Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Января 2011 в 22:23, курсовая работа
Тема выбранной курсовой работы актуальна на данный момент, так как, современный рынок предъявляет серьезные требования к предприятию. Финансы предприятий составляют фундамент финансовой системы страны, поэтому необходимо осуществлять их планирование. Финансовое планирование тесно связано с планированием производственно-хозяйственной деятельности. Все финансовые показатели базируются на показателях объёма производства, ассортимента продукции, себестоимости продукции. В современных условиях предприятие с помощью финансового плана само определяет направления использования прибыли, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов.
Введение
1. Теоретические аспекты финансового планирования на предприятии
1.1 Содержание, значение и принципы финансового планирования на предприятии
1.2 Методы финансового планирования на предприятии
1.3 Процесс финансового планирования на предприятии
2. Формирование и анализ финансового плана в Департаменте координации ремонта и энергообеспечения ОАО «КАМА»
2.1 Краткая организационно- экономическая характеристика Департамента координации ремонта и энергообеспечения ОАО «КАМА»
2.2 Анализ исполнения финансового плана Департамента координации ремонта и энергообеспечения ОАО «КАМА»
2.3 Оценка систем финансового планирования, существующая в Департаменте координации ремонта и энергообеспечения ОАО «КАМА»
Заключение
Список использованной литературы
1.3. Объем услуг непромышленного характера выполнен на 90,3% (факт – 26000 тыс.руб.)., в т.ч. по сторонним организациям объем услуг выполнен на 108,3% (факт – 4 149 тыс.руб.). Невыполнение связано с передачей специализированной техники в ДКРиЭО ОАО «КАМА».
1.4. Невыполнение по перепродаже связано со снижением затрат на ремонт основных фондов по группе организаций ОАО «КАМА» согласно протокола Генерального директора № 100. Выполнение составило 75,7% (факт – 81714 тыс.руб.), финансирование выполнено в размере 67% от потребности по решению финансового комитета ОАО «КАМА».
2.
Бюджет операционной
3.
Поступления от
-штрафов,
пени, неустоек за нарушение
-зачисление
на баланс имущества,
-оприходование ТМЦ после списания основных средств и запасов от списания основных средств;
-прибыль
прошлых лет, выявленная в
Поступлений от данного вида деятельности запланировано не было.
2. Экономия по статье «Расходы всего» - затраты на производство отгруженной товарной продукции, услуги и перепродажу составила 5 001 тыс.руб. (2,5%) в т.ч.:
Материальные затраты – экономия 3 089 тыс.руб., за счет отсутствия фактических предъявленных затрат по работам промышленного характера, которые приравнены к материальным, согласно учетной политике ОАО «КАМА»: капитальный ремонт туалетов инженерного корпуса, сигнализации, трактора К-700. Экономия по сырью и материалам из-за списания затрат по учетным ценам без текущей индексации.
Экономия по энергоносителям 1 022 тыс.руб. с начала года в связи с подачей тепла на входе ниже санитарных норм, установка приборов учета и контроль со стороны линейного персонала за соблюдением лимитов.
Перерасход по заработной плате 355 тыс.руб. за счет работы в сверхурочное время и выходные дни (аварийные заказы, спец.заказ «изготовление спортивного автомобиля»), в связи с неритмичной поставкой комплектующих изделий и запасных частей.
Экономия прочих расходов - 580 тыс.руб. за счет экономии по командировкам, по охране труда, по услугам связи, по подготовке кадров , по транспортировке энергоносителей из-за экономии по энергии, отсутствие фактических затрат по обследованию кранов (ООО «КАМАмонтаж», ООО «Кран-сервис»).
Экономия по товарам покупным – 646 тыс.руб. за счет реализации ТМЦ на ремонтно-эксплуатационные нужды оборудования по ценнику шифратору (учетным ценам) без текущей индексации.
Кроме
того, экономия по расходной части связана
с невыполнением объемов.
Рис.
5. Структура затрат
ДКРиЭО
4.
При плановом убытке по
5.
Результат по бюджету: чистая
прибыль с начала года
Для анализа недостаточно рассмотрение одного года необходимо рассматривать результаты его деятельности за более длительный период.
Рассмотрим
выполнение доходной части финансового
плана Департамента главного механика
за последние три года
Рис.
6. Динамика показателей
доходной части бюджета
ДКРиЭО
Динамика показала, что доходная часть финансового плана была выполнена лишь в 2006 году (124,4%). Небольшое отклонение от плановых показателей (98%) имело место в 2007 году, в связи с недопоставкой комплектующих от ДРиВНР ОАО «КАМА», не выполнен план по сторонней продукции, из-за отсутствия заказов, а так же невыполнение по перепродаже (93,3%) в связи с неполным финансированием плана со стороны Казначейства ОАО «КАМА». Невыполнение доходной части в 2008 году составило 81%, причины невыполнение рассматривались ранее.
Но это не основной показатель, даже при невыполнении доходной части бюджета предприятие, может пересматривать нормативы в расходной части бюджета с помощью внедрения мероприятий по снижению затрат. Или вовсе придется отказаться от некоторых затрат, т.к. не выполнение доходной части бюджета влечет за собой не дополучение планируемой прибыли.
Рассмотрим
динамику полученной прибыли за последние
три года (Рис.7.).
Рис.
7. Динамика чистой прибыли
бюджета ДКРиЭО
Динамика чистой прибыли, показала ежегодное выполнение. Наибольший эффект был достигнут в 2006 году, за счет:
-во-первых, перевыполнения доходной части бюджета 124%;
-экономии
по статье «материальные
-экономии электроэнергии и теплоэнергии.
На данном предприятии получение прибыли не является основной задачей, т.к. нераспределенная прибыль не может использоваться предприятием.
Основной задачей является эффективное распределение доходной части.
Анализ исполнения финансового плана необходим, для более точного планирования дальнейшей деятельности предприятия, контроля за использованием финансовых ресурсах, а так же в зависимости от результата для мотивации центров ответственности.
При финансовом планировании необходимо учитывать состояние дебиторской и кредиторской задолженности, проанализируем их состояние за последующие три года.
Собственные средства ДКРиЭО на 1.01.2009 г. составили 154337 тыс.руб. или 77,48 % в общей сумме источников формирования имущества предприятия. Значительный удельный вес собственных средств характеризует организацию как финансово устойчивую с точки зрения наличия резерва для покрытия задолженности при убытках. Изменение собственного капитала на протяжении рассматриваемого периода было не равномерным, так за 2007 г. наблюдается снижение собственных средств на 2,55% (3870 тыс.руб), а за 2008 г. увеличение на 4,28 % (6341 тыс.руб.). Основным составляющим прироста собственного капитала в 2008 году является полученная чистая прибыль в размере 7741 тыс.руб.
Так как в течение анализируемого периода организация не привлекала долгосрочные источники финансирования, то заемный капитал в организации сформирован исключительно за счет краткосрочных обязательств, которые на 1.01.2009 г. составляют 22,52% общей суммы пассива (44854 тыс.руб.). Краткосрочные обязательства являются основными источниками финансирования текущей производственной деятельности. Большая часть краткосрочных обязательств представлена в виде кредиторской задолженности. Её сумма, на протяжении анализируемого периода, изменялась следующим образом: за 2007 г увеличилась на 2007 тыс.руб., а за 2008 год снизилась на 3208 тыс.руб.
Финансовое положение организации на протяжении всего анализируемого периода характеризуется преобладанием кредиторскй задолженности над дебиторской (Рис. 8.)
При рассмотрении Рис. 8. можно сделать вывод, что для покрытия дебиторской задолженности имеется достаточно источников кредиторской задолженности и привлечения дополнительных средств не требуются.
Несмотря
на устоявшеюся методику финансового
планирования в Департаменте необходимо
постоянно совершенствовать систему финансового
планирования для развития предприятия
и улучшения его финансовых результатов.
2.3
Оценка систем финансового
планирования, существующая
в Департаменте координации
ремонта и энергообеспечения
ОАО «КАМА»
Процесс
финансового планирования в Департаменте
координации ремонта и
Рис. 9. Основные этапы финансового планирования ДКРиЭО
- определение целей подразделения на плановый период;
- анализ фактических финансовых результатов и показателей эффективности;
-
поддержание
Основным документом финансового планирования является бюджет предприятия, в котором в денежной форме планируются доходы и расходы на плановый бюджетный период, а также прогнозируются финансово-экономические показатели, достигаемые предприятием на конец периода.
Процессом финансового планирования руководит заместитель директора ДКРиЭО по экономике. Ответственность за отдельные участки планирования подразделяются по центрам финансовой ответственности.
Суть бюджетного планирования заключается в построении прогнозных форм финансовой отчетности, часть которых составляется по факту текущего года (факт 9 месяцев + прогноз IV квартала), структура которых складывается следующим образом:
-Бюджет доходов и расходов ДКРиЭО на 2009г.
-Расшифровка
статьи бюджета доходов «
-Расшифровка статьи бюджета «Сырье и материалы»
-Расшифровка статьи бюджета «Энергоносители»
-Расшифровка статьи бюджета «Расходы на оплату труда»
-Расшифровка статьи бюджета «Прочие расходы»
-Расшифровка статьи бюджета «Налоги»
-Расшифровка раздела «Операционная деятельность»
-Расшифровка раздела «Внереализационная деятельность»
-Расшифровка раздела «Расходы, не связанные с производством»
-Расшифровка «Бюджет закупок » ДКРиЭО 2009г.
-Допущения к расчету финансового плана
-Анализ сформированного бюджета
По каждому показателю сметы доходов и расходов приводятся плановые данные текущего года (уточненный план, ожидаемое выполнение).
Финансовый план на предприятии включает в себя:
-составлению бюджета на очередной год (с разбивкой по месяцам);
-бюджет движения денежных средств на год;
-прогнозный баланс.
К нему прилагаются расчетные таблицы:
1.
Первым этапом разработки
Таблица 5. Объем продаж Департамента координации ремонта и энергообеспечения на 2008 год
№ | Наименование продукции | Кол-во шт. | Цена
руб. |
Сумма (тыс.руб.) | Подразделение |
1. | 2. | 3. | 4. | 5. | 6. |
I. Товарная продукция | |||||
1. | Детали к а/м «КАМА» в т.ч. | 83118 | 64540 | ||
- | Реле поворота | 23400 | 285,24 | 6674,6 | СПЭ |
- | Реле блокировки стартера | 24300 | 179,12 | 4352,6 | СПЭ |
- | Реле стеклоочистителя | 22872 | 22875 | 53451,9 | СПЭ |
- | Табличка 5320-3904010 | 2796 | 2796 | 11,9 | СПЭ |
- | Табличка 5410-3904010 | 2900 | 2900 | 4,8 | СПЭ |
- | Табличка 5320-3903180 | 3100 | 3100 | 9,9 | СПЭ |
- | Табличка 5320-3903185 | 3750 | 3750 | 34,2 | СПЭ |
2. | Запасные части к технологическому оборудованию в т.ч. | ||||
- | Контроллер МК 8.22 | 570 | 17297 | 9859 | СПЭ |
- | Блок питания 211305 | 1509 | 7836 | 1182 | СПЭ |
- | Датчик 13-Р16 | 769 | 196 | 1507 | СПЭ |
- | Датчик 23-Р18 | 128 | 196 | 3256 | СПЭ |
- | Пульт записи кода | 235 | 236 | 2547 | СПЭ |
- | Крепление направляющей | 258 | 58 | 247 | СРТС |
- | Каретка | 3698 | 459 | 69 | СРТС |
- | Стопор | 4569 | 369 | 25 | СРТС |
- | Цепь тяговая | 852 | 478 | 52 | СРТС |
- | Брус соединительный | 698 | 325 | 69 | СРТС |
Продолжение табл. 5. | |||||
1. | 2. | 3. | 4. | 5. | 6. |
- | Сошка руля | 4569 | 56 | 78 | СРТС |
- | Кронштейн реактивной штанги | 2569 | 125 | 126 | СРТС |
- | Контейнера | 6547 | 215 | 456 | СРТС |
3. | Работы промышленного характера в т.ч. | ||||
- | Ремонт электродвигателя | 98 | 3800 | 372400 | СПЭ |
- | Ремонт стенда испытаний | 98 | 1200 | 11760 | СПЭ |
- | Ремонт платы | 12589 | 23 | 28954 | СПЭ |
- | Ремонт газорезной машины | 2369 | 123 | 29128 | СПЭ |
- | Ремонт ток.винторез-ый стн-а | 89 | 890 | 7921 | СПЭ |
- | Ремонт ПТК | 1 | 2130 | 2130 | СПЭ |
- | Ремонт ГНК | 1 | 2110 | 2110 | СПЭ |
- | Ремонт АС | 1 | 1540 | 1540 | СПЭ |
- | Ремонт блока ВТУ | 236 | 256 | 6041 | СПЭ |
- | Ремонт пульта записи кода | 369 | 356 | 13136 | СПЭ |
- | Ремонт датчика 23Р16 | 698 | 698 | 48720 | СПЭ |
- | Ремонт стер.машины U-900 | 23 | 78 | 18620 | СПЭ |
- | Ремонт стер.машины U-901 | 236 | 987 | 23293 | СПЭ |
- | Ремонт СУ отопителя | 98 | 895 | 8771 | СПЭ |
- | Ремонт электромагнита | 78 | 897 | 70773 | СПЭ |
- | Ремонт плата ПРЦ | 366 | 556 | 20349 | СПЭ |
- | Ремонт двигателя ДВ 1792 | 25 | 599 | 14975 | СРТС |
- | Ремонт двигателя Д3900 | 63 | 256 | 16128 | СРТС |
- | Ремонт погрузчика ДВ 1792 | 25 | 458 | 11454 | СРТС |
- | Ремонт погрузчика ЕВ 735 | 45 | 1258 | 56610 | СРТС |
- | Ремонт ГДП | 56 | 1247 | 69832 | СРТС |
- | Ремонт блока управл. моста | 74 | 236 | 17464 | СРТС |
- | Ремонт V/2234 | 23 | 258 | 5934 | СРТС |
- | Ремонт V/2230 | 89 | 578 | 51442 | СРТС |
- | Ремонт насоса РSV | 78 | 987 | 76986 | СРТС |
- | Ремонт насоса НАД5426 | 85 | 897 | 76245 | СРТС |
- | Диагностика | 1 | 20569 | 20569 | ОДиНМК |
- | Ремонт г/мотора Г15-22 | 36 | 236 | 8496 | СРТС |
- | Ремонт г/мотора Г 15-23 | 37 | 369 | 13653 | СРТС |
- | Гибка лонжеронов | 89 | 698 | 62122 | СРТС |
- | Демонтаж ПТК | 1 | 23590 | 23590 | СРТС |
- | Демонтаж ГНК | 1 | 1269 | 1269 | СРТС |
- | Монтаж ПТК | 1 | 2369 | 2369 | СРТС |
- | Монтаж ГНК | 1 | 3698 | 3698 | СРТС |
- | Рем.обслуживание ПТК | 1 | 5698 | 5698 | СРТС |
- | Рем.обслуживание ГНК | 1 | 6970 | 6970 | СРТС |
- | Рем.обслуживание АС | 1 | 3697 | 3697 | СРТС |
ИТОГО по ТП | 117321 | ||||
II. Услуги непромышленного характера | |||||
Автоуслуги спец.техника | 3477 | АТП | |||
Итого услуг непром. характера | 3477 | ||||
III. Перепродажа | |||||
1. | З/ч для основного пр-ва | 6200 | СО | ||
Продолжение табл. 5. | |||||
1. | 2. | 3. | 4. | 5. | 6. |
2. | З/ч для РЭН технологического оборудования | 59456 | СО | ||
3. | З/ч для РЭН энергетического оборудования | 30613 | СО | ||
Итого по перепродаже | 96269 | ||||
ВСЕГО | 237254 | ДКРиЭО |