Экономика сферы услуг в регионе

Содержание 
 

     Введение…………………………………………………………………………… .3

   

    Глава I. Сущность, понятие и виды налогов…………………………………..5

1. Основные виды и функции налогов……………………………………………5
2. Общие черты, особенности и принципы налогообложения………………….13
3. Налоговая система РФ и принципы построения………………………………18

 

     Глава II. Структура налоговых поступлений в бюджет……………………...21

2.1. Анализ  динамики и структуры налоговых  доходов бюджета РФ……………...21

2.2. Источники формирования налоговых поступлений в бюджет…………………26

2.3. Поступления налогов и сборов в бюджетную систему РФ

(на примере Ставропольского края за 2006 год)……………………………………..35 

     Глава III. Пути совершенствования системы

     налогообложения в России на современной этапе…………………………….40

3.1. Мероприятия  по совершенствованию налоговой системы РФ…………………40

3.2. Рекомендации  по повышению поступлений налогов  и сборов 

в бюджеты  различных уровней………………………………………………………..44 

     Заключение………………………………………………………………………….52

     Список литературы…………………………………………………………………55 
 
 
 
 

Введение 

     Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.

     В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой  финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

     В развитии форм и методов взимания налогов можно выделить три этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Очень часто оно прибегает к помощи откупщиков.    На втором этапе (XVI — начало XIX вв.) в стране возникает сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и государство берет часть функций на себя: устанавливает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамками. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика. И, наконец, третий, современный, этап - государство берет в свои руки все функции установления и взимания налогов, ибо правила обложения успели выработаться. Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.

     Налоги всегда были и продолжают оставаться одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства. Особенно наглядно это проявляется в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства, оказывать воздействие на экономические процессы, налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики.             Государство только в том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, и, прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании, как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов. В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом.

     В настоящее время положение коренным образом изменилось. Абсолютное большинство населения страны стало платить те или иные налоги, т.е. стало налогоплательщиками. И поэтому знание  налогового законодательства, налоговая грамотность являются необходимым условием обеспечения успешного продвижения экономических реформ.

     Налоговые отношения продолжают регулироваться не только принятыми постановлений федерального правительства, многочисленными инструкциями, методическими рекомендациями и письмами Министерства финансов РФ, Центрального банка РФ, Министерства РФ по налогам и сборам.

     Кроме того, в каждом субъекте Федерации продолжает существовать большое число законодательных и нормативных актов, регулирующих порядок начисления и уплаты региональных и местных  налогов.

     Цель работы – исследовать виды налогов и налоговые системы в рыночной экономике, а также проанализировать проблемы эффективности налогообложения.

     В данной курсовой работе поставлены следующие задачи:

- раскрыть  сущность налогов, принципы налогообложения; 

- рассмотреть основные виды и функции налогов;

- проанализировать  современное состояние экономики  России.

     Теоретической и методологической основой курсовой работы послужили труды отечественных и зарубежных ученых, источники энциклопедического характера по вопросам экономики.  

Глава I. Сущность, понятие и виды налогов.

1. Основные виды и функции налогов.

     Налоги - денежные платежи, взимаемые государством и (или) муниципальными образованиями без непосредственного оказания ответной услуги.

     Налоги служат государственным структурам денежным источником, обеспечивающим выполнение их задач. В налоговой системе России поступления от отдельных налогоплательщиков направляются государству, областям, районам или муниципалитетам в зависимости от вида налога.

     Объектами налогообложения могут быть прибыль предприятия, доходы, отдельные виды деятельности, имущество предприятий, добавленная стоимость продукции работ или услуг, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами и др.

     Налоговые ставки устанавливаются налоговыми органами государства или другими органами государственной власти в соответствии с законодательством. Налоговая система строится на сочетании прямых и косвенных налогов.

     Прямые налоги - устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. Денежные отношения возникают между государством и самим плательщиком, вносящим налог непосредственно в казну. Они делятся на реальные (уплачиваются с отдельных видов имущества) и личные (уплачиваются юридическими и физическими лицами по декларации).

     Косвенные налоги - включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем. Продавец товара или услуги выступает посредником между государством и плательщиком. К косвенным налогам относятся акцизы, таможенные пошлины, фискальные монополии.

     Основная функция налогов – фискальная состоит в том, чтобы обеспечивать государство денежными средствами. Посредством фискальной функции реализуется главное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджете и внебюджетных фондах.

     Собранные с помощью налогов средства расходуются государством на содержание административно-управленческого аппарата, безопасность, реализацию внутренней и внешней политики, выплаты по государственному долгу, на социальную сферу и т.д.

     Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса, они могут способствовать расширению производства в отдельных отраслях или тормозить его. Размеры налогов часто определяют уровень оплаты труда и его формы. От налогов зависит соотношение между издержками производства и ценами товаров и услуг.

     В отдельных изданиях по налогам можно встретить упоминание о социальной функции налогов, которая реализуется посредством неравного налогообложения разных сумм доходов. В этом случае правомерно говорить о регулирующей функции налогов. В России традиционно распространено  утверждение о наличии у налогов контрольной функции. Однако ни один автор не может объяснить, каким образом обязательные платежи что-либо контролируют сами по себе. Контроль над налогообложением, а отчасти и за распределением средств осуществляют налоговые органы.

Итак, налоги выполняют следующие функции:

1. Фискальная функция. Она заключается в том, что с помощью налогов формируются доходы государства, необходимые для его содержания.
2. Регулирующая функция. Она состоит в том, что государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, условиями налогообложения, создает условия для ускоренного или замедленного развития тех или иных отраслей и производств.
3. Стимулирующая функция. Она проявляется в том, что с помощью налогов государство стимулирует научный прогресс, увеличивает число рабочих мест и развитие производства.
4. Распределительная функция. С ее помощью в бюджете аккумулируются денежные средства, которые могут быть направлены на решение общегосударственных проблем.

     Закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» ввел подразделение налогов на три вида в зависимости от их территориального уровня (уровня управления ими): федеральные налоги, налоги субъектов Российской Федерации – республик в ее составе, краев, областей, автономной области, автономных округов, местные налоги.

     К федеральным налогам отнесены:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы на отдельные группы и виды товаров;
• налог на прибыль предприятий;
• налог с биржевой деятельности (биржевой налог);
• налог на операции с ценными бумагами;
• подоходный налог с физических лиц;
• налоги, зачисляемые в дорожные фонды, - это налог с владельцев транспортных средств, налог на реализацию горюче-смазочных материалов, налог на пользователей автомобильных дорог, налог на приобретение автотранспортных средств, кроме приобретаемых гражданами в личную собственность, акцизы с продажи легковых автомобилей;
• налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;
• налог на игорный бизнес.

     Кроме налогов к федеральным отнесены несколько сборов и иных обязательных    платежей:

• государственная пошлина;
• таможенная пошлина;
• платежи  за пользование природными ресурсами, зачисляемые в бюджеты разных уровней в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации;
• отчисления на воспроизводство материально-сырьевой базы, зачисляемые в специальный внебюджетный фонд Российской Федерации;
• сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний;
• отчисления (сбор) на воспроизводство и охрану лесов.

Схема 1. Федеральные налоги и платежи.