Экономика сферы услуг в регионе

     Вот почему крайне важным является обеспечение на региональном уровне разработки комплекта организационно-методических документов (соглашение об информационном взаимодействии, регламенты, форматы электронного обмена), обеспечивающих электронное взаимодействие государственных информационных ресурсов в сфере имущественно-земельных отношений (ЕГРП и ЕГРЗ) с муниципальными информационными ресурсами.

Рис. 2

     Второй круг проблем связан с тем, как свои труды по «инвентаризации» собственной налоговой базы администрациям МО воплотить в реальные доходы местных бюджетов. Согласно действующему законодательству на муниципальном уровне администрированием местных налогов занимается межрайонная ИФНС. Поэтому, ключевым моментом, является обеспечение эффективного взаимодействия органов МСУ с налоговыми органами. В чем суть этих проблем?

     Во-первых, результаты «инвентаризации» администрация МО может передать в ИФНС в соответствии с приказом Минфина РФ от 23.03.2006 №47н в электронном виде. Но в настоящее время - это движение информации только в одном направлении, а в этом процессе очень важна обратная реакция! Органам МСУ крайне необходимо знать, по каким из переданных объектов налогообложения информация принята налоговым органом, а по каким нет.

     Важно, чтобы сведения, полученные налоговыми органами от муниципалов, но не прошедшие идентификацию или обработку в ЦОД ФНС, вернулись в электронном виде обратно для уточнения. В этом случае, администрация МО, получив указанные сведения, в обязательном порядке может:

• проводить их сверку в территориальных отделах управления Роснедвижимости и филиалах ФГУ «Земельная кадастровая палата»;
• осуществлять необходимые мероприятия по установлению законности и правильности характеристик объектов налогообложения в соответствии с гражданским, земельным и градостроительным законодательством.

     И если уточненные сведения в электронном виде будут возвращаться налоговым органам, полнота и достоверность учета налогооблагаемой базы для местных налогов будет восстановлена.

     Во-вторых, для администраций МО крайне важно контролировать оплату налоговых уведомлений и оперативно влиять на образующуюся недоимку ещё в пределах текущего налогового периода. Однако от этого процесса, органы МСУ информационно отрезаны. Есть приказ Минфина РФ от 25.02.2005 №28н, согласно которому финансовый орган МО в электронном виде получает от налоговых органов следующие сведения:

• в целом о начислениях, об уплаченных суммах, о суммах задолженности, недоимки, отсроченных (рассроченных), реструктурированных и приостановленных к взысканию налогов, сборов, пеней и штрафов;
• по видам налогов, сборов и иных обязательных платежей, контролируемых налоговыми органами.

      В получаемых в соответствии с приказом №28н данных содержится только суммовая величина местных налогов, полученных за прошедший месяц. Но понятно, что не обладая информацией о платежах каждого плательщика местных налогов, администрация МО не может эффективно влиять на собираемость этих налогов. Получение такой информации из ИФНС ограничено требованиями соблюдения налоговой тайны.

    При наличии у органов МСУ этой информации, становится возможным выполнение пункта методических рекомендаций: «в целях сокращения и ликвидации недоимки, рекомендуется с участием работников администрации, финансовых и налоговых органов».

    Исходя из вышесказанного, мы считаем, что наиболее эффективным способом решения задачи обеспечения сбалансированности местных бюджетов является централизованный проект построения региональной системы мониторинга налогового и неналогового потенциала муниципальных образований в рамках субъекта РФ, проводимый под эгидой региональных органов государственной власти и охватывающий все муниципальные образования региона.

     Этапы проекта:

1. выбор 1 – 2 пилотных муниципальных районов для апробации и настройки предлагаемых технологий с учетом региональной специфики;
2. определение путей организации информационного взаимодействия органов МСУ с федеральными структурами для решения поставленной задачи с учетом существующей нормативно-правовой базы и имеющегося практического опыта по организации такого взаимодействия;
3. реализация региональной системы в пилотных муниципальных районах: развертывание программных компонентов решения, обучение специалистов, формирование массивов информации;
4. тиражирование программно-методического решения на другие муниципальные районы региона.

     Учетные элементы этой системы (рис. 3) расположены на уровне поселений и муниципальных районов и представляют собой программно-методические решения, позволяющие вести учет объектов и субъектов налогообложения, проводить сверку данных с федеральными информационными ресурсами (в первую очередь - с земельным кадастром) и формировать сведения для ФНС в соответствии с приказом 47н. Региональные органы власти, регулярно получая выгрузку из этих систем необходимого объема данных, имеют реальную картину потенциала собственных доходов муниципальных образований и динамику его использования. В рамках такой системы наиболее успешно решаются проблемы, мешающие полной мобилизации местных налогов.

Рис. 3  
 
 
 
 
 

Заключение

     Заключая курсовую работу, еще раз очертим тот круг методологических проблем, без решения которых невозможно существенно продвинуть систему российского налогообложения к международным стандартам, постепенно реализующим «золотые правила»  организации, прав и обязанностей плательщиков и контролирующих фискальных органов.       

     Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения

     Следует всегда помнить, что изменение состава и высоты налогов вследствие проведения налоговой реформы может самым причудливым образом сказываться на экономике страны, предпринимательстве, населении привести к глубоким коллизиям между поставленными целями и полученными конечными результатами. Увеличение вычетов в пользу государства из дохода предприятий вызывает у них стремление компенсировать новые фискальные изъятия урезанием заработной платы своих работников, удлинением их рабочего дня и интенсификацией труда, снижением цен на покупаемое сырье, материалы, полуфабрикаты, экономией  на других частях издержек на выпуск продукции. Изменение состава и уровня налогов вследствие проведения радикальной налоговой реформы может самым причудливым образом сказываться на экономике страны предпринимательстве, населении привести к глубоким коллизиям между поставленными целями и полученными конечными результатами. Чрезмерный налоговый перекос отрицательно влияет на спрос и предложение, удовлетворение производственных и личных потребностей, вызывает рост производства суррогатов, стесняет рынок, уменьшает поступления в казну.

     В России система налогообложения многими рассматривается как несправедливая и неодинаковая для всех. Уклонение от налогов в России процветает и очень изощренно. Для уклонений от налогов разработаны достаточно сложные схемы, в реализации которых принимают участие банки и государственные организации.

     Да и высокие ставки налогов вынуждают скрывать доходы, избегая дополнительных выплат. Успешность развития страны, в том числе зависит от способности привлечь в экономику капитал. В этих целях необходимо обеспечить достаточный уровень доходности на вложенные инвестиции, сопоставимый с уровнем доходности в других странах. Отдача на капитал формируется с учетом разных составляющих, в том числе и с учетом совокупного уровня налоговой нагрузки. Но благоприятный налоговый режим не может компенсировать низкую конкурентоспособность российской экономики (технологическую отсталость, макроэкономические проблемы, непривлекательный деловой климат и др.). Поэтому одним из приоритетов налоговой реформы должно стать создание условий, позволяющих России конкурировать на рынке капиталов и других инвестиционных ресурсов.

     Налоговые органы практически всех стран вооружились мощными компьютерами и содержат специальные службы налоговых расследований, сторону налогоплательщика представляют весьма высококвалифицированные юристы и бухгалтеры, разрабатывающие особые схемы и целые программы минимизации налогов и обхода налоговых законов. На той и другой стороне трудятся сотни тысяч специалистов и экспертов, которые занимаются только налогами. Налоги стали одним из основных предметов международных споров, нередко главной мотивацией для принятия важнейших решений в финансовой политике компаний и даже смыслом и основой существования некоторых государств. 
     Основные задачи, которые необходимо решать российским законодателям, для того, чтобы пробиться на мировом рынке и иметь налоговую конкурентоспособность: установление налоговых ставок на уровне ниже среднемировых, отказ от прогрессивной системы налогообложения для основной массы получателей доходов; установление таких правил расчета налогооблагаемой базы, при которых инвестиции в производство и производительное накопление граждан и предприятий фактически полностью освобождаются от налогообложения; создание благоприятного отношения к существованию оффшорных зон и центров вблизи территории (или даже внутри страны), где национальные капиталы могут «отстаиваться» и накапливаться без налоговых урезаний и изъятий.

     Россия пока отстает от других стран по этому параметру. Достаточным доказательством является постоянный отток национального капитала за рубеж и низкий встречный приток иностранного капитала (причем основная доля иностранных капиталов используется в спекулятивных операциях на фондовом рынке). В результате своей налоговой политики Россия не только теряет позиции на мировом рынке, но и фактически блокирует создание нормальных рыночных отношений в собственной экономике. Западные налоговые механизмы, перенесенные на налоговую почву, теряют эффективность и проявляют себя негативным образом. Профессор Р. Нетцер указывает, что Россия в отличие от стран Запада «не может себе позволить терять огромную долю своего валового продукта из-за плохой (заимствованной на Западе) налоговой системы». 
 
 
 

Список  литературы 

1. Конституция  Российской Федерации. Принята  всенародным голосованием 12 декабря  1993 г. // «Российская газета» от 25 декабря 1993 г. N 237

2. Бюджетный  кодекс Российской Федерации  от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изм.  от 7 июля 2003 г.)

3. Налоговый  Кодекс Российской Федерации  (часть первая) от 31 июля 1998 года №  146 – ФЗ (в ред. от 02.11.2004 N 127-ФЗ).

4. Налоговый  кодекс Российской Федерации  (часть вторая) от 5 августа 2001 года  № 117 – ФЗ (в ред. от 30.12.2004 N 212-ФЗ)

5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: Постатейный комментарий / Под общ. ред. В. И. Слома. – М.: Издательство “Статут”, 2001

6. Указ Президента  РФ от 09.03.2004 N 314 (ред. от 20.05.2004) "О  системе и структуре федеральных  органов исполнительной власти"

7. Приказ Министерства  по налогам и сборам РФ от 10.04.2000 года № 60 "О порядке  составления акта выездной налоговой  проверки и производство по  делу о нарушениях законодательства  о налогах и сборах".

8. Инструкция  от 10.04.2000 года № 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производство по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах".

9. Артемов Ю.М.  Некоторые особенности бюджетной  и налоговой систем Швейцарии  // Финансы. - 2005. - N 11

10. Андреева А.  Современные проблемы взаимодействий бюджетов в РФ. // Федерализм, 2005 №10

11. Баранова Л.Г., Врублевская О.В., Косарева Т.Е.  и др. Налогообложение юридических  и физических лиц. - СПб: Политехника, 2004.

12. Бирючев О.И.  О некоторых вопросах оптимизации  налогообложения // Финансы. – 2004. - № 2

13. Бурда М., Виплош  Ч. Макроэкономика. Европейский текст.  С-Пб., Судостроение. 1998.

14. Букаев Г.  И. Налогоплательщики должны быть  богаты. // Аргументы и факты, №  13, 2001

15. Воловик Е.М.  Налогообложение собственного бизнеса в Великобритании // Финансовая газета - 2004- №6

16. Дадашев А.З., Лобанов А.В. - Налоговое администрирование  в РФ». М.: Высшая школа, 2005

17. Иванова Н.Г., Вайс Е.А. и др. Налоги и налогообложение:  Учебное пособие. - СПб: Питер, 2001.

18. Киселев Е.А. Макроэкономика: курс лекций. – М.: Эксмо, 2005

19. Кучеров И.И.  Налоговое право России: Курс  лекций. - М.: Учебно-консультационный  центр “ЮрИнфоР”, 2001