Фонд оплаты труда

   3467,0 млрд.руб.

- фактически  1022,9 млрд.руб.

Отклонение от плана:

- абсолютное (1022,9 - 1171,8)=-148,9 млрд.руб.

- относительное (1022,9 - 1197,6)=-174,7 млрд.руб.

Результаты расчетов (таблицы 2.9 и 2.10) свидетельствуют о том, что  на нашем предприятии имеется  относительная экономия переменной зарплаты. Она произошла вследствие того, что в 2009 г. темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были выше темпов роста оплаты их труда. В 2010 г. экономия зарплаты получилась в результате изменения структуры производства (уменьшения удельного веса более трудоемкой продукции).

 

Таблица 2.9.

Расчет влияния факторов на изменение  переменной части фонда зарплаты (2010 г.)

Фактор	DФЗПабс	DФЗПотн
Объем производства продукции	+42,6	-
Структура произведенной продукции	+1647,8	+1647,8
Удельная трудоемкость продукции	+8	+8
Уровень оплаты труда	-1852	-1852
ИТОГО	-153,6	-196,2

 

 

Таблица 2.10.

Расчет  влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты (2009 г.)

Фактор	DФЗПабс	DФЗПотн
Объем производства продукции	+25,8	-
Структура произведенной продукции	+2256,4	+2256,4
Удельная трудоемкость продукции	+13	+13
Уровень оплаты труда	-2444,1	-2444,1
ИТОГО	-148,9	-174,7

 

Затем следует проанализировать причины  изменения постоянной части фонда  оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности  и среднего заработка за соответствующий  период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.  

 

Таблица 2.11.

Исходные  данные для анализа повременного фонда зарплаты 2010 г.

Показатель	План	Факт	Отклонение
Среднесписочная численность рабочих-повременщиков	110	103	-7
Количество отработанных дней одним  рабочим в среднем за год	251	246,7	-4,3
Средняя продолжительность рабочей  смены, ч.	8	7,98	-0,02
Фонд повременной оплаты труда, млрд.руб.	618,5	542,5	-76
Зарплата одного работника, руб.      среднегодовая      среднедневная      среднечасовая	5622,7 22,40 2,8	5267 21,3 2,7	-355,7 -1,1 -0,1

 

Таблица 2.12.

Исходные  данные для анализа повременного фонда зарплаты 2009 г.

Показатель	План	Факт	Отклонение
Среднесписочная численность рабочих-повременщиков	160	156	-4
Количество отработанных дней одним  рабочим в среднем за год	250	245	-5
Средняя продолжительность рабочей  смены, ч.	8	7,96	-0,04
Фонд повременной оплаты труда, тыс. руб.	736,4	646,8	-89,6
Зарплата одного работника, руб.      среднегодовая      среднедневная      среднечасовая	4602,5 18,41 2,30	4146,2 16,9	-456,3 -1,51 -0,18

 

Для детерминированного факторного анализа  абсолютного отклонения по фонду  повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = КР * ГЗП,

ФЗП = КР * Д * ДЗП,

ФЗП = КР * Д * П * ЧЗП.

Расчет влияния этих факторов можно  произвести способом абсолютных разниц:

В 2010 г.:

DФЗПкр = (КРф - КРпл) * ГЗПпл = (103 - 110) * 5622,7 = -39358,9 руб.,

DФЗПгзп = КРф * (ГЗПф - ГЗПпл) = 103 * (5267 - 5622,7) = -36637,1 руб. 

ИТОГО: -75996 руб.

В том числе:

DФЗП¶ = КРф * (Дф - Дпл) * Ппл * ЧЗПпл = 103 * (246,7 - 251) * 8 * 2,8 = -9920,96 руб.,

DФЗПп = КРф * Дф * (Пф - Ппл) * СЗПпл = 103 * 246,7 * (7,98 - 8) * 2,8 = -1422,97 руб., 

DФЗПчзп = КРф * Дф * Пф * (ЧЗПф - ЧЗПпл) = 103 * 246,7 * 7,98 * (2,7 - 2,8) = -20277,26 руб.

ИТОГО: -31621,19 руб. 

Таким образом, в 2010 г. экономия повременного фонда зарплаты произошла за счет уменьшения численности рабочих-повременщиков на 7 человек. Снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год.

 

В 2009 г.:

DФЗПкр = (156 - 160) * 4602,5 = -18410 руб.,

DФЗПгзп = 156 * (4146,2 - 4602,5) = -71182,8 руб.

ИТОГО: -89592,8 руб.

В том числе:

DФЗП¶ = 156 * (245 - 250) * 8 * 2,30 = -14352 руб.,

DФЗПп = 156 * 245 * (7,96 - 8) * 2,30 = -3516,24 руб.,

DФЗПчзп = 156 * 245 * 7,96 * (2,12 - 2,3) = -54761,62 руб. 

ИТОГО: -72629,86 руб.

Значит, в 2009 г. экономия повременного фонда зарплаты произошла за счет уменьшения численности рабочих повременщиков на 4 человека. Как и в 2010 г. снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда также вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год.

Фонд заработной платы служащих также может измениться за счет численности  управленческого персонала и  среднегодового заработка. Сравнив данные 2009 г. и 2010 г., мы видим, что на анализируемом предприятии произошло сокращение аппарата управления с 70 до 52 тыс.человек соответственно. За счет этого фактора фонд зарплаты уменьшился на 263827,8 руб.:

DФЗПкр = (КР2010 г. – КР2009 г.) * ГЗП1997 г. = (52 - 70) * 14657,1 = -263827,8 руб. 

При увеличении должностных окладов  в связи с инфляцией фонд зарплаты служащих возрос на 92632,8 руб.:

DФЗПгзп = КР2009 г. * (ГЗП1998 г. - ГЗП1997 г.) = 52 * (16438,5 - 14657,1) = +92632,8 руб.

ИТОГО: -171195 руб.

Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям работников.

В процессе анализа нам следует  также установить соответствие между  темпами роста средней заработной платы и производительности труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли  и рентабельности нужно, чтобы темпы  роста производительности труда  опережали темпы роста его  оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции  и, соответственно, уменьшение суммы  прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется  его индексом Iсз, который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗ1) к средней зарплате в базисном периоде (СЗ0). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв).

Рассмотрим индекс средней заработной платы для промышленно-производственного  персонала предприятия.

Iсз = СЗ2010 г. / СЗ2009 г. = 8323,3 руб. / 8109,8 руб. = 1,026;

Iгв = ГВ2010 г. / ГВ2009 г. = 15102,7 руб. / 15534,9 руб. = 0,972.

Приведенные данные показывают, что  на анализируемом предприятии темпы  роста оплаты труда опережают  темпы роста производительности труда. Коэффициент опережения равен:

Коп = Iсз / Iгв = 1,026 / 0,972 = 1,055.

Причинами снижения темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста его оплаты в 2010 г. явились уменьшение среднечасовой выработки рабочих; сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени; сокращение среднесписочной численности работников; сокращение объемов производства товарной продукции.  

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

±Э = ФЗПф * (Iсз - Iгв) / Iсз.

±Э = 3207,8 * (1,026 - 0,972) / 1,026 = +168,8 руб.

На данном предприятии более высокие темпы роста оплаты труда по сравнению с темпами роста производительности труда способствовали перерасходу фонда зарплаты в размере 168,8 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

На основании проведенного исследования были сделаны следующие выводы:

1. Каждая система оплаты  труда анализируется с точки  зрения соответствия специфике  работы, сфере влияния и качественным  показателям.

2. Если какая-либо система  оплаты труда предусматривает  одинаковые оценки, то руководитель  отдела или подразделения должен  принять решение: при какой  системе управление персоналом  будет наиболее эффективным.

3. Выбранные системы  оплаты труда для каждой группы  персонала фиксируются в специальных  документах: положениях, трудовых или  коллективных договорах. При этом нужно заметить, что каждого работника необходимо ознакомить с выбранной для него системой оплаты труда.

4. При оценке эффективности  использования трудовых ресурсов  дополнительно определяется система  показателей, дающих информацию  об улучшении использования трудовых  ресурсов. Система показателей может  включать в себя сравнение  следующих величин: 

1) Сравнение производительности  труда в стоимостном выражении  с уровнем производительности  труда предприятий-аналогов. За аналог  принимается передовое предприятие.  Для большей наглядности это  сравнение может быть выполнено  по прибыли на одного работника,  что особенно важно для перспектив  развития.

2) Сравнение темпов  роста объемов производства, товарной  продукции, численности работников, производительности труда, прибыли.  В результате сравнения выясняется  наличие опережения роста производительности  труда, прибыли, объема производства  над ростом численности. 

3) Абсолютное высвобождение  численности в разрезе категорий  работников и по причинам. В  качестве причин нужно рассмотреть  сокращение выпуска нерентабельной  продукции, ликвидацию ненужных  рабочих мест.

5. При внедрении новой системы  оплаты труда или при ее  трансформации прежде всего необходимо обеспечить доверие сотрудников к процессу изменения порядка денежного вознаграждения. Любое нововведение вызывает определенную настороженность, а изменения в существенных условиях труда, которым является система оплаты, могут восприниматься как направленные на усиление эксплуатации. Вера сотрудников в руководство фирмы и доверие к разрабатываемым мерам - основной вопрос внедрения компенсационного пакета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Бухгалтерский  учет: Учебник / П.С. Безруких, Н.П.  Кондраков, В.Ф. Палий и др.; Под ред. П.С.       Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2004.

2. Волков  В.П. Экономика предприятия. М.: Новое знание, 2003 г., 677 стр.

3. Есинова Н.И. Экономика труда и социально-трудовые отношения. М.: Кондор, 2003 г., 462 стр.

4. Емельянов  В.А., Кирилов Ф.Ф. Особенности  уплаты страховых взносов в  фонд занятости // Главбух №  6 – 2001 , с. 35-37.

5. Журавлев П.В. Менеджмент персонала. М.: Экзамен, 2006 г., 446 стр.