Неналоговый контроль

В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания  соответствующего месяца. При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с  учетом ранее начисленных сумм авансовых  платежей.  

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые  платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. 

3. Ежемесячные авансовые  платежи, подлежащие уплате в  течение отчетного периода, уплачивают  все остальные, не перечисленные  выше налогоплательщики. 

Такие плательщики  исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного  периода налогоплательщики исчисляют  сумму ежемесячного авансового платежа  в следующем порядке: 

• сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме  ежемесячного авансового платежа, подлежащего  уплате налогоплательщиком в последнем  квартале предыдущего налогового периода,  

• сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной  трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года, 

• сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной  трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала, 

• сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной  трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия. 

При этом сумма авансовых  платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных  сумм авансовых платежей.  

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или  равна нулю, указанные платежи  в соответствующем квартале не осуществляются. 

Ежемесячные авансовые  платежи, подлежащие уплате в течение  отчетного периода, уплачиваются в  срок не позднее 28-го числа каждого  месяца этого отчетного периода. 

Если ваша организация  является налоговым агентом, то она  определяет сумму налога по каждой выплате (перечислению) денежных средств  или иному получению дохода.  

При этом налоговый  агент обязан перечислить соответствующую  сумму налога в течение 3 дней после  дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации  или иного получения доходов  иностранной организацией, в течение 10 дней со дня выплаты дохода по доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов  по государственным и муниципальным  ценным бумагам.  

Вновь созданные  организации должны уплачивать ежемесячные  авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации. 

Если ваша организация  имеет обособленные подразделения  то ту часть налога, которую следует уплатить в бюджет Российской Федерации уплачивает головная организация по месту своей регистрации. 

Уплата авансовых  платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации  и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими  организациями по месту нахождения организации, а также по месту  нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной  численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ ч. II (1) в целом по налогоплательщику.  

При этом налогоплательщики  самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться - среднесписочная  численность работников или сумма  расходов на оплату труда. Выбранный  налогоплательщиком показатель должен быть неизменным в течение налогового периода. 

Не забудьте отразить в учетной политике по налогообложению  свой выбор способа расчета долей  при определении налоговой базы по обособленным подразделениям предприятия. 

Налог на прибыль  организаций по результатам работы за налоговый период (календарный  год) организации исчисляют в  годовой налоговой декларации и  уплачивают не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом 

Формы отчетности 

В соответствии со статья 289 НК РФ ч. II (1) налогоплательщики, независимо от наличия у них обязанности  по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и  уплаты налога, обязаны по истечении  каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые  органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного  подразделения соответствующие  налоговые декларации. 

Налоговые агенты обязаны  по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они  производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые  расчеты. [1,348] 

При этом, налоговые декларации (налоговые расчеты) представляются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.  

Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных  авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. 

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта  года, следующего за истекшим налоговым  периодом. 

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного  и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в  целом по организации с распределением по обособленным подразделениям. 

Форма налоговой  декларации утверждена Приказом МНС  РФ № БГ-3-02/614 (9).

Налоговые льготы и  основания для их применения 

На первый взгляд глава 25 НК РФ ч. II (1) не содержит льгот  по налогу на прибыль организаций. В  тексте этой главы нет даже слова  льгота. Однако льготы там все-таки есть. 

Так согласно пункту 1 статьи 284 НК РФ ч. II (1) предусмотрена  возможность снижения налоговой  ставки по налогу на прибыль в части  платежа в субъект РФ. Законами субъектов Российской Федерации  предусмотренная ставка может быть понижена для отдельных категорий  налогоплательщиков в отношении  налогов, зачисляемых в бюджеты  субъектов Российской Федерации. При  этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13 процентов (напоминаем, что на сегодня эта ставка равна 17%).  

Считаем необходимым  предупредить организации, что, работая  в различных регионах Российской Федерации, следует обязательно  ознакомиться с местным налоговым  законодательством.

2.Анализ контрольной  деятельности налоговых органов  за правильностью исчисления, своевременностью  и полнотой уплаты налога на  прибыль организаций

2.1. Анализ поступления  налога на прибыль организации  в бюджетную систему РФ 

В системе налогов  и сборов в Российской Федерации  работа, связанная с анализом и  прогнозированием, позволяет составлять полную и систематизированную информацию о ходе поступления налоговых  платежей и других доходов в бюджетную  систему Российской Федерации, в  государственные целевые бюджетные  и внебюджетные фонды, в целях  обеспечения исполнения доходной части  федерального бюджета и бюджета  субъекта Российской Федерации. 

Эффективность и  качество проводимой указанной выше работы способствует добросовестное выполнение своих должностных обязанностей сотрудниками отдела анализа и налоговой  статистики, ведь от их работы зависит  достоверность информации, извлеченной  из автоматизированной базы данных, получение  от других подразделений ФМНС сведений, необходимых для составления  статистической отчетности, аналитических  записок.  

В налоговых органах  Хабаровского края на учете находится  более 24 тыс. юридических лиц и  около 36 тыс. физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. 

По результатам  работы ФМНС Железнодорожного района г. Хабаровска за 2002 года видно как сработала инспекция по сравнению с аналогичным периодом 2001 года. Так за 2002 год количество плательщиков увеличилось на 1270 организаций и 1080 физических лиц. Количество налогоплательщиков предприятий (организаций) состоящих на учете по состоянию на 01.01.2003 г. составляет 8495, физических лиц - 95409.  

Увеличились поступления  за 2002 г. у предприятий, относящихся  к отросли промышленности "Связь".  

Удельный вес недоимки в общем объеме платежей за отчетный период составил 4,3 % (на 01.01.03 г.)  

В своей работе ФМНС Железнодорожного района г. Хабаровска систематически анализирует информацию, поступающую из регистрирующих органов. В соответствии со ст. 85 Налогового Кодекса РФ необходимые сведения представляют:  

Регистрационная палата;  

отделы ЗАГСа;  

подразделения паспортно- визовой службы УВД города;  

Департамент по инвестициям  и внешнеэкономическим связям по Хабаровскому краю;  

МРЭО ГибДД УВД города Хабаровска;  

отделы лицензионно- разрешительной работы административных округов УВД г. Хабаровска;  

муниципальное предприятие  БТИ; 

комитет по земельным  ресурсам и землеустройству;  

отделы социальной защиты населения и др.  

Работа с указанными выше органами в целом ведется  на основании достигнутой с ними договоренности.  

Сведения, поступающие  в инспекцию от регистрирующих органов, отрабатываются путем сверки с данными, имеющимся в ЕГРН (единый государственный  реестр).  

Анализ и прогнозирование  налоговых поступлений в бюджеты  всех уровней дает возможность увидеть  перспективу финансирования расходной  части бюджета округа.  

Представление информации о ходе поступления налогов и  результатов работы инспекции в  вышестоящие налоговые органы и  в органы местного самоуправления занимает значительное место в работе отдела.  

Немаловажное значение в своей работе мы придаем сверке налоговых поступлений и платежей с органами Федерального казначейства.  

При подготовке информации по разовым запросам вышестоящих  налоговых органов и других организаций, относящихся к деятельности отдела мы таким образом более детально вынуждены изучать тот или иной вопрос.  

Как результат совместной деятельности является составление  обоснованных поступлений платежей в бюджеты всех уровней.  

Всего за 2004 г. в бюджет и во внебюджетные фонды поступило  платежей в сумме 4915274 тыс.руб. (что на 28% или на 108/5517 тыс.руб, больше по сравнению с 2003 г., в том числе: 

2637890 тыс.руб.- налоговых платежей и других доходов 

1249085 тыс.руб.- единого социального налога 

9488052 тыс.руб. – страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в ПФ РФ. 

80247 тыс.руб.- поступлений в счет погашения задолженности предыдущих лет. 

Поступления в консолидированный  бюджет составили 2637890 тыс.руб., что на 24% или на 505289 тыс.руб. больше по сравнению с поступлениями за 2003 г.