Неналоговый контроль

Структура налоговых  органов в Российской Федерации

Наименование государственного органа 

Функции 

Министерство РФ по налогам и сборам и его подразделения  в РФ

(налоговые органы; в неофициальной речи — «налоговая  инспекция») 

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством о налогах и сборах.  

Важнейшие частные  функции: 

• учет налогоплательщиков; 

• контроль своевременности  предоставления и достоверности  документов, связанных с исчислением  и уплатой налогов (в неофициальной  речи — «прием отчетности»); 

• возврат излишне  взысканных налогов; 

• обеспечивают правильность применения налоговых санкций; 

• предъявляют иски в суды; 

• осуществляют осмотр и изъятие документов у налогоплательщиков; 

• приостанавливают операции по счетам. 

Государственный таможенный комитет РФ и его подразделения 

Взимание налогов  и сборов при перемещении товаров  через таможенную границу РФ. 

Государственные внебюджетные фонды (в настоящее время — 

Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования  РФ) 

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты единого социального налога, индивидуальный учет платежей в Пенсионный фонд РФ (в неофициальной речи — «прием отчетности»). 

Министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований, иные уполномоченные органы (например, финансовые органы в Вооруженных силах, спецслужбах  и т. п.) 

Решение вопросов об отсрочке и рассрочке уплаты налогов  и сборов и т. п. 

    продолжение

Организационная структура  ФНС России по налогам и сборам по Железнодорожному району г. Хабаровска

1.3. Действующая система  налогообложения прибыли организаций  в РФ 

В настоящее время  налог на прибыль организаций  действует на всей территории России и взимается в соответствии с  гл. 25 НК РФ ч. II (1). с 1 января 2002 г. 

Плательщиками налога на прибыль организаций являются предприятия, в том числе и  малые, независимо от сфер деятельности и форм собственности, которые получают прибыль. Не платят этот налог:  

• предприятия, получающие прибыль в области игорного бизнеса; 

• предприятия, применяющие  специальные налоговые режимы, а  именно, являющиеся плательщиками единого  налога на вмененный доход для  определенных видов деятельности, единого  налога, если они предпочли упрощенную систему налогообложения. 

Введение 25 главы  НК РФ ч. кодекса привело к существенному  реформирование системы налогообложения  прибыли организаций, в первую очередь  посредством установления открытых перечней доходов и расходов, учитываемых  при определении налоговой базы. Сняты ограничения и по включению  в расходы отдельных видов  затрат, применения нового механизма  амортизации имущества, позволяющего гораздо быстрее возмещать средства, вложенные в приобретение основных средств и нематериальных активов. 

Как положительное  в главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ ч. II (1) можно отметить то, что  ряд спорных ранее вопросов по отнесению расходов в уменьшение налогооблагаемой базы разрешены в  пользу налогоплательщиков, так добавился  перечень расходов, разрешенных к  вычету. 

К положительным  моментам можно отнести и такие  положения, как: отмена всех льгот для  отдельных категорий налогоплательщиков, снижение ставки налога, т.е. устанавливается  равенство в налогообложении, когда  каждое предприятие будет платить  исходя из результата своей хозяйственной  деятельности. 

С принятием главы 25 НК РФ ч. II (1) введено понятие налогового учета по налогу на прибыль организаций. Некоторых налогоплательщиков этот момент привел в недоумение. Зачем  же еще один учет? Однако введение налогового учета по налогу на прибыль имеет, безусловно, свои положительные стороны, ведь с помощью именно налогового учета налогоплательщик может легко  оценить свою налоговую нагрузку. Кроме того, все налогоплательщики  задолго до введения главы 25 вели налоговый  учет по другим налогам, например налог  на добавленную стоимость и налог  на доходы физических лиц, но не называли его налоговым учетом. 

Хотелось бы обратить внимание, что переход на налоговый  учет не означает введение абсолютно  самостоятельного учета, нового плана  счетов, новых первичных документов. Регистры налогового учета могут  составляться на основании первичных  бухгалтерских документов, а декларация на основании регистров налогового учета. Регистры налогового учета могут  быть и самостоятельными документами. 

Регистры налогового учета - это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период - сгруппированные  в соответствии с требованиями НК РФ без распределения по счетам бухучета. 

При этом налогоплательщик должен помнить, что регистр налогового учета это документ, к которому нужно относится со всей серьезностью. Например, исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления. 

Введение налогового учета не означает отмену бухгалтерского учета, позволяющего получать объективную  информацию о финансовом положении  организации. 

В соответствии с  главой 25 НК РФ ч. II налогоплательщики  могут сами разрабатывать принципы и формы ведения налогового учета, отражая их в учетной политике.  

Объект налогообложения 

Объектом налогообложения  налогом на прибыль считается  прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных  расходов. Доходы, облагаемые этим налогом, включают две группы: 

• доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных  прав;

• внереализационные доходы. 

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета. 

Доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются  в совокупности с доходами, выраженными  в рублях. При этом доходы в иностранной  валюте пересчитываются в рубли  по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату признания этих доходов. 

При определении  налоговой базы также не учитываются  целевые поступления (за исключением  целевых поступлений в виде подакцизных  товаров). К ним относятся целевые  поступления из бюджета бюджетополучателям и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение  ими уставной деятельности, поступившие  безвозмездно от других организаций  и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений  обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений. 

Для целей налогообложения  будут признаваться не все расходы  предприятия, и часть признаваемых расходов будет нормироваться.

Расходами для целей  исчисления налогом на прибыль организаций  признаются любые затраты при  условии, что они произведены  для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы признаются законными, если они удовлетворяют двум требованиям: обоснованны и документально подтверждены (статья 252 НК РФ ч. II ).  

Обоснованными расходами  считаются экономически оправданные  затраты, обусловленные целями получения  дохода и удовлетворяющие принципу рациональности и обычаям делового оборота. Их оценка выражена в денежной форме. 

Документально подтвержденные расходы - это затраты, удостоверенные документами, которые оформлены  в соответствии с законодательством  РФ.  

Статьей 284 НК РФ установлены  налоговые ставки по налогу на прибыль  организации. Этих ставок несколько  в зависимости от того, что является объектом налогообложения. 

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в  виде дивидендов, применяются следующие  ставки: 

- 6 процентов - по  доходам, полученным в виде  дивидендов от российских организаций  российскими организациями, 

- 15 процентов - по  доходам, полученным в виде  дивидендов от российских организаций  иностранными организациями, а  также по доходам, полученным  в виде дивидендов российскими  организациями от иностранных  организаций. 

При этом налог исчисляется  с учетом особенностей, предусмотренных  статьей 275 НК РФ ч.  

К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются  следующие налоговые ставки: 

- 15 процентов - по  доходу в виде процентов по  государственным и муниципальным  ценным бумагам (кроме ценных  бумаг, указанных ниже), условиями  выпуска и обращения которых  предусмотрено получение дохода  в виде процентов; 

- 0 процентов - по  доходу в виде процентов по  государственным и муниципальным  облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также  по доходу в виде процентов  по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации. 

Все остальные виды доходов облагаются по ставке 24 процента. При этом организация уплачивает этот налог в три бюджета, и  для каждого бюджета установлена  своя ставка: 

5 процентов, зачисляется  в федеральный бюджет; 

17 процентов, зачисляется  в бюджеты субъектов Российской  Федерации; 

2 процентов, зачисляется  в местные бюджеты. 

Налоговый период, отчетные периоды 

Для каждого налога, согласно налоговому законодательству обязательно должен быть определен  налоговый период и могут быть отчетные периоды.  

Календарный год  признается налоговым периодом по налогу на прибыль организаций, а отчетными  периодами признаются

первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. 

Порядок и сроки  уплаты налога 

В течение года предприятие  уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль организаций (статьи 268, 269 НК РФ). 

Способов оплаты этих платежей три. 

1.Квартальные авансовые  платежи по итогам отчетного  периода уплачивают 

• организации, у  которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в  соответствии со статьей 249 НК РФ ч. II (1), не превышали в среднем трех миллионов  рублей за каждый квартал 

• некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), 

• участники простых  товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых  товариществах, 

• инвесторы соглашений о разделе продукции в части  доходов, полученных от реализации указанных  соглашений,  

• выгодоприобретатели по договорам доверительного управления уплачивают только. 

Сумма такого платежа  определяется по результатам фактически полученных доходов и понесенных расходов за налоговый период нарастающим  итогом. При этом сумма авансовых  платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных  сумм авансовых платежей.  

Авансовые платежи  по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. 

2.Ежемесячные авансовые  платежи исходя из фактически полученной прибыли уплачивают налогоплательщики, которые приняли решение о переходе на такую систему оплаты авансовых платежей и уведомили об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором решили перейти на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом организация не может изменить в течение налогового периода систему оплаты авансовых платежей.