Экономика сферы услуг в регионе

ПОЛОЖЕНИЕ О КОМИССИИ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА

    1.    Комиссия    Правительства    Российской   Федерации   по совершенствованию   налоговой   системы   и  обеспечению   доходов федерального  бюджета  (далее  именуется  - Комиссия) образована в целях  обеспечения  проведения  мероприятий  по  совершенствованию налоговой системы и поступлений доходов в федеральный бюджет.      

     2. Комиссия в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации,    федеральными    законами,    указами    и распоряжениями Президента Российской Федерации,  постановлениями и распоряжениями Правительства   Российской   Федерации,   а   также настоящим Положением.

       3. Основными задачами Комиссии  являются:

       а) разработка  предложений   по   совершенствованию   налоговой системы, обеспечению эффективности ее функционирования, увеличению поступления доходов в федеральный бюджет;       

      б) обеспечение    согласованных    действий   заинтересованных федеральных органов  исполнительной власти  в решении вопросов, связанных с совершенствованием налоговой системы,  формированием и поступлением доходов в федеральный бюджет;

       в)  разработка мероприятий по  укреплению налоговой и бюджетной дисциплины и улучшению собираемости налогов;

       г)     обеспечение    взаимодействия    федеральных    органов исполнительной   власти   при   проведении   единой   политики   в предоставлении  налоговых  и таможенных  льгот  и контроле  за  их применением.      

      4. Комиссия для выполнения возложенных на нее задач выполняет

   следующие функции:

       а) рассматривает   вопросы   по   обеспечению   взаимодействия федеральных органов   исполнительной   власти,   представленных  в Комиссии, при осуществлении ими своих полномочий по формированию и увеличению доходов федерального бюджета;

       б) рассматривает проекты законодательных  и других  нормативных правовых актов,    регламентирующих    бюджетные    и    налоговые правоотношения;

       в) осуществляет   контроль   за   реализацией   предложений и рекомендаций Комиссии;

       г)    заслушивает    отчеты   руководителей    соответствующих  федеральных органов исполнительной  власти о поступлениях налоговых и  других  платежей  в федеральный  бюджет и работе по контролю за соблюдением      организациями     налогового     и    таможенного законодательства;      

      д)  дает предложения руководителям соответствующих федеральных органов  исполнительной  власти  о проведении  проверок соблюдения организациями   налогового   и  таможенного  законодательства  и о возбуждении   в  установленном  порядке  процедуры  банкротства  в отношении    организаций,    имеющих   задолженность   по   уплате обязательных платежей в федеральный бюджет.      

      5. Комиссия  по  вопросам,  входящим  в ее компетенцию,  имеет право:

       а) запрашивать  у  федеральных  органов исполнительной власти и органов исполнительной  власти  субъектов   Российской   Федерации необходимые для ее деятельности документы, материалы и информацию;

       б) создавать  рабочие  группы  с  привлечением   экспертов   и специалистов   для   предварительной   проработки  рассматриваемых материалов,  подготовки по ним предложений и проектов протокольных решений;

       в) заслушивать     руководителей      федеральных      органов  исполнительной  власти по вопросам,  рассматриваемым на заседаниях Комиссии;

       г) вносить в установленном  порядке предложения о привлечении  к ответственности руководителей  федеральных  органов исполнительной власти, государственных  унитарных   предприятий,   учреждений   и организаций;

       д)  приглашать  на  свои  заседания представителей организаций независимо от их организационно - правовой формы.

       6. Состав  Комиссии  утверждается  Правительством   Российской Федерации. Председатель Комиссии   руководит   деятельностью    Комиссии, председательствует на    заседаниях,    организует    ее   работу, осуществляет общий  контроль  за  реализацией  принятых  Комиссией решений.

       7. Заседания Комиссии проводятся  по мере необходимости,  но  не реже одного раза в квартал (в ред. Постановления Правительства РФ от 26.04.2001 N 319) Заседание Комиссии   считается   правомочным,   если   на  нем присутствует более половины ее членов.

       8. Решения   Комиссии   оформляются    протоколами,    которые подписываются председателем Комиссии или его заместителем.

      9.  Федеральные органы исполнительной власти, представленные в Комиссии,   при   осуществлении   своей   деятельности   учитывают предложения  и рекомендации  Комиссии,  принимаемые  в пределах ее компетенции.

       10. Информационно  -  аналитическое   обеспечение  деятельности Комиссии осуществляют федеральные  органы  исполнительной  власти, представленные в Комиссии. Организационно - техническое обеспечение деятельности Комиссии осуществляет Аппарат Правительства Российской Федерации.

3.2. Рекомендации по повышению поступлений налогов и сборов в бюджеты различных уровней.

     1 января 2009 г. завершается переходный период реформы местного самоуправления, но как показывает практика, без финансовой помощи субъекта РФ бюджеты муниципальных образований часто не являются достаточными для решения вопросов местного значения, что снижает эффективность органов местной власти и дискредитирует создаваемую систему МСУ. Анализ структуры доходов местных бюджетов РФ по данным об исполнении бюджетов в 2007 году показывает, что доля собственных доходов в доходах местных бюджетов в среднем по стране не превышает 43% (рис.1).

Рис. 1

     Практически это означает, что местные бюджеты более чем на половину формируются за счет межбюджетных трансфертов в форме дотаций и субсидий с регионального уровня. Чтобы исправить такое положение дел, необходимо создать условия, стимулирующие органы МСУ заниматься мобилизацией собственных доходов - в первую очередь, местных налогов и неналоговых поступлений от аренды земли и муниципального имущества.

     Проблема повышения уровня сбалансированности местных бюджетов всегда была в поле зрения государственных органов власти. Так, письмом от 15.12.2006 №06-04-08/01-161 до финансовых органов регионов и муниципалитетов были доведены «Методические рекомендации  Министерства финансов  РФ по организации мероприятий, направленных на обеспечение сбалансированности местных бюджетов», предусматривающие следующие основные направления деятельности:

• повышение собираемости налогов;
• увеличение объёма неналоговых поступлений;
• оптимизация расходов муниципальных образований;
• экономия бюджетных средств при проведении муниципальных закупок.

     В свою очередь, корпорация «Парус» разработала комплекс «Управление муниципальным образованием», способный обеспечить эффективную деятельность администрации МО по вышеперечисленным направлениям за счет  информационно-технологической и методологической поддержки процессов:

• муниципального учета и администрирования налогов;
• управления муниципальным имуществом;
• управления бюджетным процессом муниципального образования;
• управления муниципальными закупками.

     С 2006 года на счету корпорации «Парус» и ее партнеров более 10 региональных проектов, направленных на реализацию методических рекомендаций Минфина России на базе данного комплекса. Накопленный опыт позволяет выделить ряд проблем, мешающих органам МСУ в повышении собираемости налогов.

     При реализации проекта в одной из пилотных зон на базе 2 муниципальных районов нам удалось оценить потенциал налогов по объективным первичным учетным данным: плановые показатели¹ объёмов поступлений от земельного налога были в 4 раза меньше его реального потенциала, рассчитанного по всем объектам и субъектам налогообложения. В чем причина, столь большого расхождения? Анализ ситуации в этом и других проектах показывает общие для всех причины:

1. В данных, полученных ИФНС из ФГУ ЗКП, не отражаются результаты кадастровой оценки земель поселений.
2. В ИФНС отсутствуют (утеряны) или требуют уточнения сведения о земельных участках, правоустанавливающие и правоудостоверяющие документы на которые оформлялись органами МСУ до 1999 года.
3. Часть земельных участков не проходит идентификацию в ИФНС из-за наличия расхождений в данных подаваемых Роснедвижимостью и Росрегистрацией и, соответственно, не учитывается как объект налогообложения.
4. Часть земельных участков прошла межевание и была занесена в кадастр. Однако в едином государственном реестре прав (ЕГРП), который ведет Росрегистрация, в силу различных причин сведения о них не попали, т.к. регистрация прав - дело добровольное. Далее, ограничителем выступает технологический регламент ФНС, согласно которому земельный участок не учитывается как объект налогообложения, если нет подтвержденных сведений о собственнике из Росрегистрации.
5. Отсутствует учет объектов налогообложения земельных участков, находящихся в общей долевой собственности пайщиков сельскохозяйственных предприятий.
6. Размеры учитываемого землепользования по данным из единого государственного реестра земли (ЕГРЗ) Роснедвижимости меньше фактического использования земельных участков, определяемого по данным муниципального учета (похозяйственного) в администрациях МО.

     Аналогичная ситуация наблюдается и в отношении налога на имущество физических лиц – здесь плановые показатели на практике отличались от потенциала в меньшую сторону в 1,5 раза. Анализ причин, приведших к такой ситуации, показывает следующее:

1. Налоговая база по налогу на имущество физических лиц сформирована на основании сведений, представляемых органами технической инвентаризации начиная с 1992 года, но значительная часть недвижимого имущества введена в эксплуатацию ранее и частично отсутствует в учете.
2. За 16-летний период большое количество зданий, строений и сооружений возведено вновь или перестроено. Значительная часть не введена в эксплуатацию и не поставлена на учет в органах технической инвентаризации, несмотря на то, что объекты эксплуатируются.
3. Как правило, переоценка инвентаризационной стоимости производится формально на основании коэффициентов без учета реального состояния объекта.

     Все это говорит о бесспорной эффективности местных налогов как источника для повышения сбалансированности местных бюджетов. Несомненно, часть из вышеперечисленных проблем по собираемости земельного налога и налога на имущество физических лиц может быть решена на региональном уровне, и в ряде наших проектов определены конкретные мероприятия по их решению. Но отдельные проблемы нормативного характера требуют консолидированных усилий органов государственной и муниципальной власти на региональном уровне.

     Как известно, методические рекомендации Минфина России предусматривают мероприятия по «инвентаризации» собственной налоговой базы, т.е. «выявление собственников земельных участков и другого недвижимого имущества и привлечения их к налогообложению». Что же мешает решению этой достаточно очевидной задачи?

      Из-за отсутствия регламентов и форматов электронного взаимодействия с вышеперечисленными федеральными службами использование данных из этих информационных ресурсов органами МСУ затруднено. При этом следует отметить, что даже в рамках действующего законодательства нормативно-правовое обеспечение доступа органов МСУ к этим данным имеется⁴, но практика показывает, что МО самостоятельно получить такие данные весьма затруднительно. В ряде наших проектов эта проблема решалась при достаточно мощной поддержке со стороны региональной администрации. Результаты сверки данных муниципальных и федеральных информационных источниках (рис. 2), полученные при реализации одного из проектов, говорят сами за себя.