглядит следующим образом    (1.2)

    Значит будет проводиться анализ двухфакторной модели, методом цепных подстановок,

1. Rбаз=Ппн(баз)/Себестоимость(баз)*100%= 3144/10477*100%=30.1%

 
 

2. R(усл)=Ппн(отч)/Себестоимость(баз)*100%=2730/10477*100%=26,06%

 
 

3. R(отч)=Ппн(отч)/Себестоимость(отч)*100%=2730/13983*100%=19,52%

 
 

4. ΔR=R(отч)-R(баз)= 19.52% - 30.1%= - 10,58% (2.4)

 

         Уменьшение рентабельности, исчисленной  по прибыли после налогообложения  к себестоимости реализованной  продукции произошло за счёт:

    -уменьшения  прибыли от реализации:

    ΔRпр=R(усл) – R(баз)=26.06%-30.1%= -4.04%     (2.5) 

    - изменения себестоимости реализованной  продукции:

    ΔRс=R(отч)-R(усл)= 19,52%-26,06%= -6,54%       (2.6)

    [12, с.100] 

    2.2.3 Рентабельность отдельных  видов продукции 

       Немаловажное место в оценке  эффективности деятельности предприятия  занимает оценка рентабельности  отдельно взятого вида продукции,  так как это позволяет руководству  предприятия представить более  подробно ситуацию с реализацией,  определить какой вид продукции  нуждается в снятие с производства, какой в доработке, какой продукт  следует производить в больших  количествах, так как он пользуется  спросом у населения.

        Я проведу анализ двух видов  продукции, с высокой рентабельностью  и с низкой рентабельностью.

         В начале я рассмотрю рентабельность  плодово-ягодного вина «Водар  Мяты» ёмкостью 0.7л, основные данные  для расчёт приведены в таблице  2.5

Таблица 2.5 – показатели производства и реализации вина «Водар мяты»

    Для того чтобы сделать факторный  анализ, надо внести изменения в  имеющуюся формулу (1.2), так как будем рассматривать рентабельность 1 вида продукции, то целесообразно формулу преобразовать в формулу ,(2.7)

    где Цб- цена бутылки,

    Сб  – себестоимость 1 бутылки;

    данная  формула нам позволит посмотреть как влияет на рентабельность изменение  цены продукции и изменение себестоимости  продукции.

1. R(баз)=(Цб-Сб)/Сб*100%=(2,6-2,08)/2,08*100%=25%

 
    

2. R(усл)=(Цотч-Сб)/Сб*100%=(2.5-2,08)/2,08*100%=20,19%

 
    

3. R(отч)=(Цотч-Сотч)/Сотч*100%=(2,5-1,98)/1,98*100%=26,26%

    Получаем, что рентабельность в целом увеличилась  на 26.16%-25%=1,26%, в том числе за счёт снижения  цен уровень рентабельности уменьшился на 4,81% , однако за счёт снижения себестоимости 1 единицы продукции, рентабельность возросла на 26,26%-20,19%=6.07%.

        Аналогично рассмотрим и проанализируем  рентабельность вина плодово-ягодного  ёмкостью 0.5л., данные в таблице  2.6

Таблица 2.6 - показатели производства и реализации вина «Вишнёвый сад»

          
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Примечание  – Источник: финансовая отчётность предприятия

    Рассчитаем  влияние факторов на рентабельность данного вида продукции, аналогично первому примеру:

1. R(баз)=(1,84—1,81)/1,81*100%=1,66%
2. R(усл)=(1,86-1,81)/1,81*100%=2,76%
3. R(отч)=(1,857-1,91)/1,91*100%=-2,95%

       Получаем, что рентабельность снизилась  на -2,95%-1,66%= -4.61%, в том числе за  счёт увеличения цен, рентабельность  увеличилась на 1.1%, однако рентабельность  снизилась за счёт увеличение  себестоимости единицы продукции  на 5.71%  (-2,95%-2,76%) [13, с. 163].

       Таким образом видим, что рентабельность  первого продукта увеличилась,  даже не смотря на снижение  цены, однако себестоимость продукта  снизилась, что позволило рентабельности  возрасти на 1.26%, это можно объяснить тем, что вино «Водар мяты» производится из яблок, и благодаря большому урожаю данного растения, себестоимость была существенно снижена. Поэтому не трудно понять, что выпуск данного продукта целесообразно увеличить.