Экономика сферы услуг в регионе

 
 

     Из данного перечня часть платежей зачисляется в федеральный бюджет (с возможными отчислениями в нижестоящие бюджеты) – налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налоги на доходы банков, от страховой деятельности, таможенная пошлина и др.

     Подоходный налог с физических лиц и подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий закон предписывает использовать для регулирования бюджетов республик, областей, краев, других бюджетов нижестоящего уровня, которым эти налоги передаются в виде отчислений.

     Другая часть налогов, иных платежей (государственная пошлина, гербовый сбор, налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения) предназначена для зачисления в местные бюджеты.

     Таким образом, федеральные налоги отличаются следующими особенностями: они устанавливаются законодательными актами РФ, взимаются на всей ее территории, круг плательщиков, объекты налогообложения, ставки налога, порядок зачисления в бюджет или во внебюджетный фонд определяются законами РФ.

     К налогам субъектов Федерации отнесены:

• налог на имущество предприятий, который закон обязывает зачислять равными долями в республиканские, краевые, областные и бюджеты других уровней и местные бюджеты по месту нахождения плательщика, налог на прибыль предприятий (кроме части, зачисляемой в федеральный бюджет);
• лесной доход;
• единый налог на вменённый доход (вводится законом субъекта федерации, он устанавливает категорию плательщиков, базовый доход, сумму налога, коэффициенты понижающие и повышающие данный налог);
• плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных  систем.

     Этот перечень дополнен сбором на нужды образовательных учреждений, взимаемых с юридических лиц целевым (для использования через бюджет) назначением на дополнительное финансирование образовательных учреждений, на основании Закона РФ «О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах» от 22 декабря 1992 г.

Схема 2. Налоги субъектов Федерации.

   Часть платежей данной группы, как и федеральные налоги, устанавливается законодательными актами Российской Федерации и взимается на всей её территории. Однако конкретные ставки определяются органами государственной власти субъектов Федерации, если иное не будет установлено законом РФ. Они зачисляются в соответствующие бюджеты, а также могут быть переданы полностью или частично в бюджеты районов, городов.

     Однако введение разовых сборов за право свободной торговли товарами народного потребления и сбора на нужды образовательных учреждений производится в другом порядке. Они устанавливаются по усмотрению органов государственной власти субъектов РФ и взимаются на основании их актов лишь на соответствующей территории.

     Самая многочисленная группа – местные налоги и сборы.

Среди них налоги:

• налог на имущество физических лиц;
• земельный налог;
• налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;
• налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;
• налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

     Помимо них федеральное законодательство отнесло к данной группе около 20 всевозможных сборов.

     Платежи, вошедшие в группу местных налогов, различаются по порядку установления и взимания.

     По решению районных и городских органов местного самоуправления могут устанавливаться следующие платежи:

• налог на рекламу с юридических и физических лиц;
• налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров с юридических и физических лиц;
• целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды образования и другие цели;
• сбор с владельцев собак, уплачиваемый физическими лицами;
• лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями с юридических и физических лиц;
• лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;
• сбор за выдачу ордера на квартиру;
• сбор за парковку автотранспорта с юридических и физических лиц;
• сбор за право использования местной символики, вносимый производителями продукции;
• сбор за участие в бегах на ипподромах с юридических и физических лиц;
• сбор за выигрыши на бегах;
• сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;
• сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами;
• сбор за право проведение кино- и телесъемок;
• сбор за уборку территорий населенных пунктов;
• сбор за открытие игорного бизнеса с юридических и физических лиц;
• сбор за право торговли, устанавливаемый районными, городскими, поселковыми, сельскими органами местного самоуправления.

 
 
 

Схема 3. Местные налоги.

 

Перечисленные платежи относятся к источникам доходов местных бюджетов.  

2. Общие черты, особенности  и принципы налогообложения.

  Налоги  и сборы, носящие налоговый характер, в отличие от заемных средств  изымаются государством у налогоплательщика  без каких-либо обязательств перед  ними. Поэтому налоги носят принудительный характер. В целом система построения отдельных видов налогов формируется, как правило, с учетом избегания двойного обложения на разных уровнях административного управления. 
     Налогообложение базируется на ряде принципов. Главный принцип: как бы велики ни были потребности государства в финансовых средствах, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности. Следующий важный принцип – определённость: порядок налогообложения устанавливается заранее, размеры налога и сроки его уплаты известны заблаговременно. Общепризнанные принципы: однократный, обязательный характер уплаты налога, простота и гибкость. 
В этих принципах представлены интересы государства и налогоплательщиков. 
     Налоги в их сущности и содержании на практике предстают в виде многообразных форм с множеством национальных особенностей, которые в совокупности образуют налоговые системы различных стран. 
     По набору налогов, их структуре, способам взимания, ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, сфере действия, льготам можно выделить две главные общие черты:

  1. Постоянный поиск путей увеличения налоговых доходов государства. 
    2. Построение налоговых систем на базе общепринятых принципов экономической теории о равенстве, справедливости и эффективности налогообложения.

  Классификация по объектам налогообложения.

     По объектам налогообложения налоги делятся: на налоги с оборота, налоги на прибыль (доход), налоги на имущество, налоги на фонд оплаты труда.

  К налогам с оборота  относятся: налог на пользователей автодорог, налог на содержание жилья и объектов социально-культурной сферы, налог на добавленную стоимость.

  К налогам на прибыль  относятся: налог на прибыль предприятий (организаций), налог на доходы, удерживаемый у источника, налог на игорный бизнес.

  Налог на имущество предприятий, земельный  налог, налог на имущество физических лиц – налоги на имущество, а страховые взносы в 
Пенсионный фонд, страховые взносы в Фонд государственного социального страхования, страховые взносы в Государственный фонд занятости населения, страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования, сбор на нужды образования – налоги на фонд оплаты труда.

  Раскладочные  и количественные налоги.

  Раскладочные  налоги исходят из потребности покрыть конкретный расход 
(например, целевой сбор на содержание милиции, благоустройство территории и другие цели), количественные (долевые, паевые) налоги устанавливаются из возможности налогоплательщика заплатить налог.

  Закрепляющие  и регулирующие налоги.

  В зависимости от того закреплен ли налог на длительный период за каким-то конкретным бюджетом (бюджетами) или ежегодно перераспределяется между бюджетами с целью покрыть дефицит, налоги делятся на закрепленные (обязательные и постоянные) и регулирующие (принимающие на срок для отдельных групп – НДС, акциз, налог на прибыль) соответственно.

  Общие и целевые налоги.

  Целевые налоги могут вводиться по ряду причин:

  Во-первых, с психологической точки зрения налогоплательщик с большей готовностью  уплачивает налог, в чьей пользе он непосредственно уверен. Однако, такие налоги побуждают каждого контролировать государственные органы, расходующие уплаченные налогоплательщиками суммы.

  Во-вторых, целевые налоги придают большую  независимость конкретному государственному органу.

  В-третьих, целевой характер налога может оправдываться  тем, что необходимость определенных затрат вызвана получением определенных доходов. 
    Так же налоги делятся по признаку периодичности: регулярные и разовые; по юрисдикции государства: территориальные и резидентские (по отдельным группам лиц).

  Налоговые ставки

  Величина (ставка) налога играет определяющую роль в системе налогообложения. Величины дифференцируются по экономическим, социальным, региональным категориям. Фиксированный  размер ставок и их стабильность способствуют развитию предпринимательской деятельности, т.к. облегчают прогноз результатов.

  Построение  динамики налогообложения может  быть пропорциональным, прогрессивным или регрессивным. При пропорциональном налогообложении ставки одинаковы вне зависимости от величины получаемого налогоплательщиком дохода. Прогрессивное налогообложение предполагает повышение или понижение ставки налога в зависимости от увеличения или сокращения дохода налогоплательщика. Регрессивное налогообложение, напротив, характеризуется уменьшением величины налога при возрастании дохода. 
     Уровень ставок влияет на доходную часть бюджета. Постепенное повышение ставок увеличивает поступления в бюджет до тех пор, пока не становится избыточным, и поступления начинают сокращаться.