Фонд оплаты труда

 

 

 

Таблица 2.5.

Расчет  влияния факторов на уровень среднегодовые  выработки работников предприятия

Фактор	Алгоритм расчета	Отклонения
Изменение:
доли рабочих в общей численности  ППП;	DГВуд = DУД * ГВ¢баз = DГВ¶ = УДфакт * DД * Двбаз DГВп = УДфакт * Дфакт * DП * СВбаз DГВсв = УДфакт * Дфакт * Пфакт * DСВ	-2,28
количества отработанных дней одним  рабочим;		1053,3
продолжительности рабочего дня;		2,6
среднечасовой выработки.		138,23
ИТОГО:		1191,83

 

По данным таблиц 2.4 и 2.5, среднегодовая  выработка работника предприятия в 2010 г. увеличилась по сравнению с выработкой в 2009 г. на 330,73 млн.руб.. Она снизилась на 2,28 тыс.руб. за счет уменьшения доли рабочих. Положительно  на уровень выработки повлияло сокращение  сверхплановых целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени, в результате  среднечасовая выработка увеличилась на 138,23 млн.руб.

Проанализируем  изменение среднечасовой  выработки как одного из основных показателей производительности труда  и фактора, от которого зависит уровень  среднедневной и среднегодовой  выработки рабочих. Величина этого  показателя зависит от факторов, связанных  с изменением трудоемкости продукции  и стоимостной ее оценки.

К первой группе факторов относятся  такие, как технический уровень  производства, организация производства, непроизводительные затраты времени  в связи с браком и его исправлением. Во вторую группу входят факторы, связанные  с изменением объема производства продукции  в стоимостной оценке в связи  с изменением структуры продукции и уровня кооперированных поставок. Для расчета влияния этих факторов на среднечасовую выработку используется способ цепных подстановок. Кроме планового и фактического уровня среднечасовой выработки, необходимо рассчитать три условных показателя ее величины.

Первый условный показатель среднечасовой  выработки должен быть рассчитан  в сопоставимых с планом условиях (за производительно отработанное время, при плановой структуре продукции  и при плановом техническом уровне производства). Для получения этого  показателя фактического объема производства товарной продукции, следует скорректировать  на величину его изменения в результате структурных сдвигов и кооперированных  поставок DВПстр, а количество отработанного времени - на непроизводительные затраты времени (Тн) и сверхплановую экономию времени от внедрения мероприятий НТП (Тэ). Алгоритм расчета:

СВусл1 = (ВПф ± ВПстр) / (Тф - Тн ± Тэ) = (780613 + 887231) / (565798 - 3000 + 57000) = 2,69 руб.

Второй условный показатель отличается от первого тем, что при его рассчете затраты труда не корректируются на Тэ:

СВусл2 = (ВПф ± DВПстр) / (Тф - Тн) = (780613 + 106618) / (565798 - 3000) = 1,57 руб.

Разность между полученным и  предыдущим результатом показывает изменение среднечасовой выработки  за счет сверхплановой экономии времени  в связи с внедрением мероприятий  НТП:

DСВТэ = 1,57 – 2,69 = -1,12  руб.

Третий условный показатель отличается от второго тем, что знаменатель  не корректируется на непроизводительные затраты времени:

СВусл3 = (ВПф ± DВПстр) / Тф = (887231+ 106618)/565798 = 1,76 руб.

Разность между третьим и  вторым условным показателем отражает влияние непроизводительных затрат времени на уровень среднечасовой  выработки:

DСВТн = 1,76-1,12 = 0,64 руб.

Если же сравнить третий условный показатель с фактическим, то узнаем, как изменилась среднечасовая выработка за счет структурных сдвигов производства продукции:

DСВстр = 1,76–0,97= 0,79 руб.

Таким образом, все факторы, за исключением  второго, оказали положительное  влияние на рост производительности труда рабочих предприятия.

С ростом производительности труда  создаются реальные предпосылки  для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда  нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его  оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания  темпов расширенного воспроизводства.

 

В связи с этим анализ использования  средств на оплату труда имеет  большое значение. В процессе его  следует осуществлять систематический  контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Приступая к анализу использования  фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической  его величины от плановой.

 

 

Таблица 2.6.

Фонд оплаты труда OAO “Газпром”

Показатель	2009	2010	DФЗПабс
Фонд заработной платы, млрд.руб., в т.ч.	3207,8	3950,4	-742,6
Рабочих	2111,6	2415,1	-303,5
Руководителей	455,8	558,0	-102,2
специалистов	399,0	- 594,0	-195,0
Непромышленной группы	241,4	383,3	-141,9

 

Из расчетов мы видим, что в 2010 г. фактическая экономия фонда зарплаты по сравнению с плановой составила 742,6 млрд.руб.

Также имеется экономия по категориям работников.

Однако, абсолютное отклонение само по себе не характеризует использования фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

 

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной  суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент  выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции в 2010 г. составляет 103,5 (5437 млрд.руб. / 5250 млрд.руб.).

 

Однако при этом  необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально  объему производства продукции. Это  зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому  персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая  доле переменной зарплаты (Табл.2.7. и 2.8.).

 

 

Таблица 2.7.

Исходные  данные для анализа фонда з\п за 2010 г.

Вид оплаты	Сумма зарплаты, млрд.руб.
	План	Факт	Отклонение
Переменная часть оплаты труда рабочих По сдельным расценкам Премии за производственные результаты	1134,6 753,7 380,9	995,2 661,1 334,1	-139,4 -92,6 -46,8
Постоянная часть оплаты труда рабочих Повременная оплата труда по тарифным ставкам Доплаты За сверхурочное время работы За стаж работы За простои по вине предприятия	1143,7 618,5 525,2 - 453,0 72,2	1003,2 542,5 460,7 - 397,4 63,3	-140,5 -76 -64,5 - -55,6 -8,9
3. Всего оплата труда рабочих  без отпускных	2278,3	1998,4	-279,9
Оплата отпусков рабочих Относящаяся к переменной части Относящаяся к постоянной части	136,8 82,1 54,7	113,2 67,9 45,3	-23,6 -14,2 -9,4
5. Оплата труда служащих	1535,3	1096,2	-439,1
Общий фонд заработной платы. В том числе:       переменная  часть (п.1. + п.4.1.)       постоянная  часть (п.2. + п.4.2. + п.5.)	3950,4 1216,7 2733,7	3207,8 1063,1 2144,7	-742,6 -153,6 -589
Удельный вес в общем фонде зарплаты, %:        переменной  части         постоянной  части	31,0 69	33,14 66,86	+2,14 -2,14

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.8.

Исходные  данные для анализа фонда з\п за 2009 г.

Вид оплаты	Сумма зарплаты, млрд.руб.
	План	Факт	Отклонение
Переменная часть оплаты труда рабочих По сдельным расценкам Премии за производственные результаты	1080,3 708,6 371,7	948,8 622,4 326,4	-131,5 -86,2 -45,3
Постоянная часть оплаты труда рабочих Повременная оплата труда по тарифным ставкам Доплаты За сверхурочное время работы За стаж работы За простои по вине предприятия	1526 736,4 789,6 - 718,7 70,9	1340,4 646,8 693,6 - 631,3 62,3	-185,6 -89,6 -96 - -87,4 -8,6
3. Всего оплата труда рабочих  без отпускных	2606,3	2289,2	-317,1
Оплата отпусков рабочих Относящаяся к переменной части Относящаяся к постоянной части	201,0 91,5 109,5	163,9 74,1 89,8	-37,1 -17,4 -19,7
5. Оплата труда служащих	1542,7	1353,1	-189,6
Общий фонд заработной платы. В том числе:       переменная  часть (п.1. + п.4.1.)       постоянная  часть (п.2. + п.4.2. + п.5.)	4350,0 1171,8 3178,2	3806,2 1022,9 2783,3	-543,8 -148,9 -394,9
Удельный вес в общем фонде зарплаты, %:        переменной  части         постоянной  части	27 73,0	26,87 73,13	-0,13 +0,13

 

Постоянная часть оплаты труда  не изменяется при увеличении или  спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая  им сумма отпускных):

В 2010 г.: DФЗПотн = 3207,8 - (1216,7 * 1,035 + 2733,7) = -785,2 млрд.руб.

В 2009 г.: DФЗПотн = 3806,2 - (1171,8 * 1,022 + 3178,2) = - 569,8 млрд.руб.

При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (DВП%):

DФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск = ФЗПф - [ФЗПпл(100 + DВП% * Кп) / 100].

В 2010 г.: DФЗПотн = 3207,8 - [3950,4 * (100% + 3,5% * 0,31) / 100] = -785,2 млрд.руб.

В 2009 г.: DФЗПотн = 3806,2 - [4350,0 * (100% + 2,2% * 0,27) / 100] = -569,8 млрд.руб.

Следовательно, на данном предприятии  имеется относительная экономия в использовании фонда зарплаты в размере: 785,2 млрд.руб в 1998 г. и 569,8 млрд.руб. в 2009 г.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного  и относительного отклонения по фонду  зарплаты.

Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимо иметь  следующие данные:

Фонд заработной платы в 2010 г.:

- по плану 1216,7 млрд.руб.

- по плану, пересчитанному на  фактический объем производства  продукции при плановой структуре  (1216,7 * 103,5% / 100) = 1259,3 млрд руб.

- по плану, пересчитанному на  фактический объем производства  продукции и фактическую структуру:

  2907,0 млрд руб.

- фактически при фактической удельной трудоемкости  и плановом

уровне оплаты труда

2915,0 млрд.руб

- фактически  =1063,1 млрд.руб.

Отклонение от плана:

- абсолютное (1063,1 - 1216,7)=-153,6 млрд.руб.

- относительное (1063,1 - 1259,3)=-196,2 млрд.руб.

Фонд заработной платы в 2004 г.:

- по плану 1171,8 млрд.руб.

- по плану, пересчитанному на  фактический объем производства  продукции при плановой структуре (1171,8 * 102,2% / 100) = 1197,6 млрд.руб.

- по плану, пересчитанному на фактический объем  3454,0 млрд.руб. производства продукции и фактическую структуру

- фактически при фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда