Формирование и анализ финансового плана в Департаменте координации ремонта и энергообеспечения ОАО «КАМА»

     задолженности  

        Период обращения кредиторской задолженности – средний промежуток времени между покупкой товаров и начислениями по оплате труда и соответствующими платежами по формуле (3.) 

     Период  обращения         Ср. величина кред. задолженности

                                           = ----------------------------------------------- * 365 (3.)

     кредиторской                              приобретение в кредит

     задолженности  

     Период  обращения денежных средств объединяет три рассмотренных ранее периода, и, следовательно, равен промежутку времени между расходами предприятия на закупку товаров и получением выручки от реализации товаров.

     Сущность  финансового планирования заключается  в определении плановой системы  финансовых показателей предприятия, обеспечивающих его стратегическое развитие.[10.С.321]

     Финансовый  план отражает конечные итоги плановых расчетов по всему кругу показателей, характеризующих поступление различных  денежных ресурсов и направление  их использования, что является содержанием финансового планирования. Формы и методы финансового планирования определяются многообразием целей и условий финансовых расчетов (финансовый, раздел бизнес-плана, виды деятельности предприятия, степень сбалансированности ресурсов и др.). 

     1.3 Процесс финансового планирования на предприятии 

     Для успешной организации финансового  планирования на предприятии необходимо наличие четырех обязательных условий (компонентов), которые тесно связаны  между собой и составляют инфраструктуру процесса финансового планирования организации.

     Во-первых, коммерческая организация должна располагать  соответствующей методологической и методической базой разработки, контроля и анализа исполнения комплекса  финансовых планов (стратегического, перспективного, бизнес-плана, текущего, оперативного), а работники финансово-экономических служб должны быть достаточно квалифицированы, чтобы уметь применять эту методологию на практике. Методологическая и методическая база составления, контроля и исполнения финансовых планов составляет аналитический блок (или компонент) процесса финансового планирования.

           Во-вторых, для того чтобы разрабатывать финансовые планы, контролировать и анализировать их исполнение, нужна внутренняя информация о деятельности предприятия, достаточная для того, чтобы представить себе его реальное финансовое состояние, движение товарно-материальных и финансовых потоков, и внешняя информация. Основой информационного блока (компонента) процесса финансового планирования является:

     - экономическая информация – прогноз процентных ставок, прогноз валового внутреннего продукта, прогноз темпов инфляции;

     - учетная информация – информация  бухгалтерского учета (баланс, отчет  о прибылях и убытках, отчет  о движении денежных средств)  и управленческого учета;

     - информация фондового рынка –  рыночная капитализация компании, курс акции, прибыль на акцию,  коэффициент «цена/прибыль», коэффициент  дивидендных выплат и пр.;

     - сообщения финансовых органов,  информация учреждений банковской  системы, информация товарных, валютных бирж, и прочая финансовая информация;

     - политическая информация.

     Кроме того, функционирование системы финансового  планирования осуществляется в рамках действующего нормативно-правового  обеспечения, к которому относится  законы, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, приказы и распоряжения отраслевых министерств, уставные документы, инструкции и пр.

     В-третьих, процесс финансового планирования всегда реализуется через соответствующую  организационную структуру и  систему управления, составляющие организационный блок (компонент) процесса.

     Понятие организационной структуры включает в себя:

     -количество  и функции служб аппарата управления, в чьи обязанности входит разработка, контроль и анализ финансовых  планов организации;

     -совокупность структурных подразделений (центров финансовой ответственности), которые ответственны за исполнение финансового плана (бюджета).

     Составление финансовых планов в организациях любой  величины представляет собой сложную  административную задачу, решением которой, как правило, занимается множество сотрудников. Конкретная структура служб аппарата управления во многом зависит от организационно-правовой формы коммерческой организации, ее размера и вида деятельности.

     На  малых предприятиях обычным явлением совмещения функции финансового планирования, поэтому один человек может быть одновременно и руководителем организации, и финансовым менеджером. В средних по размеру предприятиях, как правило, существует специализация, и для управления денежными потоками приходится держать отдельный штат работников, на крупных предприятиях в процессе планирования принимают участие высшее руководство предприятия, финансово-экономическая служба (финансово-экономический департамент, финансовое управление и т.п.), подчиненная вице-президенту по финансам, руководители и специалисты различных подразделений.

     В-четвертых, в процессе финансового планирования и контроля происходит регистрация  и обработка больших массивов информации. Необходимость моделирования, включая анализ по сценарию «что, если», просмотр исторической информации, а также отчетность и графическое представление данных немыслимы без использования программно-технических средств (компьютерной базы и программного обеспечения). Программно-технические средства, используемые в процессе финансового планирования и контроля, составляют программно-технический блок (компонент) системы финансового планирования.

Исходя  из целей, стоящих перед финансовым планированием на предприятии, можно  отметить, что это – сложный  процесс, включающий в себя несколько этапов (Рис. 2)

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рис. 2. Основные этапы финансового планирования на предприятии 

     На  первом этапе анализируются финансовые показатели деятельности предприятия 

за предыдущий период на основе важнейших финансовых документов – бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о

     движении  денежных средств. Основное внимание уделяется  таким показателям, как объем  реализации, затраты, размер полученной прибыли.

     Проведенный анализ дает возможность оценить  финансовые результаты деятельности предприятия и определить проблемы, стоящие перед ней.[9.C.109]

     Второй  этап – это разработка финансовой стратегии и финансовой политики по основным направлениям финансовой деятельности предприятия. На этом этапе  составляются основные прогнозные документы, которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру бизнес-плана в том случае, если он разрабатывается на предприятии.

     В процессе осуществления третьего этапа  уточняются и конкретизируются основные показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.

     На  четвертом этапе происходит состыковка показателей финансовых планов с  производственными, коммерческими, инвестиционными, строительными и другими планами  и программами, разрабатываемыми предприятием.

     Пятый этап – это осуществление оперативного финансового планирования путем  разработки оперативных финансовых планов.

     Планирование  предусматривает осуществление  текущей производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия, влияющее на конечные финансовые результаты ее деятельности в целом.[6.С.208]

     Завершается процесс финансового планирования на предприятии анализом и контролем  за выполнением финансовых планов. Данный этап заключается в определении  фактических конечных финансовых результатов деятельности предприятия, сопоставлении с запланированными показателями, выявлении причин отклонений от плановых показателей, в разработке мер по устранению негативных явлений.[9.С.109]

     Финансовое  планирование на предприятии включает в себя три основные подсистемы:

     - перспективное финансовое планирование;

     - текущее финансовое планирование;

     - оперативное финансовое планирование.

     Рассмотрим  более подробнее эти подсистемы:

     1. Перспективное планирование включает  разработку финансовой стратегии  предприятия и прогнозирование финансовой деятельности. Разработка финансовой стратегии представляет собой особую область финансового планирования, так как, являясь составной частью общей стратегии экономического развития предприятия, она должна согласовываться с целями и направлениями, сформулированными общей стратегией. Вместе с тем финансовая стратегия сама оказывает значительное влияние на формирование общей стратегии экономического развития предприятия. Происходит это в силу того, что изменение ситуации на финансовом рынке влечет за собой корректировку финансовой, а затем, как правило, и общей стратегии развития предприятия. В целом финансовая стратегия представляет собой определение долгосрочных целей финансовой деятельности предприятия и выбор наиболее эффективных способов и путей их достижения.

     2. Система текущего планирования финансовой деятельности предприятия основывается на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности. Данный вид финансового планирования заключается в разработке конкретных видов текущих финансовых планов, которые дают возможность предприятию определить на предстоящий период все источники финансирования ее развития, сформировать структуру ее доходов и затрат, обеспечить ее постоянную платежеспособность, а также определить структуру активов и капитала предприятия на конец планируемого периода.

     Результатом текущего финансового планирования является разработка трех основных документов:

     - плана движения денежных средств;

     - плана отчета о прибылях и  убытках;

     - плана бухгалтерского баланса.

     Основной  целью построения этих документов является оценка финансового положения предприятия  на конец планируемого периода. Текущий  финансовый план составляется на период, равный одному году, с разбивкой  по кварталам, так как такая периодизация соответствует законодательным требованиям к отчетности.

     3. В целях контроля за поступлением  фактической выручки на расчетный  счет и расходованием наличных  финансовых ресурсов предприятию  необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов. Система оперативного планирования финансовой деятельности заключается в разработке комплекса краткосрочных плановых заданий по финансовому обеспечению основных направлений хозяйственной деятельности предприятия.[5.С.6]

     Оперативное финансовое планирование включает составление  и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

     В процессе составления платежного календаря  решаются следующие задачи:

     - организация учета временной  стыковки денежных поступлений  и предстоящих расходов предприятия;

     - формирование информационной базы  о движении денежных потоков  и оттоков;