Неналоговый контроль

Исковое заявление  о взыскании налоговой санкции  с организации или индивидуального  предпринимателя подается налоговым  органом в арбитражный суд, а  с физического лица, не являющегося  индивидуальным предпринимателем, - в  суд общей юрисдикции. 

К исковому заявлению  в обязательном порядке должны быть приложены решение налогового органа и другие материалы дела, полученные в процессе налоговой проверки., 

Как установлено  статьями 31 и 89 НК РФ, налоговые органы вправе проводить инвентаризацию имущества  налогоплательщика, а также осматривать  его производственные, складские, торговые и прочие территории, используемые для извлечения дохода. Кроме того, проверяющие могут изъять у организации  все документы, которые свидетельствуют  о совершении ею налоговых правонарушений.  

Дадим же характеристику этим действиям МНС России.  

Осмотр - это действие налоговых инспекторов, которое  направлено на установление соответствия между данными, полученными ими  от налогоплательщика, и фактическими данными.  

Право же на эту форму  контроля закреплено пунктом 1 статьи 92 НК РФ. В соответствии с этим пунктом  проверяющий инспектор в целях  получения полной информации об объекте  проверки вправе осматривать территории и помещения налогоплательщика.  

Согласно пункту 3 статьи 92 НК РФ, осмотр осуществляется в присутствии понятых. Присутствие  же должностных лиц самой организации  при проведении осмотра необязательно. Но в то же время они имеют право  в нем участвовать. В необходимых  случаях при осмотре может  производиться фото и киносъемка, видеозапись, снятие копий с документов.  

Органы, осуществляющие налоговый контроль, исполняют возложенные  на них задачи во взаимодействии между  собой и с другими государственными органами.  

Налоговые органы наделены следующими правами:  

требовать от налогоплательщика  документы являющиеся основанием для  исчисления и уплаты налогов, подтверждающие правильность исчисления и своевременность  уплаты;  

проводить проверки соблюдения налоговой дисциплины;  

приостанавливать  операции по счетам лиц в банках и налагать арест на имущество  налогоплательщиков;  

осматривать производственные, складские, торговые и иные помещения  и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику  имущества, используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные  с содержанием объектов налогообложения  независимо от места их нахождения;  

определять суммы  налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками  в бюджет, расчетным путем на основании  данных по аналогичным налогоплательщикам при отказе налогоплательщика к  осмотру помещений и территорий, используемых для извлечения доходов, связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления  налоговым органам необходимых  для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения  или ведения учета с нарушениями, не позволяющими правильно исчислить  налоги;  

требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства и контролировать выполнение таких  требований;  

взыскивать недоимки по налогам и пени;  

предоставлять налогоплательщикам отсрочки и рассрочки по уплате санкций  за налоговые правонарушения;  

требовать от кредитных  организаций документы, подтверждающие исполнение платежных поручений  налогоплательщиков и инкассовых поручений  налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков сумм налогов  и санкций за налоговые правонарушения;  

вызывать свидетелей, располагающих информацией о  налоговых правонарушениях;  

заявлять ходатайства  об аннулировании или приостановлении  действия лицензий на право заниматься отдельными видами деятельности;  

предъявлять иски в  суды о взыскании налоговых санкций, о признании недействительной государственной  регистрации юридического лица или  физического лица — индивидуального  предпринимателя, о ликвидации предприятия, о признании сделок недействительными  и взыскании в доход государства  приобретенного по таким сделкам  имущества, а также о взыскании  в доход государства имущества, приобретенного в результате незаконных действий, о досрочном расторжении  договоров о налоговом кредите  и об инвестиционном налоговом кредите и т.п.  

Перечислим некоторые  обязанности налоговых органов:  

контроль за соблюдением законодательства о налогах;  

ведение учета налогоплательщиков;  

соблюдение налоговой  тайны и правил хранения информации о налогоплательщиках;  

осуществление возврата или зачета излишне уплаченных или  взысканных сумм налогов, пеней, штрафов;  

направление налогоплательщику  копии актов налоговой проверки и решения налогового органа, требования об уплате налога и сбора.  

Налоговые органы несут  ответственность за убытки, причиненные  налогоплательщикам из-за своих неправомерных  действий или бездействия, а также  неправомерных действий или бездействия  работников этих органов при исполнении ими своих обязанностей. Причиненные  убытки подлежат возмещению за счет средств  федерального бюджета. 

Налоговые инспекции  несут ответственность за полный и своевременный учет всех налогоплательщиков и проведение в них документальных проверок по правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет государственных налогов  и других платежей не реже одного раза в два года. На основании письменного  решения начальника или заместителя  начальника государственной налоговой  инспекции, в которой налогоплательщик состоит на учете, документальная проверка может не проводиться в установленные  сроки в случаях, если:  

налогоплательщик  своевременно представляет документы, необходимые для исчисления и  уплаты налогов и других обязательных платежей;  

последняя проверка не выявила нарушений налогового законодательства;  

увеличение размера  имущества или другого объекта  налогообложения предприятий документально  подтверждено;  

отсутствуют документы  и информация, ставящие под сомнение происхождение средств налогоплательщика  или свидетельствующие о наличии  нарушений налогового законодательства.  

Суммы налогов и  другие обязательные платежи, неправильно  взысканные государственными налоговыми инспекциями, подлежат возврату, а убытки, включая упущенную выгоду, причиненные  налогоплательщику незаконными  действиями государственных налоговых  инспекций и их должностными лицами, подлежат возмещению. [5,68] 

Никто не может быть привлечен к ответственности  за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ. 

Никто не может быть привлечен повторно к ответственности  за совершение одного и того же налогового правонарушения. 

Предусмотренная НК РФ ответственность за деяние, совершенное  физическим лицом, наступает, если это  деяние не содержит признаков состава  преступления, предусмотренного уголовным  законодательством Российской Федерации.  

Привлечение организации  к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает  ее должностных лиц при наличии  соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации.  

Привлечение налогоплательщика  к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает  его от обязанности уплатить причитающиеся  суммы налога и пени. Привлечение  налогового агента к ответственности  за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности  перечислить причитающиеся суммы  налога и пени. 

Лицо считается  невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном  федеральным законом порядке  и установлена вступившим в законную силу решением суда. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию  обстоятельств, свидетельствующих  о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица. 

Налоговая санкция  является мерой ответственности  за совершение налогового правонарушения. 

Налоговые санкции  устанавливаются и применяются  в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 НК РФ. 

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность  обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два  раза по сравнению с размером, установленным  соответствующей статьей главы 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения. 

При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов. 

При совершении одним  лицом двух и более налоговых  правонарушений налоговые санкции  взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более  строгой. 

Сумма штрафа, присужденного  налогоплательщику, плательщику сборов или налоговому агенту за нарушение  законодательства о налогах и  сборах, повлекшее задолженность  по налогу или сбору, подлежит перечислению со счетов налогоплательщика, плательщика  сборов или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих  пеней, в очередности, установленной  гражданским законодательством  Российской Федерации. 

Налоговые санкции  взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке. 

Налоговая система  РФ представлена совокупностью налогов  и сборов взимаемых в установленном порядке. 

В налоговом кодексе  РФ, как и в законе «об основах  налоговой системе РФ», выделены 3 уровня налоговой системы: 

Федеральный 

Субъектов РФ (региональный)  

Местный 

Следует отметить, что  уровни налоговой системы не совпадают  с уровнями бюджетной системы: если доходы федерального бюджета в части  налоговых поступлений формируется  только за счет федеральных налогов, то в региональные бюджеты поступают  как налоги субъектов РФ, так и  федеральные налоги. Аналогичная  картина наблюдается и при  формировании местных бюджетов: кроме  местных налогов они включают в себя часть федеральных налогов  и налогов субъектов РФ.  

Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами РФ и действуют на всей ее территории. Ставки федеральных налогов  устанавливаются Федеральным Собранием  РФ. Ставки налогов на отдельные  виды природных ресурсов, акцизов  на отдельные виды минерального сырья  и таможенных пошлин устанавливаются  Правительством РФ. 

Налоги субъектов  Федерации (региональные налоги) устанавливаются  законодательными актами Российской Федерации  в соответствии с Законом РФ «Об  основах налоговой системы в  РФ». Ставки региональных налогов устанавливаются  законодательными актами субъектов  Российской Федерации и действуют  на территории соответствующих субъектов. 

Местные налоги устанавливаются  законодательными актами субъектов  Российской Федерации и органов  местного самоуправления также в  соответствии с Законом РФ «Об  основах налоговой системы в  РФ». Они действуют на территориях  соответствующих городов, районов  в городах и сельской местности. Часть местных налогов является обязательной к применению на всей территории РФ, например земельный  налог, налог с имущества физических лиц, регистрационный сбор с лиц, занимающихся предпринимательской  деятельностью. Эти налоги, относящиеся  в соответствии с классификацией к местным, устанавливаются законодательными актами РФ. Другая часть местных  налогов вводится по решению органов  местного самоуправления. К ним относятся  налог на с рекламу, сбор за право торговли и некоторые другие. 

Налоговыми органами в РФ являются Министерство Российской Федерации по налогом и сборам и его подразделения в РФ, также полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов, действующие в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством РФ.